Савицкий Дмитрий Викторович, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита учебно-методический комплекс

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3

Практическое занятие 2

Тема 4. Учет долговых ценных бумаг

Вопросы к теме:

Как происходит выпуск и продажа облигаций?
Как учитываются финансовые вложения в облигации?
Как формируется текущая рыночная стоимость облигаций?
Как отражается в учете разница между фактическими затратами на приобретение облигаций и номинальной стоимостью при начислении дохода?
Как отражается в учете выбытие облигаций?

Задача:

ОАО «Актив» 1 апреля 2009 г. разместило облигационный заем по номинальной стоимости 1 000 000 руб. сроком обращения шесть месяцев с процентным доходом 24%, выплачиваемым 30 сентября 2009 г. Выполнить бухгалтерские записи.

Тестовые задания:

1.Если первоначальная учетная стоимость облигаций выше номинальной, то разница между ними:

а) списывается;

б) доначисляется;

в) списывается или доначисляется в зависимости от ситуации.

2. Что представляет собой дисконт?

а) разница между ценой продажи (погашения) и ценой покупки (первичного размещения);

б) разница между ценой покупки (первичного размещения) и ценой продажи (погашения);

в) чистая прибыль организации.

Литература [1, стр.96-140; 4, стр.72-99]

Практическое занятие 3

Тема 5. Учет операций с векселями

Вопросы к теме:

1.Каков порядок вексельного обращения в Российской Федерации?

2.Какие обязательные реквизиты должен содержать вексель?

3. Каков порядок учета расчетов векселями у векселедержателя?

4. Каков порядок учета расчетов векселями у векселедателя?

5. Каков порядок отражения в учете претензий по векселям?

6. Как отражаются в учете финансовые вложения в векселя?

7. Каков порядок отражения в учете привлечения заемных средств путем выдачи векселей?

8.Назовите особенности отражения в учете доходов и расходов, связанных с движением векселей?

Задача: Организацией приобретен вексель банка за 27 000 руб. (номинальная стоимость – 30 000 руб.) для оплаты кредиторской задолженности за оказанные услуги стоимостью 27 500 руб. (в том числе НДС- 18%). Отразить операции в бухгалтерском учете организации-векселедателя и векселедержателя.

Тестовые задания

В зависимости от характера обслуживаемых сделок различают:

а) обычный и привилегированный вексель;

б) коммерческий и финансовый вексель;

в) дисконтный и процентный вексель.

2.Что представляет собой аваль:

а) сумма переводного векселя, неакцептованная или неоплаченная;

б) принятие векселя к оплате;

в) вексельное поручительство.

3. Организация должна учитывать вексель:

а) на счетах учета финансовых вложений;

б) на счетах учета денежных средств;

в) на счетах учета финансовых результатов.

Литература [1, стр.140-205; 4, стр.99-113]

Практическое занятие 4

Тема 6. Учет прочих ценных бумаг

Вопросы к теме:

Каков порядок учета расчетов чеками у чекодателя?
Каков порядок учета расчетов чеками у чекодержателя?
Каков порядок авалирования чека?
Как осуществляется учет депозитных сертификатов?
Как осуществляется учет простых складских свидетельств?
Как осуществляется учет двойных складских свидетельств?
Что такое обесценение ценных бумаг?
Каков порядок формирования и отражения в учете резерва под обесценение ценных бумаг?
Каковы особенности производных ценных бумаг?

Задача:

Отразите в учете стоимость опциона при продаже ценных бумаг, а также списание учетной ставки опциона?

Литература [2,стр.53-79].

