Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов» Код эмитента

Вид материала

7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчетный квартал
Бухгалтерский баланс
1.Внеоборотные активы
Ii. оборотные активы
Iii. капитал и резервы
Iv. долгосрочные обязательства
V. краткосрочные обязательства
СПРАВКА о наличии ценностей
Отчет о прибылях и убытках
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Прочие доходы и расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год
Ооо «ухк»
Вариант 1: общий порядок
Сопоставимые условия
Средний уровень процентов
Процентная ставка
...
Полное содержание

Подобный материал:

1 ... 20 21 22 23 24 25 26 27 28

7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчетный квартал

Бухгалтерский баланс

На 31 марта 2009 г.

	Коды
Форма №1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)	2009	04		17
Организация : ОАО «Сарапульский комбинат хлебопродуктов» По ОКПО	02085408
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	001827002380
Вид деятельности : Производство муки из зерновых и растительных культур По ОКВЭД	15.61.2
Организационно-правовая форма /форма собственности	47		13
Открытые акционерные общества/собственность субъектов РФ	384/385

Единица измерения тыс. руб.

Местонахождение и адрес : 643, 427960,18 Сарапульский, Сарапул, Индустриальная,30

Дата утверждения:

Дата принятия:

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

101047

99524

Незавершенное строительство

130

2940

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

11325

Отложенные налоговые активы

145

331

359

Прочие внеоборотные активы

150

151

Итого по разделу I

190

115643

114148

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

155642

127291

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

134789

103089

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

16265

17023

готовая продукция и товары для перепродажи

214

3869

6502

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

719

677

прочие запасы и затраты

217

218

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

8600

5492

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

9283

8973

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

433850

342975

в том числе покупатели и заказчики

241

397139

94414

Краткосрочные финансовые вложения

250

61961

Денежные средства

260

5347

194

Прочие оборотные активы

270

271

Итого по разделу II

290

674683

484440

БАЛАНС

300

790326

598588

Пассив	Код подразделения	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	53671	53671
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( - )	( - )
Добавочный капитал	420	47824	47824
Резервный капитал	430	3271	3271
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	3271	3271
	433	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	53570	53646
В том числе фонд накопления:		230	230
Итого по разделу III	490	158336	158336
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510	-	-
Займы и кредиты	515	-	-
Отложенные налоговые обязательства	520	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	521	-	-
Итого по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	531145	531145
Кредиторская задолженность	620	100845	6917
в том числе: поставщики и подрядчики	621	98884	4593
задолженность перед персоналом организации	622	1476	1876
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	484	448
задолженность по налогам и сборам	624	-	-
Прочие кредиторы	625	-	-
	630	-	-
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
	661	-	-
Итого по разделу V	690	631990	440176
БАЛАНС	700	790326	598588
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	78271	38086
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	2080	2400
Обеспечения обязательств и платежей	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	446595	465605
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-	-
	995	-	-

Руководитель _________________________ Козлов Олег Владимирович

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________________ Балобанова Клара Васильевна

(подпись) (расшифровка подписи)

Отчет о прибылях и убытках

За 1 квартал 2009 г.

	Коды
Форма №1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)	2009	04		17
Организация : ОАО «Сарапульский комбинат хлебопродуктов» По ОКПО	02085408
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	001827002380
Вид деятельности : Производство муки из зерновых и растительных культур По ОКВЭД	15.61.2
Организационно-правовая форма /форма собственности	47		13
Открытые акционерные общества/собственность субъектов РФ	384/385

Показатель		За отчетный период			За аналогичный период предыдущего года
Наименование	код
1	2	3			4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	191154			217544
в т.ч. ЕНВД	011	-			-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(184674)			(206538)
в т.ч ЕНВД	021	-			-
Валовая прибыль	029	6480			11006
Коммерческие расходы	030	( 4123)			(4104)
Управленческие расходы	040	(6075 )			(5055)
Прибыль (убыток) от продаж	050	3718			1847
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	23			-
Проценты к уплате	070	(18015)			(5566)
Доходы от участия в других организациях	080	-			-
Прочие доходы	090	107037			28493
	091	-			-
Прочие расходы	100	( 84798 )			( 24458 )
	110	( - )			( - )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	529			316
Отложенные налоговые активы	141	27			(15)
Отложенные налоговые обязательства	142	-			5
Текущий налог на прибыль	150	( 480)			( 99 )
пени и штрафы	180	0			0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	76			207
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	347			33
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	0			0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202	0			0

Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель			За отчетный период			За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код		Прибыль	Убыток		Прибыль	Убыток
1	2		3	4		5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210		-	-		-	-
Прибыль (убыток) прошлых лет	220					-	-
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230		-			-	-
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240		-	-		-	-
Отчисления в оценочные резервы	250		х	-		х	-
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260		1	320		-	10
	270		-	-		-	-

7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год

В состав ежеквартального отчета за четвертый квартал квартальная бухгалтерская отчетность эмитента, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, не включается.

7.4. Сведения об учетной политике эмитента

УТВЕРЖДАЮ:

Генеральный директор

ООО «УХК»

Д.В. Агашин

«31»_декабря 2008 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

по учетной политике на 2009 год для целей

налогового учета предприятия ОАО «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», входящих в структуру ООО «Удмуртская хлебная компания».

Основными задачами налогового учета являются:

формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода в порядке, установленном гл. 25 НК;
обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью начислений и уплаты в бюджет налогов .
Налоговый учет осуществляется бухгалтерией предприятия.
Ответственность за организацию и ведение налогового учета, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью начислений и уплаты в бюджет налогов несут управляющий предприятия и главный бухгалтер ОАО «Сарапульский комбинат хлебопродуктов».

Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики организации:

Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с дополнениями и изменениями, Федеральные Законы;
Закон УР от 28.11.2006 г. № 53-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской республике» (ред. №22-РЗ от 01.07.03; №36-РЗ от 16.10.03; №28-РЗ от 30.06.04; №78-РЗ от 02.12.04; №59-РЗ от 28.11.05)
ст.221 ТК РФ и Федеральный закон от 30.06.06 №90-ФЗ , Постановление Минтруда России от 18.12.1998 г №51( редакция от 03.02.04) «Об утверждении Типовых отраслевых норм бесплатной выдачи специальной одежды , специальной обуви и других средств индивидуальной защиты», Приказ Минфина России от 07.05.2003 г №38н , ФЗ от 06.06.2005 № 58-ФЗ ( п.5 ст 255 НК РФ), Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 01.10.08 №541н.
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» от 19.11.2002 г.

ФЗ №55 –ФЗ от 30.04.08, ФЗ №108-ФЗ от 30.06.08, ФЗ №135-ФЗ от 22.07.08, ФЗ №158 –ФЗ от 22.07.08, ФЗ №224-ФЗ от 26.11.08, ФЗ №225-ФЗ от 01.12.08

- Налог на добавленную стоимость ФЗ № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.,

ФЗ №251-ФЗ от 04.12.08 г. глава 21 НК РФ

- Налог на доходы физических лиц определен главой 23 «НДФЛ» НК РФ, ФЗ №55-ФЗ от 30.04.08, ФЗ №121-ФЗ от 22.07.08,

ФЗ №158-ФЗ от 22.07.08, ФЗ №224-ФЗ от 26.11.08,ФЗ №225-ФЗ от 01.12.08.

- Налог на имущество определен главой 30 части 2 НК РФ

Закон УР №22-РЗ от 22.06.06 ( в ред. №29-РЗ от 30.06.04, №4-РЗ от 11.03.05, №24-РЗ от 08.06.05)

Порядок определения выручки от реализации.

Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) в целях налогового учета для исчисления налога на прибыль определяется по мере отгрузки товаров потребителям (оказания услуг, выполнения работ).

Для целей исчисления НДС по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, выручка признается по мере отгрузки (метод начисления) .

Порядок определения доходов.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Доходы можно определить на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы (п.1 ст.248 НК РФ)

Материально производственные запасы , полученные при демонтаже ОС и в виде излишков при инвентаризации ( основание ст. 250 НК РФ)- внереализационные доходы.

