Понятие экономического анализа

Вид материала

Документы

Содержание Роль экономического анализа в деятельности предприятия. Эк. анализ хозяйственной деятельности является сред­ством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением Объект, предмет и метод экономического анализа. Методологические принципы экономического анализа. Типология видов экономического анализа. По признаку времени По пространственному признаку По аспектам исследования По степени охвата По содержанию программы Приёмы и способы экономического анализа. Понятие факторного анализа. Создать детерминированную факторную систему — Моделирование мультипликативных факторных систем 1. Способ сравнения Сравнение фактически достигнутых результатов с данными про­шлых периодов. Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми. Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов Сравнение с лучшими результатами Сравнение параллельных и динамических рядов ... Полное содержание

Подобный материал:

• Рабочая учебная программа дисциплины «анализ и диагностика финансово-хозяйственной, 241.19kb.
• Экзаменационные вопросы по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», 20.62kb.
• Темы для выполнения контрольных работ по дисциплине «Теория экономического анализа», 29.08kb.
• Методические приемы экономического анализа. Классификация приемов и способов экономического, 81.36kb.
• Краткая аннотация, 33.55kb.
• Курса, 21.79kb.
• Методика факторного анализа. Характеристика основных приемов и методов экономического, 40.12kb.
• Основные разделы программы: Методология и методика экономического анализа Типология, 10.52kb.
• Контрольная работа по дисциплине «теория экономического анализа», 391.56kb.
• Рабочая программа По дисциплине «Теория экономического анализа» По специальности 080109., 156.43kb.

1. Понятие экономического анализа.
   

Эк. анализ – это научный способ познания сущности эк. явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей. Сущность эк. анализа составляет информационно-аналитическое обеспечение принимаемых управленческих решений. Его содержание заключается в использовании научных методов для обоснования решений.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования (т.е. анализ хозяйственной деятельности).

Комплексный эк. анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его эк. целесообразность. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем эк. анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Эк. анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его эффективность.

Недооценка роли анализа, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. Напротив, те предприятия, на которых хорошо поставлен анализ, имеют хорошие результаты, высокую эк. эффективность.

Т.о. эк. анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Можно выделить основные черты, определяющие содержание эк. анализа, это:

• исследование эк. явлений, факторов и причин, обусловивших их;
  
• объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности;
  
• научное обоснование бизнес-планов, контроль за ходом их выполнения;
  
• выявление внутрихозяйственных резервов, изучение и обобщение конкретного опыта.
  

Выявление резервов, неиспользованных возможностей роста производства и снижения себестоимости продукции является важнейшей задачей анализа.

2. Роль экономического анализа в деятельности предприятия.
   

Недооценка роли анализа, ошибки в планах и управленческих дей­ствиях в современных условиях приносят чувствительные потери. На­против, те предприятия, на которых хорошо поставлен анализ, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Важная роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования результатов деятельности, оценки качества и обос­нованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке их выполнения. Разработка планов для предприятия по существу так­же представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты деятельности за предыдущие пе­риоды, изучаются тенденции развития экономики предприятия, вы­являются и учитываются дополнительные резервы производства.

Эк. анализ хозяйственной деятельности является сред­ством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы, корректировки планов и управленче­ских решений. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. Анализ позволяет повысить, уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

Эта функция анализа — контроль за выполнением планов и подго­товка информации для их обоснования — не ослабевает, а усиливает­ся в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределенности, конкуренции и изменчивости внешней среды требуется систематиче­ская оперативная корректировка текущих и перспективных планов. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным. Менеджер по планированию дол­жен уметь оценивать и анализировать изменение каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в планы предприятия.

Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности деятельности субъекта хозяйст­вования в конкурентной среде на основе использования достижений на­учно-технического прогресса и передового опыта.

Чтобы выжить в конкурентной борьбе и укреплять свои рыночные позиции, каждое предприятие должно осуществлять постоянный по­иск резервов повышения эффективности своей деятельности. Это объективный процесс, без которого невозможно поступательное развитие общества. Анализ содействует экономному использованию ре­сурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной орга­низации труда, новой техники и технологии производства, преду­преждению излишних затрат, разных недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышает­ся эффективность его деятельности.

3. Объект, предмет и метод экономического анализа.
   

Объектом эк. анализа является хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, с социальными и природными условиями. Хозяйственная деятельность предприятия как общий объект анализа может дифференцироваться на хозяйственные процессы, финансовые результаты, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и т.д. и отражающиеся через систему экономической информации и прежде всего через систему бухучета и отчетности.

