В 2009 году налоговики более чем на четверть снизили перечисление налогов в госбюджет
| Вид материала | Документы |
- Памятка для московских организаций-страхователей по заполнению платежных поручений, 54.87kb.
- Природные соединения, 134.36kb.
- Экологическая обстановка в городе волгодонске в 2009 году, 197.49kb.
- 18 февраля в Республике Беларусь проводится День профилактики инфекций, передающихся, 16.66kb.
- Прика з, 210.22kb.
- Гарифуллина Фарида Исмагиловича, учителя 1-ой квалификационной категории по географии,, 368.62kb.
- Основные направления повышения конкурентоспособности российских международных перевозчиков, 60.54kb.
- Итоги социально-экономического развития республики казахстан, 1175.79kb.
- Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление, 56.61kb.
- Объемы реализации продукции растениеводства и средние цены на неё в 2010 году, 9.53kb.
В 2009 году налоговики более чем на четверть снизили перечисление налогов в госбюджет
Информационное агентство "Финмаркет"
В 2009 году поступления налогов в бюджетную систему России снизились на 16,5% и составили 8 379,3 млрд. руб., говорится в сообщении Федеральной налоговой службой России (ФНС).
В федеральный бюджет в прошлом году поступило 3 012,4 млрд. руб. доходов, администрируемых ФНС, что на 26% меньше, чем в 2008 году.
При этом отмечается, что показатели, заложенные на 2009 год в законе "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" в части ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 402 млрд. руб.
Основная масса администрируемых ФНС России доходов госбюджета обеспечена поступлениями НДС (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%).
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 году составили 195,4 млрд. руб. По сравнению с 2008 годом поступления снизились в 3,9 раза.
Как разъясняет ФНС, снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2%.
Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 году составили 509,8 млрд. руб. и по сравнению с 2008 годом выросли на 3 млрд. руб., или на 1%.
Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в 2009 году составили 1 176,6 млрд. руб. и по сравнению с 2008 годом выросли на 18%.
Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые в Россию из Белоруссии, поступило в 2009 году 30,6 млрд. руб., что на 24% меньше, чем в 2008 году.
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2009 году 81,7 млрд. руб. и снизились относительно 2008 года на 35%.
Снижение поступлений по сводной группе акцизов в госбюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта РФ в полном объеме.
Налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2009 году поступило в федеральный бюджет 981,5 млрд. руб., в том числе на добычу нефти - 887,6 млрд. руб., газа горючего природного - 75,0 млрд. руб., газового конденсата - 6,6 млрд. руб.
По сравнению с 2008 годом поступления НДПИ снизились в 1,6 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года - ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года - ноябре 2009 года, или в 1,7 раза).
Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2009 году поступило 1 267,7 млрд. руб., что на 1% больше, чем в 2008 году.
В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.) в 2009 году поступило 61,5 млрд. руб., что на 17% меньше, чем в 2008 году.
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2009 году поступило 89,8 млрд. руб., что на 1% больше, чем в 2008 году.
В территориальные фонды обязательного медицинского страхования в 2009 году поступило 162,2 млрд. руб., что соответствует уровню 2008 года.
ambler.ru/news/taxes/61785387.php
Ирина Давидовская: Как сэкономить по налогу на прибыль при оснащении нового производства
Российская Газета
Отмену инвестиционной льготы законодатель попытался компенсировать введением с 1 января 2006 года амортизационной премии.
Под амортизационной премией понимается возможность единовременного признания расходом в целях налогообложения прибыли части первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных средств. Размер амортизационной премии не может превышать 10 процентов первоначальной стоимости и (или) ее увеличения в разрешенных случаях (п. 9 ст. 258 НК РФ). С 1 января 2009 года размер амортизационной премии был увеличен до 30 процентов, но только в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, т.е. срок полезного использования которых составляет от 3 до 20 лет.