Доходы при методе «начисления» признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг). По доходам, относящимся к нескольким налоговым периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы, согласно п.2 ст. 271 НК РФ, распределяются самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Доходы от реализации группируются:

а) Выручка от реализации продукции основного производства;

б) Выручка от реализации имущественных прав;

в) Выручка от реализации покупных товаров;

г) Выручка от реализации прочих имущества;

д) выручка от реализации амортизируемого имущества;

е) выручка от реализации услуг ,в том числе услуг по аренде;

д) Прочая выручка

Налоговый регистр «Доходы от реализации» (приложение №1).

Внереализационные доходы – все прочие операции не отраженные в пункте 2 данного положения ( ст.250 НК РФ):

а) штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу;

б) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;(ст. 250 НК РФ )

в) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;

г) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

д) списание невостребованной кредиторской задолженности;

е) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

ж) прочие расходы

Налоговый регистр «Внереализационные доходы» (приложение №2).

Прочие доходы связанные с производством:

а) выручка от реализации амортизируемого имущества;

б) уступка права требования

в) выручка от реализации обслуживающего производства;

г) иные доходы, не поименованные выше.

Налоговый регистр «Выручка от прочего имущества» (приложение №3).

Доходы по ценным бумагам:

а) доходы от выбытия ценных бумаг

Налоговый регистр «Ценные бумаги» (приложение №4).

Порядок определения расходов.

Ст. 252 НК РФ: «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были проведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающие произведенные расходы ( в том числе таможенной декларацией , приказом о командировке, проездными документами , отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) . Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода».

Расходы, учитываемые для целей налогообложения, делятся на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) собственного производства подразделяются на прямые и косвенные в соответствии с п.2 ст.252 НК РФ и требованиями ст.318, ст.320 НК РФ.

Прямые расходы:

-материальные расходы, определяемые в соответствии с п. 1 ст.254 НК РФ относится сырье , балансовые счета 20,25 .

-расходы на оплату труда персонала участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

-суммы единого социального налога и отчисления в ОПС, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы резерва на вознаграждения по результатам работы.

-суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемых при производстве товаров (работ, услуг);

- расходы на улучшители (добавки).

Сумма прямых расходы уменьшается на стоимость возвратных отходов ( побочная продукция оцениваются по цене возможной реализации)

Прямые расходы отражены в налоговом регистре «Прямые расходы» (приложение № 5).

Косвенные расходы: -иные материальные расходы (ст.254 НК РФ):

а) расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

б) расходы на приобретение материалов, используемых для упаковки (тара);

в) расходы на приобретение инструментов, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты , предусмотренных законодательством РФ;

г) материалы, используемые в производстве товаров

( выполненных работ , оказанных услуг)

д) работы и услуги производственного характера , выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями , а также транспортные услуги сторонних организации и структурных подразделении по перемещению сырья (материалов) , инструментов , деталей и заготовок и других видов груза со склада в цеха и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров ( контрактов)

е) расходы связанные с содержание очистных сооружении , фильтров и других природоохранных объектов, очистке сточных вод и санитарно- защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно- эпидемиологическими правилами и нормативами.

ж) возвратные отходы по цене возможной реализации

з) потери от недостач и (или) порчи при хранении и транспортировке материально производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ

и) технологические потери при производстве. Потери обусловленные технологическими особенностями производственного цикла или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

к)расходы на приобретение права на земельный участок признаются в составе прочих расходов равномерно в течение пяти лет .

м) накладные расходы ;

ж) другие виды затрат предусмотренные ст.254 НК РФ

Списание сырья в производство производится по средней стоимости в конце текущего, отчетного периода.

Налоговый регистр «Материальные расходы» (приложение №6).

Расходы на оплату труда.