6. Задания для самостоятельной работы студентов

Темы	Виды и содержание самостоятельной работы
1	2
1.Экономическая сущность, юридическое содержание и организация учета операций с ценными бумагами. Учет финансовых вложений	а) изучить законодательно-нормативные документы по операциям с ценными бумагами, по их учету (ГК РФ, НК РФ, ФЗ-39, ФЗ-48, ФЗ-46, ПБУ 19/02); б) законспектировать основные положения, раскрывающие понятия, экономическую сущность и юридическое содержание ценных бумаг
2.Выпуск ценных бумаг и их размещение	а) показать связь эмитента с первичными и вторичными рынками; б) проработать учебный материал по процедуре эмиссии и составу сделок при обращении ценных бумаг (ФЗ-208).
3.Учет долевых ценных бумаг	а) рассмотреть виды стоимости акций и методы их оценки; б) систематизировать операции по учету долевых ценных бумаг у эмитента и инвестора; в) использовав учебный материал, решить задачи по формированию уставного капитала, его увеличению и уменьшению; по начислению и выплате дивидендов; по учету финансовых вложений в акции; по выбытию акций [1, с.25-96 ] г) рассмотреть отчетность эмитента, раскрытие информации о прибыли, приходящейся на одну акцию
4.Учет долговых ценных бумаг	а) рассмотреть виды стоимости облигаций и методы их оценки; б) систематизировать операции по учету долговых ценных бумаг; в) использовав учебный материал, решить задачи по учету процентов по облигациям, по особенностям учета операций с государственными облигациями [1, с.106-140]; г) рассмотреть информацию в отчетности эмитента о размещенных облигациях
5.Учет операций с векселями	а) оформление договоров о купле-продаже векселей, поставки или договора займа; б) систематизировать операции по учету операций с векселями; в) решать задачи, использовав учебный материал, по учету векселей, используемых при расчетах за товары, работы, услуги; по учету векселей в составе финансовых вложений; по учету прочих операций с векселями[1, с.164-204]
6.Учет прочих ценных бумаг	а) рассмотреть основные виды прочих ценных бумаг, производных инструментов; б) систематизировать учет прочих ценных бумаг и решать задачи, использовав учебный материал[2, с.53-59].
7.Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам	а) рассмотреть основные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности по ценным бумагам; б) показать привлекательность финансовых вложений для инвесторов.
8.Учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг	а) проработать учебный материал (по научной и учебной литературе) и подготовить доклад для участия в тематической дискуссии по данному вопросу б) особенности налогового учета у профессиональных участников рынка ценных бумаг

6.1. Тестовые задания

1. Какие этапы всегда включает процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг?

а) принятие эмитентом решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг;

б) подготовка проспекта эмиссии эмиссионных ценных бумаг;

в) регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг;

г) регистрация проспекта эмиссии эмиссионных ценных бумаг;

д) раскрытие всей информации, содержащейся в проспекте эмиссии;

е) изготовление сертификатов ценных бумаг;

ж) размещение эмиссионных ценных бумаг;

з)регистрация отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг.

2. Эмиссионный доход АО это:

а) разница между номинальной стоимостью акции и ценой ее фактической продажи на вторичном рынке;

б) доход от продажи акций при первичной эмиссии по ценам выше номинала;

в) доход от продажи акций, который получает посредник, осуществляющий размещение акций на основе договора с эмитентом.

3. Какие способы получения доходов от инвестирования в ценные бумаги существуют?

а) дивиденды по акциям;

б) прибыль на вложенный капитал;

в) процент за пользование средствами;

г) маржа;

д) проценты по облигациям.

4. Существует ли вид ценной бумаги, которая обладает свойствами, отвечающими всем инвестиционным целям: доходностью, безопасностью вложения, ликвидностью и ростом вложения?

а) да;

б) нет.

5. Какой из перечисленных факторов является наиболее существенным при решении вопроса о долгосрочном инвестировании в акции АО?

а) величина дивиденда;

б) величина прибыли на одну акцию.

6. Контрольный пакет акций это:

а) форма участия в капитале организации, которая обеспечивает безусловное право принятия или отклонения решений на собрании акционеров и в органах управления;

б) форма участия в капитале организации, которая обеспечивает безусловное право принятия или отклонения решений в органах управления предприятием;

в) пакет акций стоимостью 51% уставного капитала АО.

7.Какие обязательные реквизиты должен содержать вексель?

а) вексельную метку;

б) обязательство произвести платеж определенной суммы денег;

в) наименование места, где был выписан вексель;

г) срок платежа;

д) указание места, в котором должен быть совершен платеж;

е) наименование лица, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

ж) печать и подпись векселедателя;

з) дату и место составления векселя.

8. Что понимается под дисконтированием векселя?