Предметом его изучения являются причинно-следственные связи и зависимости экономических явлений и процессов, формирующих результаты деятельности субъекта хозяйствования.

Метод экономического анализа как общий подход к исследо­ваниям базируется на диалектике. Основные принципы метода экономического анализа отражают следующие основные черты диалектики:

Единство анализа и синтеза. Изучаемые экономические явле­ния обладают совокупностью признаков, свойств, черт. Чтобы правильно понять данное явление, необходимо расчленить его на простейшие составные элементы, детально изучить каждый эле­мент, выявить его роль и значение внутри единого целого. Разложение (расчленение) изучаемого явления на составные части и исследование каждой из них называется анализом. Объединение расчлененных и проанализиро­ванных элементов в единое, внутренне связанное целое называ­ется синтезом. Анализ и синтез представляют собой две стороны единого процесса познания явлений.

Изучение экономических явлений в их взаимосвязи. Метод аб­стракции позволяет оценить отдельные причины и факторы, оп­ределяющие то или иное явление или показатель. Но надо пом­нить, что все явления экономической жизни не только тесно свя­заны, но и определенным образом влияют друг на друга; между многими из них существует причинная зависимость: одно явля­ется причиной другого.

Изучение экономических явлений в развитии, в динамике. Если взять цифру продаж продукции за год на каком-нибудь предпри­ятии, то она сама по себе мало что расскажет. Поэтому необходимо изучать показатели экономики не только в статике, но и в динамике. Тем самым появляется возможность судить о скорости, быстроте экономического развития. Изучение экономических явлений в развитии обусловливает необходимость применения такого аналитического приема, как сравнение. Дать правильную оценку деятельности предприятия можно только сравнивая его показатели во времени (месяцы, годы и т.д.) и пространстве (со среднеотраслевым уровнем, с показате­лями аналогичных предприятий). Важным критерием для сравне­ния в рыночном хозяйстве является бизнес-план.

Итак, метод экономического анализа как общий подход к изу­чению хозяйственных процессов базируется на материалистичес­кой диалектике. Особенностями метода экономического анализа являются использование системы показателей и факторов хозяй­ственной деятельности, выбор измерителей и оценки в зависимо­сти от особенностей анализируемых явлений, изучение причин изменения показателей и выявление влияния факторов на резуль­тативный показатель с использованием приемов математики, ста­тистики и хозяйственного учета.

4. Методологические принципы экономического анализа.
   

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным методологическим принципам.

1. Анализ должен носить научный характер, т.е. базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

2. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

3. Одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.

4. Анализ должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами.

5. Анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты. Руководство предприятия должно быть своевременно информировано о выявленных недостатках, просчетах и упущениях в работе. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием.

6. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю.

7. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

8. Один из принципов анализа — его демократизм, предполагающий участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

9. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

5. Типология видов экономического анализа.
   

По отраслевому признаку: отраслевой (его методика учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленно­сти, с/х, строительства и т.д.) и межотраслевой (является теоретической и методологической основой эк. анализа во всех отраслях экономики).

По признаку времени: перспективный (предварительный) и ретроспективный (последую­щий). Перспективный анализ проводится до осуществления хозяйствен­ных операций. Он необходим для обоснования управленческих реше­ний и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных результатов. Делится на краткосрочный (до года) и долгосрочный (стратегический). Ретроспективный анализ осуществляется после совершения хо­зяйственных актов. Он необходим для изучения тенденций развития, контроля за выполнением оперативных планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня пред­принимательских рисков. В свою очередь делится на оперативный и итоговый. Оперативный анализ проводится сразу после соверше­ния хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Итоговый анализ изучает результаты работы за отчетный период времени (месяц, квартал, год).

По пространственному признаку: внутри­фирменный (изучает дея­тельность только исследуемого предприятия и его структурных под­разделений) и межфирменный анализ (сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий, что позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности, внести коррек­тивы в стратегическую и тактическую политику предприятия).

По аспектам исследования: финансовый, операционный (технико-экономический), социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, маркетинговый, инве­стиционный, функционально-стоимостный и другие виды анализа.

По методике исследования объектов: качественный и количественный (факторный) анализ, экспресс-анализ, фундамен­тальный анализ, ситуационный анализ (анализ чувствительности), маржинальный (предельный) анализ, экономико-математический анализ и т.д.

