Савицкий Дмитрий Викторович, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита учебно-методический комплекс
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Савицкий Дмитрий Викторович, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского, 724.29kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 030602 «Связи с общественностью» Согласовано:, 2195.26kb.
- Учебно методический комплекс Для специальности: 080503 «Антикризисное управление» Москва, 1163.89kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 08. 01. 09 «Бухгалтерский учет, анализ, 863.03kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 925.22kb.
- Учебно методический комплекс Для специальности: 080503 «Антикризисное управление» Согласовано:, 1199.29kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080111 «Маркетинг» 080301 «Коммерция, 2189.33kb.
- Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 Бухгалтерский учет, анализ, 1919.72kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080107 Налоги и налогообложение 080109, 1568.35kb.
- Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 823.12kb.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального
образования
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
(РГТЭУ)
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Одобрено учебно-методическим советом
экономического факультета
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Учебно-методический комплекс
Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Москва 2009
Автор – составитель:
Савицкий Дмитрий Викторович, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита
Учебно-методический комплекс «Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования
Дисциплина входит в цикл специальных дисциплин и является дисциплиной по выбору студентов.
© Российский государственный торгово-экономический университет, 2009
СОДЕРЖАНИЕ
- Цель и задачи дисциплины…………………………………………. 4
- Требования к уровню освоения дисциплины………………………. 5
- Объем дисциплины…………………………………………………… 6
- Объем дисциплины и виды учебной работы…………….. 6
- Распределение часов по темам и видам учебной работы 7
- Объем дисциплины и виды учебной работы…………….. 6
- Содержание курса……………………………………………………. 10
- Темы практических занятий по учету операций с ценными
бумагами………………………………………………………………. 13
- Задания для самостоятельной работы студентов………………….. 17
- Задания для контрольных работ и методические указания по их выполнению……………………………………………………………… 21
- Вопросы для подготовки к зачету…………………………………… 30
- Учебно-методическое обеспечение дисциплины………………….. 32
- Литература………………………………………………….. 32
- Учебно-методическое обеспечение дисциплины…………33
- Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплины…………………………………………………. 33
- Литература………………………………………………….. 32
- Инновационные технологии, используемые в процессе преподавания дисциплины …………………………………………………………... 34
- Глоссарий……………………………………………………………… 37
1. Цель и задачи дисциплины
С развитием рыночных отношений в России операции с ценными бумагами получают широкое распространение наряду с операциями по реализации товаров, работ, услуг. Формируются плановые, экономические и организационные основы развития отечественного рынка ценных бумаг.
Как свидетельствует мировой опыт, рынок ценных бумаг играет большую роль в развитии экономики. Государственные ценные бумаги дают возможность финансировать государственные расходы, поддерживать ликвидность банковской системы. Финансовые вложения в ценные бумаги дают возможность получить долгосрочный прирост капитала, дивиденды и защиту от инфляции. Однако вложения в ценные бумаги – это рискованный объект инвестирования. Для снижения риска получения нежелательного результата, необходимо постоянно проводить анализ правового регулирования деятельности рынка ценных бумаг, операций по учету, налогообложению с ними.
В связи с этим, формирование портфеля ценных бумаг инвесторами требует изучения рынка ценных бумаг, самих ценных бумаг, их курсовой стоимости и доходности и особую актуальность приобретает изучение методики бухгалтерского учета операций с ценными бумагами.
Целью изучения дисциплины «Учет операций с ценными бумагами» является получение целостного представления о функционировании рынка ценных бумаг, а также отражения в учете операций, происходящих в результате этого функционирования.
Задачами изучения данной дисциплины являются:
- рассмотреть экономическую сущность, понятие, виды, классификацию ценных бумаг, условия их выпуска и обращения;
- инвестиционные качества и управленческие возможности ценных бумаг;
- дать правовую основу операций с ценными бумагами, нормативное регулирование их учета;
- рассмотреть учет долговых, долевых, эмиссионных и неэмиссионных ценных бумаг, учет операций с векселями и др.ценными бумагами; учет финансовых вложений в ценные бумаги;
- изучить налоговый учет и налогообложение ценных бумаг;
- рассмотреть бухгалтерскую (финансовую) отчетность по ценным бумагам.
Особенностью изучаемого курса является то, что он базируется на ранее изученных дисциплинах и прежде всего на дисциплине «Рынок ценных бумаг». Данный курс относится к дисциплинам повышенной сложности, так как он опирается на особый понятийный аппарат, требует предварительных знаний, методов финансовых вычислений, знания теории бухгалтерского учета, теории финансов, цен и ценообразования, менеджмента, организации предпринимательской деятельности.