а) дисконтирование векселя – это покупка у владельца до наступления срока платежа по нему по цене, большей, чем указана в векселе;

б) дисконтирование векселя – это покупка у владельца до наступления срока оплаты векселя по цене, меньшей той суммы, которая должна быть выплачена по нему в конце срока;

в) дисконтирование векселя – это форма кредитования банком векселедержателя путем досрочной выплаты ему обозначенной в векселе суммы за минусом определенных процентов.

7. Задания для контрольных работ и методические

указания по их выполнению

Цель выполнения контрольной работы – проверка и оценка полученных студентами теоретических знаний и практических навыков по предложенным заданиям по дисциплине «Учет операций с ценными бумагами».

Контрольная работа состоит из:

- ответа на теоретический вопрос, который должен быть кратким, с обязательным указанием основных нормативных документов, регламентирующих порядок учета данных операций

- решения двух задач.

Варианты контрольной работы

(номер теоретического вопроса и задачи определяются первой буквой фамилии студента)

Первая буква фамилии	№ задания	Первая буква фамилии	№ задания	Первая буква фамилии	№ задания
А	2,28, 49	К	10,40,45	У	19,31,32
Б	6,29,48	Л	11,30,39	Ф	20,30 ,41
В	3,30,47	М	12,29,38	Х	21,29,40
Г	8,33,46	Н	13,28,37	Ц	22,28,39
Д	4,40,45	О	14,31,36	Ч	23,38, 49
Е	5,29,44	П	15,35 ,41	Ш	24,35,47
Ж	7,39,43	Р	16,34 ,45	Э	25,36, 39
З	27,40,42	С	17,33 ,44	Ю	26,32,35
И	9,41,48	Т	18,32 ,43	Щ,Я	1, 31,34

Теоретические вопросы к заданию

Рынок ценных бумаг и его место в рыночной экономике
Функции и структура рынка ценных бумаг
Законодательно-нормативные документы, регулирующие рынок ценных бумаг и операций с ними
Участники рынка ценных бумаг
Определение, виды ценных бумаг, их классификация
Оценка курсовой стоимости и доходности ценных бумаг
Этапы и процедуры эмиссии ценных бумаг
Проспект эмиссии ценных бумаг и его содержание
Бухгалтерский учет долевых ценных бумаг
Учет операций по формированию и движению уставного капитала акционерного общества
Организация учета выпуска и продажи акций
Учет операций по начислению и выплате дивидендов
Бухгалтерский учет долговых ценных бумаг
Организация учета выпуска и продажи облигаций
Учет операций с векселями
Учет расчетов векселями
Отражение в бухгалтерском учете претензий по векселям
Учет финансовых вложений в ценные бумаги
Порядок создания и учета резерва под обесценение ценных бумаг
Учет депозитных и сберегательных сертификатов
Определение курсовой стоимости и доходности банковских сертификатов
Понятие, виды производных ценных бумаг и их учет
Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам
Формирование и раскрытие информации о финансовых активах международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)
Налоговый учет и налогообложение операций с ценными бумагами
Особенности учета операций с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг
Оценка эффективности управления портфелем ценных бумаг

Задачи

Задача 28.

Уставной капитал ЗАО «Актив» согласно уставу составляет 220 000 руб., акции распределены между четырьмя акционерами поровну. Согласно учредительному договору оплата акций осуществляется оборудованием, материалами и денежными средствами.

Выполните бухгалтерские записи ЗАО по формированию уставного капитала.

Задача 29.

ЗАО «Актив» внесло в уставной капитал ООО «Пассив»:

-объект основных средств, оцененный учредителями в 29 000 руб (первоначальная стоимость объекта – 33 000 руб., начисленная за время эксплуатации амортизация составила 5000 руб);

- денежные средства с расчетного счета в сумме 60 000 руб.

Отразить операции в бухгалтерском учете ЗАО «Актив».

Задача 30.

ОАО «Пассив» приняло решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций. Номинальная стоимость объявленных дополнительных акций 250 000 руб. В результате проведенной открытой подписки дополнительные акции были проданы по цене выше номинальной стоимости на общую сумму 260 000 руб.

Выполните бухгалтерские записи, отражающие движение капитала при дополнительной эмиссии акций.

Задача 31.