Главным сдерживающим моментом применения амортизационной премии являются возникающие различия между бухгалтерским и налоговым учетом и, как следствие, увеличение нагрузки на бухгалтерские службы. Однако ее начисление в отдельных случаях позволит существенно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, например, при оснащении нового производства.
При применении амортизационной премии возникает ряд спорных моментов.
Во-первых, следует ли право на применение амортизационной премии закреплять в учетной политике для целей налогообложения? По мнению автора, да. Ведь предоставленное право налогоплательщик должен реализовать, а сделать он это может, включив соответствующее положение в учетную политику. Кроме того, в учетной политике целесообразно указать размер амортизационной премии и критерии основных средств, в отношении которых она будет применяться, - например, стоимостной (письмо Минфина России от 17.11.2006 N 3-03-04/1/779). Конечно же, амортизационную премию можно применять и без включения соответствующего элемента в учетную политику. Это подтверждает арбитражная практика. В постановлении от 17.06.2008 N Ф09-4302/08-С3 по делу N А60-32820/07 ФАС Уральского округа указал, что п. 1.1 ст. 259 НК РФ (а с 1 января 2009 г. - п. 9 ст. 258 НК РФ) не содержит требования о закреплении в учетной политике права на использование амортизационной премии. Но, думается, споров по таким вопросам лучше избежать, а с ними и судебных издержек.
Во-вторых, нередко возникает вопрос о возможности применения амортизационной премии к отдельным видам амортизируемого имущества, например, неотделимым улучшениям в арендованное имущество. Напрямую в п. 9 ст. 258 НК РФ указано на невозможность применения амортизационной премии только в отношении основных средств, полученных безвозмездно. Иных исключений указанная норма не содержит. Вместе с тем неотделимые улучшения в арендованные основные средства, хоть и являются частью амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ), но не являются основными средствами (п. 1 ст. 257 НК РФ). На невозможности применения амортизационной премии в отношении данного вида имущества настаивает Минфин России, например, в письме от 24.05.2007 N 03-03-06/1/302.
В-третьих, реализация основных средств, по которым была начислена амортизационная премия, до истечения пятилетнего срока эксплуатации обязывает налогоплательщика ее восстановить. Вот здесь и возникают проблемы. По мнению ФНС России, под восстановлением сумм амортизационной премии следует понимать увеличение налогоплательщиками размера налоговой базы по налогу на прибыль в периоде реализации объектов основных средств путем включения учтенной ранее суммы амортизационной премии в составе внереализационных доходов. При этом восстановленная сумма амортизационной премии в составе расходов ни в периоде восстановления, ни в последующих периодах, в том числе через амортизационные начисления, учету не подлежит (письма ФНС России от 27.03.2009 N ШС-22-3/232@, от 10.06.2009 N ШС-22-3/461@).
Поясним на примере.
Налогоплательщик реализует объект основных средств за 80 тыс. руб., первоначальная стоимость которого 100 тыс. руб. По этому объекту признаны расходом в целях налогообложения прибыли: амортизационная премия в сумме 10 тыс. руб. и амортизация - 20 тыс. руб. Руководствуясь позицией ФНС России, результат от продажи основного средства составит 10 тыс. руб. (80 - (100 - 10 - 20). При этом налогоплательщик восстановит амортизационную премию, признав ее внереализационным доходом в сумме 10 тыс. руб. Совокупный результат - 20 тыс. руб., с которой налогоплательщик и должен уплатить налог.
Иными словами, налоговые органы рассматривают механизм восстановления амортизационной премии в качестве наказания налогоплательщика.
Этой же позиции в начале 2009 года придерживался и Минфин России. Но позиция финансового ведомства трансформировалась, ведь она непосредственно следует из норм Налогового кодекса РФ.
В соответствии с подп. 1 п. 1. ст. 268 НК РФ доходы от реализации основного средства уменьшаются на его остаточную стоимость. Применение амортизационной премии не изменяет первоначальную стоимость основного средства и не участвует в определении его остаточной стоимости. Проще говоря, остаточную стоимость основного средства нужно считать как разницу между его полной первоначальной стоимостью (без уменьшения на сумму премии) и начисленной амортизацией - согласно п. 1 ст. 257 НК РФ. Аналогичное разъяснение содержит письмо Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/2/220.