2.Требования к уровню освоения дисциплины
В результате изучения дисциплины студенты должны:
Знать:
- направления развития рынка ценных бумаг в России, его сущность, понятия, классификацию ценных бумаг, их виды и типы;
- правовые основы бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, их инвестиционные и управленческие возможности;
- порядок учета операций с долевыми, долговыми ценными бумагами, векселями и др.;
- отражение учета финансовых вложений в ценные бумаги, порядок образование резервов под обесценение вложений.
Уметь:
- определять курсовую стоимость и доходность ценных бумаг;
- отражать операции с ценными бумагами на счетах бухгалтерского учета;
- самостоятельно анализировать отчет об итогах выпуска ценных бумаг;
- составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по ценным бумагам.
3. Объем дисциплины
3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы
| Вид учебной работы | Количество часов по формам обучения | ||
| Очная | Очно- заочная | Заочная | |
| №№ семестров | 7 | 10 | 9 |
| Аудиторные занятия: | 54 | 18 | 12 |
| Лекции | 28 | 10 | 4 |
| Практические и семинарские занятия | 26 | 8 | 8 |
| Самостоятельная работа | 46 | 72 | 88 |
| Всего часов | 100 | 90 | 100 |
| Текущий контроль | | | Контрольная работа |
| Виды итогового контроля (экзамен, зачет) - №№ семестров | зачет 7 сем. | Зачет 10 сем | зачет
|
3.2. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧАСОВ ПО ТЕМАМ И ВИДАМ
УЧЕБНОЙ РАБОТЫ
Очная форма обучения
| Название разделов и тем | Всего часов по учеб.плану | Виды учебных занятий | ||
| Аудитор. занятия | Самостоятельная работа | |||
| Лекции | Прак. занят. | |||
| 1.Экономическая сущность, юридическоe содержание и организация учета операций с ценными бумагами. Учет финансовых вложений | 4 | 2 | - | 2 |
| 2.Выпуск ценных бумаг и их размещение | 4 | 2 | - | 2 |
| 3.Учет долевых ценных бумаг | 24 | 6 | 8 | 10 |
| 4.Учет долговых ценных бумаг | 24 | 6 | 8 | 10 |
| 5.Учет операций с векселями | 24 | 6 | 8 | 10 |
| 6.Учет прочих ценных бумаг | 8 | 2 | 2 | 4 |
| 7.Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам | 6 | 2 | - | 4 |
| 8.Учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг | 6 | 2 | - | 4 |
| | 100 | 28 | 26 | 46 |
Очно-заочная форма обучения
| Название разделов и тем | Всего часов по учебному плану | Виды учебных занятий | ||
| Аудитор.занятия | Самост. работа | |||
| Лек-ции | Прак. занятия | |||
| 1.Экономическая сущность, юридическое содержание и организация учета операций с ценными бумагами. Учет финансовых вложений | 4 | 1 | - | 3 |
| 2.Выпуск ценных бумаг и их размещение | 4 | - | - | 4 |
| 3.Учет долевых ценных бумаг | 20 | 2 | 2 | 16 |
| 4.Учет долговых ценных бумаг | 20 | 2 | 2 | 16 |
| 5.Учет операций с векселями | 20 | 2 | 2 | 16 |
| 6.Учет прочих ценных бумаг | 8 | 1 | - | 7 |
| 7.Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам | 8 | 1 | - | 7 |
| 8.Учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг | 6 | 1 | 2 | 3 |
| | 90 | 10 | 8 | 72 |
Заочная форма обучения
| Название разделов и тем | Всего часов по учебному плану | Виды учебных занятий | ||
| Аудитор.занятия | Самостоят.работа | |||
| Лекции | Прак.зан. | |||
| 1.Экономическая сущность, юридическое содержание и организация учета операций с ценными бумагами. Учет финансовых вложений | 4 | | | 4 |
| 2.Выпуск ценных бумаг и их размещение | 4 | | | 4 |
| 3.Учет долевых ценных бумаг | 24 | 1 | 2 | 21 |
| 4.Учет долговых ценных бумаг | 24 | 1 | 2 | 21 |
| 5.Учет операций с векселями | 24 | 1 | 2 | 21 |
| 6.Учет прочих ценных бумаг | 8 | 1 | 2 | 5 |
| 7.Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам | 6 | | | 6 |
| 8.Учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг | 6 | | | 6 |
| | 100 | 4 | 8 | 88 |
4. СОДЕРЖАНИЕ КУРСА
Тема 1. Экономическая сущность, юридическое содержание и
организация учета операций с ценными бумагами. Учет
финансовых вложений.