Одним из учредителей ОАО «Пассив» является иностранная компания, подписавшиеся на вклад в 100 000 долл. США. В учредительных документах вклад иностранной компании оценивается в 2 500 тыс.руб. Курс доллара США, установленный Банком России на дату поступления денежных средств от учредителя на валютный счет ОАО составил 25руб.40 коп. за долл. США.

Выполните бухгалтерские записи ОАО по учету расчетов с иностранным учредителем.

Задача 32.

Общим собранием акционеров ОАО «Актив» принято решение об уменьшении уставного капитала на 250 000 руб. путем выкупа у акционеров 1000 акций номинальной стоимостью 250 руб. с их последующим погашением. Фактические расходы ОАО «Актив» на выкуп собственных акций составили 260 000 руб.

1. Выполните бухгалтерские записи ОАО Актив».

2. Собственные акции, выкупленные у акционеров, направлены в продажу. Выполните бухгалтерские записи при последующей продаже собственных акций.

Задача 33.

ОАО по результатам года начислило дивиденды свои акционерам – юридическим лицам. Первый учредитель имеет пакет обыкновенных акций в 450 штук номиналом – 100 руб. Второй – 300 штук номиналом 100 руб. Третий учредитель имеет пакет привилегированных акций в 250 штук номиналом 100 руб. с ежегодным начислением дивидендов10% годовых (по условиям выпуска). Дивиденды по обыкновенным акциям было решено начислить из расчета 12% годовых и выплатить продукцией собственного производства.

Составить бухгалтерские записи по начислению, выплате дивидендов и удержанию налога на доходы по ценным бумагам.

Задача 34.

Приобретены три пакета акций ОАО «Пассив» с целью перепродажи:

1-й пакет – 100 штук по цене 20 руб./шт;

2-й пакет 200 штук по цене 30 руб./шт;

3-й пакет – 50 штук по цене 40 руб./шт

Проданы пакеты акций ОАО «Пассив»:

1-й пакет – 50 шт;

2-й пакет 150 шт.

а) определить себестоимость реализованных ценных бумаг;

б) отразить на счетах бухгалтерского учета реализацию ценных бумаг.

Задача 35. Организации начислено дивидендов на сумму 10 000 дол. США.

Курс рубля по отношению к доллару составлял на дату начисления дивидендов 25 руб., а на день поступления дивидендов 25 руб.40коп. Отразить операции в бухгалтерском учете.

Задача 36.

Собранием учредителей ООО «Прогресс» принято решение о продаже акций ОАО «Пассив» учетной стоимостью 220 000 руб. Оплата услуг посреднической организации, связанных с продажей акций, составила 8000 руб. Акции приобретены ОАО «Пассив». Выручка от продажи составила 232 000 руб..

Выполните бухгалтерские записи ООО «Прогресс».

Задача 37.

Организация приобрела облигации на 70 000 руб. при номинальной их стоимости в 60 000 руб. Срок погашения облигаций наступает через 10 лет. Процент на облигации составляет 35% в год и выплачивается по окончании года.

Отразить операции в бухгалтерском учете организации и определить стоимость облигаций на начало следующего года.

Задача 38.

Покупная цена приобретенных облигаций составила 35 000 руб. при номинальной их стоимости в 40 000 руб. Срок погашения облигации – 10 лет, годовой процент дохода – 40%.

Отразить операции в бухгалтерском учете организации.

Задача 39.

1 мая 2003 года организация приобрела облигацию акционерного общества за 29100 руб. Номинальная стоимость облигации составляет 30 000 руб. По облигации предусмотрен доход в размере 6% в год, который выплачивается 2 раза в год. Погашение облигации намечено через 5 лет, т.е. 31 мая 2008 года.

Отразить операции в бухгалтерском учете организации.

Задача 40.

ОАО «Пассив» выпустило процентные конвертируемые облигации на сумму 200 000 тыс.руб. В соответствии с условиями выпуска облигации конвертируются в акции по истечении года с даты выпуска. Выплата процентов по ставке 18% годовых производится по истечении шести месяцев и при погашении (конвертации) облигаций.

Выполнить бухгалтерские записи по учету движения облигаций в ОАО «Пассив».