Перечень расходов по оплате труда, резерв на вознаграждение по результатам работы , дополнительные отпуска и прочие расходы , произведенные в пользу работника, предусмотренных трудовым (или) коллективным договором, учитываемых для целей налогообложения прибыли, отраженные на балансовых счетах 23,26,29,44 (ст.255 НК РФ)

Расходы по оплате труда, предусмотренные в п.21,п.22, п.23, п.24, п.25, п. 26, п.27,п.29, п.37, п.38**, п.48.4, п.48.8** ст.270 НК РФ, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Налоговый регистр «Расходы на оплату труда , относящихся к косвенным расходам текущего, отчетного периода» (приложение №7).

Амортизация ОС и НМА.

Амортизируемым имуществом, в соответствии с п.1 ст.256, признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20’000 руб., находящееся у налогоплательщика на праве собственности используемое для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации, а также признаются капитальные вложения предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

Сумма амортизационных отчислении после реконструкции (модернизации), сроком не более 12 месяцев определяется (согласно п.3 ст. 272 НК РФ):

Ежемесячная сумма амортизации реконструируемого (модернизируемого) объекта = Первоначальная стоимость объекта + Стоимость реконструкции (модернизации)) / Срок полезного использования объекта ОС, установленный при вводе объекта в эксплуатацию. Оставшийся срок и норма амортизации установлены на дату ввода ОС (ст.259 НК РФ).

Амортизируемое имущество , полученное организацией от собственника имущества в соответствии с законодательством РФ об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством РФ о концессионных соглашениях , подлежит амортизации у данной организации в течении срока действия инвестиционного или концессионного соглашения в порядке, установленного настоящей главой.

Не подлежат амортизации, согласно п.2, п.3 ст.256, следующие виды амортизируемого имущества:

а) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты) которые относятся на счет 10;

б) основные средства переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

в) основные средства, переданные по решению управляющего предприятия на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев;

г) основные средства, находящиеся по решению управляющего предприятия на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;

д) прочее по п.2, п.3 ст.256 НК РФ.

Амортизируемое имущество, согласно ст.258 НК РФ, распределяется на 10 амортизационных групп в соответствии со сроком его полезного использования. Срок полезного использования определяется самостоятельно предприятиями на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст.258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов , кроме случаев предусмотренных настоящим Кодексом, определяемой в соответствии с ст.257 НК РФ.

Метод начисления амортизации – линейный.

Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества (ст.259НК РФ).

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К=(1/n)100%,

где К- норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n- срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Срок полезного использования объекта НМА, согласно п.2 ст.258, устанавливается исходя из срока их действия и (или) из других ограничений сроков использования объектов НМА. По НМА по которым невозможно определить срок полезного использования объекта НМА, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет.

Нематериальные активы погашаются путем начисления амортизации с отнесением на счета затрат.

Сумма амортизации определяется по нормам, установленным организацией, исходя из срока полезного использования и фактической стоимости.

Организация, получившая в виде вклада в уставной (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, бывшие в употреблении , вправе определять срок их пользования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником

Налоговый регистр «Амортизация по налоговому учету» (приложение №8).

Прочие расходы.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы (ст.260-ст.264):

а) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением сумм налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (п.4 ст.270 НК РФ) и сумм налогов, предъявленных в соответствии НК РФ покупателю товаров (работ, услуг) (п.19 ст.270 НК РФ);

б) расходы, связанные на содержание служебного транспорта (автомобильного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

в) расходы на командировки ;

г) расходы на аудиторские услуги;

д) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг); ( п.4 ст.264 НК РФ)

е) расходы на подготовку и переподготовку кадров;

ж) расходы на обязательное и добровольное страхование имущества. Расходы, по указанным в ст.263 добровольным видам страхования, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Страховые взносы , перечисленные разовым платежом , списываются на расходы пропорционально количеству календарных дней, в течение которых договор страхования действовал в отчетном периоде. (п.6 ст.272 НК РФ)

з) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ

и) представительские расходы (п.2 ст.264 НК РФ)

к) расходы на канцелярские товары и почтово-телеграфные

л) арендные ( лизинговые ) платежи за арендуемое имущество

м) услуги связи а также информационные системы (Интернет и другие аналогичные системы)

н) пособие по больничным листам

о) расходы на услуги по охране имущества, пожарной сигнализации

( п.6 ст. 264 НК РФ)

т) расходы на ремонтные работы

З) иные расходы указанные в ст.264 НК РФ.