Возвращаясь, к примеру, и используя такой подход, налогоплательщик будет иметь следующие налоговые последствия: результат от продажи основного средства - 0 руб. (80 - (100 - 20) и внереализационный доход (восстановленная амортизационная премия) в сумме 10 тыс. руб. То есть совокупный результат для целей налогообложения прибыли сократился вдвое и составил 10 тыс. руб.
По мнению автора, именно такой подход следует применять, ведь восстановление премии означает устранение задвоенного расхода, что не допускается п. 5 ст. 252 НК РФ. И законодатель лишь определил "глубину" восстановления - 5 лет - амортизационной премии, но никак не наказание налогоплательщика.
www.palata-nk.ru
Ирина Давидовская, заместитель директора Палаты налоговых консультантов
ambler.ru/news/taxes/61709233.php
Вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, изменяющие тарифы на услуги госорганов
Российская Газета
Вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, которые изменяют тарифы на услуги госорганов. Сборы за выдачу документов и другую работу властных инстанций увеличились в среднем в 2-4 раза.
О том, что госпошлины будут повышены, еще летом предупреждал первый вице-премьер Виктор Зубков. Между тем все последние дни до вступления в силу новых пошлин госучреждения буквально осаждали желающие оформить документы по старой цене. Особенно напряженная ситуация сложилась в паспортных столах, где очередь на оформление загранпаспортов увеличилась вдвое. Успели не все.
Практически не осталось такой сферы госуслуг, которая бы не подорожала. К примеру, оформление обычного загранпаспорта подорожало с 400 до тысячи рублей, а биометрического - с тысячи до 2,5 тысячи рублей. Особенно пострадали автовладельцы: пошлина за регистрацию транспортных средств и выдачу номеров выросла с 400 до полутора тысяч рублей. Обычные пластиковые права будут стоить 800 рублей (было 200), а российские бумажные права обойдутся в 400 рублей (было 100).
В Минфине говорят, что пошлины выросли по нескольким причинам. Во-первых, тарифы, которые не пересматривались с 2003 года, увеличены в связи общим ростом цен в стране. В ведомстве уточняют, что за это время накопленная инфляция составила порядка 100 процентов и увеличенные в два-четыре раза пошлины были проиндексированы в соответствии с нынешним уровнем цен. А во-вторых, полученные от налогоплательщиков средства пойдут на затыкание бюджетных дыр. Первоначально планировалось, что индексация пошлин позволит бюджетам регионов дополнительно получить 100 миллиардов рублей. Правда, накануне нового года цифра была значительно уменьшена. При принятии закона в конце декабря Минфин уточнил, что повышение госпошлин принесет в бюджеты разных уровней дополнительно лишь 30 миллиардов рублей. Для тех же целей, кстати, регионам с этого года дано право устанавливать собственный размер ставок транспортного налога.
Понятно, что нынешнее повышение госпошлин вряд ли заставит россиян отказаться, например, от женитьбы или получения паспорта. Однако и надежды на то, что изменение расценок повысит качество госуслуг, эксперты считают призрачными. Только ленивый ни разу не клял очереди в госучреждениях, задержки в выдаче документов и большое количество ошибок в них. Все это, скорее всего, и дальше останется с нами. А вот кто действительно может подзаработать на повышении пошлин, так это различные посреднические структуры, которые и при "старых" пошлинах активно привлекались "в помощь" в оказании госуслуг. И без того не маленькая стоимость их услуг уже возросла кратно.
Кстати, с начала этого года государство существенно сократило список своих платных услуг, оказываемых предпринимателям. Сделано это было, в том числе для того, чтобы отсечь коммерческих посредников и таким образом сбить цены на госуслуги.
Нина Егоршева
ambler.ru/news/taxes/61678084.php