Экономическая сущность ценных бумаг, их юридическое содержание. Классификация ценных бумаг, их виды и типы.
Инвестиционные качества и управленческие возможности ценных бумаг.
Нормативно-правовое регулирование оценки и учета ценных бумаг.
Организация учета операций с ценными бумагами. Учет финансовых вложений.
Тема 2. Выпуск ценных бумаг и их размещение
Понятие эмиссии ценных бумаг. Этапы и процедура эмиссии ценных бумаг.
Государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг.
Размещение ценных бумаг. Эмиссия акций, размещаемых при учреждении акционерного общества. Эмиссия акций, размещаемых путем конвертации, при консолидации и дроблении. Эмиссия ценных бумаг, размещаемых путем подписки.
Государственная регистрация отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг.
Тема 3. Учет долевых ценных бумаг
Понятие, виды и основные свойства акций. Определение курсовой стоимости и доходности акций. Организация учета выпуска и продажи акций. Учет формирования и движения уставного капитала. Учет финансовых вложений в акции.
Тема 4. Учет долговых ценных бумаг
Понятие, виды и основные свойства облигаций. Определение курсовой стоимости и доходности облигаций. Организация учета выпуска и продажи облигаций. Учет финансовых вложений в облигации.
Тема 5. Учет операций с векселями
Вексельное обращение. Учет расчетов векселями у организации-векселедержателя и у организации- векселедателя.
Отражение в бухгалтерском учете претензий по векселям.
Учет финансовых вложений в векселя. Учет выданных векселей.
Тема 6. Учет прочих ценных бумаг
Учет расчетов чеками. Учет депозитных и сберегательных сертификатов.
Производные ценные бумаги и особенности их учета. Обесценение ценных бумаг, порядок формирования и отражения в учете.
Тема 7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам
Формирование и раскрытие информации о финансовых активах международными стандартами финансовой отчетности.
Финансовый результат от операций с ценными бумагами. Прибыль (убыток) на акцию. Разводненная прибыль (убыток) на акцию.
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности в России.
Тема 8. Учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг
Нормативно-правовая база организации учета ценных бумаг.
Требования к правилам ведения и документы внутреннего учета, регистры учета.
Особенности внутреннего учета, учета в системе ведения реестра залога именных эмиссионных ценных бумаг.
Учет операций по приобретению и продаже ценных бумаг. Учет доходов и расходов.
Учет отдельных операций инвестиционных фондов.
Налоговый учет и налогообложение операций с ценными бумагами.
5. Темы практических занятий
Практическое занятие 1
Тема 3. Учет долевых ценных бумаг
Вопросы к теме:
1.Как происходит выпуск и продажа акций?
2. Как осуществляется учет уставного капитала при создании акционерного общества?
3.Каким образом ведется учет увеличения уставного капитала?
4.Как осуществляется учет уменьшения уставного капитала?
5.Как ведется учет собственных акций организации?
6.Каким образом осуществляется учет финансовых вложений в акции?
7.Что такое обесценение акций?
Задача:
Уставный капитал АО равен 1 000 000 руб. и состоит из 100 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1000 руб.каждая. Для привлечения дополнительных инвестиционных средств совет директоров принял решение об увеличении уставного капитала на 500 000 руб.Так как сумма увеличения уставного капитала превышает 25% ранее размещенных обыкновенных акций, то принятое решение утверждается общим собранием акционеров. Объявлена эмиссия дополнительных акций. Согласно отчету о проведении эмиссии все дополнительно выпущенные акции приобретены акционерами. Выполнить бухгалтерские записи.
Тестовые задания:
- Эмиссией называется:
а) размещение акций;
б) консолидация акций;
в) выпуск акций
2. Акция представляет собой ценную бумагу:
а) предназначенную для заимствования денежных средств;
б) подтверждающую обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента;
в) удостоверяющую право ее владельца на долю в собственных средствах акционерного общества и получение дохода от деятельности общества.
3. Аналитический учет по счету по счету 59 ведется в разрезе резервов:
а) по каждой ценной бумаге;
б) по каждому резерву;
в) по каждому инвестору.
Литература [1, стр.19-96; 4, стр.51-72]