Прочие расходы отражены в налоговом регистре «Прочие расходы» (приложение №9).

Внереализационные расходы.(ст.265 НК РФ)

а) Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам:

Признание расходов в виде процентов осуществляется двумя видами:

- общий

- специальный

Вариант 1: общий порядок

Для этого нужно

- определить , есть ли у нее долговое обязательство, привлеченные в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях (если их нет , то применяется специальный порядок)

- определить средний уровень процентов;

- сравнить начисленные за отчетный (налоговый период) проценты со средним уровнем процентов с целью выявления существенного отклонения.

Сопоставимые условия

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, абзац 2 пункт 1 ст. 269 НК РФ понимает долговые обязательства, отвечающие одновременно следующим критериям:

- выданы в одинаковой валюте;

- выданы на те же сроки;

- выданы на сопоставимых объемах;

- выданы под аналогичные обеспечения;

Сопоставимые объемы могут различаться не более чем на 20%. В случае установления пределов в 30,40 или 50% налоговые риски будут возрастать пропорционально увеличению этого критерия.

Средний уровень процентов:

Средний процент для целей налогообложения = сумма долгового обязательства(основного долга) , выданного налогоплательщику на сопоставимых условиях * процентную ставку по долговому обязательству(общее количество долговых обязательств , используемых для расчета выданных на сопоставимых условиях)/ сумма долгового обязательства(основного долга) , выданного налогоплательщику на сопоставимых условиях. Процентная ставка , определенная по формуле и увеличенной на 20%.

Пример:

Долговое обязательство	Сумма основного долга	Процентная ставка %
А	100	10
Б	110	20
В	120	30

Процентная ставка

(100*0,1+110*0,2+120*0,3) / (100+110+120)* (120/100)= 24,7%

Таким образом принимаются расходы А,Б в размере фактических затрат а В -в размере 24,7% , а разница между фактической суммой процентов 5,3%(30%-24,7%) по долговому обязательству В , не уменьшает доходы налогоплательщика в целях определения налоговой базы.

Вариант 2: специальный порядок

Пункт 1 ст. 269 НК РФ также содержит правила определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями , выданных в том же квартале на сопоставимых условиях. Правила применяется:

- предельная величина процентов, признаваемых расходов, принимаются равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,5 раза на момент гашения процентов.

б) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

в) расходы на услуги банков;

г) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, в том числе суммы недоначисленной амортизации;

д) расходы в виде отрицательной курсовой разницы;

з) судебные расходы и арбитражные сборы

и)расходы по операциям с тарой

л) премии и скидки покупателям , которые выполнили определенные

условия договора ( пп.19.1 п.1 ст.265 НК РФ)

к) резерв по сомнительным долгам ( по задолженности возникшей в связи с реализацией товаров, работ и услуг п. 1 ст.266 НК РФ)

е) иные расходы предусмотренные ст.265 НК РФ.

Внереализационные расходы учитываются в налоговом регистре «Внереализационные расходы» (приложение №10).

Методы оценки сырья и материалов при списании их в производство.

Списание сырья и материалов в производство производится по средней стоимости в конце текущего, отчетного периода .

Транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой сырья и материалов, отраженные на балансовом счете 10.13, списываются в производство в том отчетном периоде, в котором они произведены. Транспортно – заготовительные расходы учитываются в налоговом регистре «Материальные расходы» (приложение №6).

В состав материальных расходов также включаются технологические потери и потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах естественной убыли. Технологические потери учитываются в уменьшение налоговой базы в составе оценки стоимости материальных расходов, переданных в производство.

Методика оценки покупных товаров.

Покупные товары оцениваются по средней стоимости .

( пп.3 п.1 ст. 268 НК РФ)

Метод оценки остатков по незавершенному производству.

Незавершенным производством (НЗП), согласно ст.319 НК РФ, является продукция частичной готовности, т. е. не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом.

Учет незавершенного производства осуществляется в натуральном выражении ежемесячно.