Задача 41.

Выручка от продажи готовой продукции ООО «Прогресс» составила 354 000 руб., в т.ч. НДС. Фактическая себестоимость проданной продукции 250 000 руб. В оплату проданной продукции покупателем предоставлен простой товарный вексель на сумму 354 000 руб. ООО «Прогресс» заключил кредитный договор с банком о получении кредита на сумму 320 000 руб., под 20% годовых, сроком на три месяца, в обеспечение которого банку передан полученный товарный вексель.

Выполните бухгалтерские записи по учету движения векселя в ООО «Прогресс».

Задача 42.

ОАО «Пассив» приобрело у ООО «Прогресс» продукцию (комплектующие изделия) на сумму 236 000 руб., в том числе НДС. В обеспечение поставки ОАО «Пассив» выдало простой вексель на 246 000 руб. По истечении срока вексель предъявлен к погашению и оплачен в безналичном порядке.

Выполните бухгалтерские записи в учете векселедателя.

Задача 43.

ООО «Прогресс» получил от ОАО «Пассив» вексель за поставленную продукцию на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС. Вексель в срок не оплачен. В установленном законодательством порядке ООО «Прогресс» предъявлена претензия ОАО «Пассив». Издержки по опротестованию векселя составили 4000 руб. Сумма пени и штрафа по расчетам организации составила 5000 руб. Выполните бухгалтерские записи ООО «Прогресс».

Задача 44.

ОАО передало вексель банка первоначальной стоимостью 9850 руб. в оплату приобретенных товаров. Выполните бухгалтерские записи ОАО.

Задача 45.

В марте 2008 г. ООО «Прогресс» получило от ОАО «Пассив» заем в размере 150 000 руб. В обеспечение займа ООО «Прогресс» выдало ОАО «Пассив» вексель номинальной стоимостью 180 000 тыс.руб. Задолженность по займу должна быть погашена в мае 2008 г. По договору займа ООО «Прогресс» обязано выплатить ОАО «Пассив» сумму, равную номинальной стоимости векселя 180 000 руб. Выполните бухгалтерские записи ООО, связанные с получением и погашением займа.

Задача 46.

Организация начисляет дисконт по векселям в бухгалтерском учете равномерно по периодам, и 10 марта она отгрузила покупателю по договору купли-продажи товар на сумму 42 480 руб., в том числе НДС..В обеспечение оплаты покупатель выписал 10 марта простой дисконтный вексель на сумму 43 188 руб. Срок оплаты векселя – 20 апреля. Учетная ставка Банка России – 10%. При наступлении срока погашения вексель оплачен денежными средствами.

Выполнить бухгалтерские записи и рассчитать:

а) вексельный доход;

б) налог на прибыль.

Задача47. Организация начисляет дисконт в момент выбытия векселя с баланса векселедержателя. Организация получила 11 марта дисконтный вексель третьего лица в оплату отгрузки своей продукции на сумму 59 000 руб., в т.ч.НДС. Дата выписки векселя 11 марта. Номинал векселя равен 76 700 руб. Срок оплаты – 10 мая. Вексель был передан 10 апреля по индоссаменту поставщику организации в счет оплаты его услуг на сумму 67 850 руб., в т.ч.НДС. Учетная ставка Банка России – 14,4%.

Выполнить бухгалтерские записи и рассчитать:

а) вексельный доход;

б) налог на прибыль с вексельного дохода

Задача 48.

Организация является владельцем 1000 акций ОАО «Пассив» на сумму 52 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2007 года текущая рыночная стоимость одной акции ОАО «Пассив» составила 50 руб., а на 31 марта следующего года 51 руб. Выполните бухгалтерские записи ОАО.

Задача 49.

Организация приобрела депозитный сертификат на срок в 3 месяца на 40 000 руб., доходность – 60 % годовых. Через два месяца организация переуступила депозитный сертификат с учетом начисленных процентов.

Составьте бухгалтерские записи по:

а) приобретению депозитного сертификата;

б) переуступке требования;

в) получению средств от цессионера;

г) определите налоговые последствия, если депозитный сертификат будет погашен в оговоренный срок.

Blog

Савицкий Дмитрий Викторович, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита учебно-методический комплекс