По субъектам (пользователям) анализа: внутренний (управленческий) (осуществля­ется непосредственно на предприятии) и внешний анализ (проводится на основании финансовой и статистической отчетности банками, фин. органами, акционерами).

По степени охвата: сплошной (выводы делаются после изучения всех объектов) и выборочный анализ (по результатам обследования только части объектов).

По содержанию программы: комплексный (деятельность предприятия изучается всесторонне) и тематический (только отдельные стороны, наиболее важные в данный момент).

6. Приёмы и способы экономического анализа.
   

Традиционные логические способы аналитической обработки эк. информации: сравнения, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок, эвристические методы на основании интуиции, прошлого опыта, оценок специалистов и т.д. Для изучения влияния факторов на результаты хоз. деятельности применяются способы: цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного программирования, теория игр и т.д.

7. Понятие факторного анализа.
   

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

- детерминированный (функциональный) и стохастический (кор­реляционный);

- прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

- одноступенчатый и многоступенчатый;

- статический и динамический;

- ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой мето­дику исследования влияния факторов, связь которых с результатив­ным показателем носит функциональный характер, т.е. результа­тивный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ - это методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функцио­нальной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при сто­хастической связи изменение аргумента может дать несколько значе­ний прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному. Он проводится с целью комплекс­ного исследования внутренних и внешних, объективных и субъектив­ных факторов, формирующих величину изучаемого результативного показателя.

Обратный факторный анализ осуществляет исследование причин­но-следственных связей способом логической индукции — от част­ных, отдельных факторов к обобщающим, от причин к следствиям с целью установления чувствительности изменения многих результа­тивных показателей к изменению изучаемого фактора.

Факторный анализ может быть одноуровневым и многоуровневым. Первый вид используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на состав­ные части. Например, у = а х b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные эле­менты с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена. В таком случае изучается влияние факторов раз­личных уровней соподчиненности.

Необходимо различать также статический и динамический фактор­ный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, ко­торый изучает причины изменения результатов хозяйственной дея­тельности за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

8. Основные задачи факторного анализа.
   

Основные задачи факторного анализа:

1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.
   
2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения сис­темного подхода.
   
3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
   
4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
   
5. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами)
   

Отбор факторов для анализа того или другого показателя осущест­вляется на основе теоретических и практических знаний, приобре­тенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем более точными будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными.

Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам:

По своей природе: природно-климатические, социально-экономические, производственно-экономические

По степени воздействия на результаты: основные, второстепенные

По зависимости от коллектива: объективные, субъективные

По отношению к объекту исследова­ния: внутренние, внешние

По степени распространенности: общие, специфические

По времени действия: постоянные, переменные

По характеру действия: экстенсивные, интенсивные

По свойствам отражаемых явлений: количественные, качественные

По своему составу: простые, сложные

По иерархии (уровню соподчиненности): первого порядка, второго порядка и т.д.

По возможности измерения влияния: измеримые, неизмеримые.

Систематизация факторов достигается с помощью построения структурно-логических моделей, в которых факторы размещаются в определенном порядке с учетом их взаимосвязи и соподчиненности.

Различают детерминированные и стохастические факторные систе­мы. Создать детерминированную факторную систему — значит пред­ставить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и на­ходящихся с ним в функциональной зависимости.

Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь ис­следуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наибо­лее часто встречающихся факторных моделей.

1. Аддитивные модели
   
2. Мультипликативные модели
   
3. Смешанные (комбинированные) модели
   

9. Сущность моделирования и наиболее часто встречающиеся типы моделей в детерминированном факторном анализе.
   

Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь ис­следуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наибо­лее часто встречающихся факторных моделей.

4. Аддитивные модели Y = X1 + X2 +…+ Xn (результативный показа­тель представляет собой алгебраическую сумму нескольких фактор­ных показателей)
   
5. Мультипликативные модели Y = X1 * X2 *…* Xn (произведение факторов)
   
6. Смешанные (комбинированные) модели.
   

Моделирование мультипликативных факторных систем в экономи­ческом анализе осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители.

Аналогичным образом осуществляется моделирование аддитивных факторных систем путем расчленения факторов исходной модели на составные элементы.

К классу кратных моделей применяют следующие способы их преобразования: удлинения (удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей), расширения (расширение исходной факторной модели путем умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей) и сокращения (создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель, т.е. получается конечная модель того же типа, что и исходная, однако с другим набором факторов).

10.