Незавершенное производство продукции (муки) оценивается:

сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (количественном выражении). Под сырьем понимается материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию.

Сумма остатков НЗП на конец текущего месяца включается в состав материальных расходов следующего месяца.

Метод оценки остатков готовой продукции (ОГП).

Оценка остатков отгруженной, в склад готовой продукции, продукции, но не реализованной на конец текущего месяца определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.

Сумма остатков готовой продукции на конец текущего месяца включается в состав материальных расходов следующего месяца.

Расчет НЗП и ГП сформирован в налоговых регистрах «Расчет НЗП»и «Расчет ГП» (приложение №1а,1б,1в) .

Формирование резерва.

В целях налогообложения , по необходимости, предприятие может создать резервы на предстоящие расходы:

-резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам года и за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ), согласно плановой сметы утвержденной управляющим предприятия. Окончательный расчет по начисленному резерву произвести в декабре месяце текущего года;

-резерв по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ). Формируется в размере 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Налоговым периодом является календарный год. Резерв по сомнительным долгам используется на покрытие убытков от безнадежных долгов. Сумма резерва не полностью использованная в отчетном периоде переносится на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва корректируется на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. Если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница включается в состав внереализационных доходов. Если сумма создаваемого резерва больше, чем сумма резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница включается в состав внереализационных расходов.

Налоговый регистр «резерв по сомнительным долгам» (приложение №11).

Распределение затрат.

Предприятие ведет раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе ОС и нематериальным активам, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операции.

По окончании налогового периода в соответствии с п.4 ст.170 НК РФ рассчитываем пропорцию и определяем долю, приходящихся на облагаемые (не облагаемые) НДС операции.

Расчет оформляем справкой бухгалтера. На основании произведенного расчета определяем часть входного НДС , относящегося к необлагаемым операциям. Это сумма в полном объеме включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Вторая часть входного НДС , относящаяся к облагаемым операциям , принимается к вычету при соблюдении условии статьи 171,172 НК РФ

В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав , приходящихся на не облагаемые НДС операции, не превышает 5% общей величины совокупных расходов в соответствии с абзацем 9 пунктом 4 статьи 170 НК РФ, раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по общехозяйственным расходам на основании пункта 4 статьи 170 НК РФ не ведется. Весь входной НДС подлежит вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ.

Приходящиеся общехозяйственные расходы на выручку основного производства относятся на балансовый счет 90 «Управленческие расходы».

IX. Налоговой базой для исчисления налогов является:

Для целей исчисления налога на прибыль налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии с гл.25 НК РФ (полученные доходы за минусом произведенных расходов).

Для целей исчисления транспортного налога налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно в зависимости от мощности двигателя (лошадиных сил) глава 28 НК РФ.

Для целей исчисления налога на добавленную стоимость налоговой базой является выручка от реализации товаров (работ, услуг) глава 21 НК РФ.

X. Налоговый период. Отчетный период.

По транспортному налогу – календарный год, отчетный период первый квартал, второй квартал, третий квартал.

По налогу на прибыль – календарный год, отчетный период первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

По налогу на добавленную стоимость – квартал.

По налогу на имущество- год, отчетным периодом 1квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

XI. Ведение налоговых регистров.

Источником формирования налогооблагаемой базы и заполнения декларации по налогу на прибыль являются бухгалтерские регистры аналитического учета.
Основанием для заполнения налоговых регистров являются бухгалтерские регистры.
Налоговые регистры создаются при расхождении учета расходов и доходов с бухгалтерскими регистрами.
Налоговые регистры создаются за отчетный (налоговый) период (1 раз в квартал).
Порядок ведения налоговых и бухгалтерских регистров определяется главным бухгалтером ООО «УХК».

Главный бухгалтер

ООО «УХК»

СОГЛАСОВАНО:

Управляющий предприятия

Главный бухгалтер

УТВЕРЖДАЮ:

Генеральный директор

ООО «УХК»

Д.В. Агашин

«_31_»_декабря_2008 г.

Blog

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов» Код эмитента