Понятие экономического анализа
| Вид материала | Документы |
- Рабочая учебная программа дисциплины «анализ и диагностика финансово-хозяйственной, 241.19kb.
- Экзаменационные вопросы по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», 20.62kb.
- Темы для выполнения контрольных работ по дисциплине «Теория экономического анализа», 29.08kb.
- Методические приемы экономического анализа. Классификация приемов и способов экономического, 81.36kb.
- Краткая аннотация, 33.55kb.
- Курса, 21.79kb.
- Методика факторного анализа. Характеристика основных приемов и методов экономического, 40.12kb.
- Основные разделы программы: Методология и методика экономического анализа Типология, 10.52kb.
- Контрольная работа по дисциплине «теория экономического анализа», 391.56kb.
- Рабочая программа По дисциплине «Теория экономического анализа» По специальности 080109., 156.43kb.
Анализ фонда заработной платы.
Фонд з/п по действующей инструкции органов статистики включает не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств соц. защиты и чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. Наибольший удельный вес в составе средств, используемых на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в с/с продукции.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически испол-х ср-в на оплату труда в отчетном периоде с базовой величиной фонда зар. платы в целом по пр-тию, произ-ным подразделением и категориям работников(само по себе не хар-ет испол-ние фонда зарплаты, т.к. он опред-ся без учета изменения объема пр-ва пр-ции)
Относительное отклонение расчит-ся как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его вел-ной, скоррект-ой на индекс объема пр-ва пр-ции.
Постоянная часть оплаты труда не измеряется при увеличении или спаде объема произ-ва.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема пр-ва пр-ции(VВП), его стр-ры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.
Причины изменения постоянной части фонда оплаты труда,куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих и тд., фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и сред. Заработка за соотв-щий период времени.
Фонд зарплаты управ. Персонала также изменяется за счет его числен-ти и среднегод-го заработка.
Важное зн-ние при анализе испол-ния фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников пр-тия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.
Также следует установить соответствие между темпами роста сред. Зарплатой и произ-стью труда. Для расширенного воспр-ва, получения прибыли и рентаб-ти нужно, чтобы темпы роста произ-ти труда опережали темпы его оплаты.Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение с/с и соотв-но уменьшение суммы прибыли.
- Анализ использования производственной мощности предприятия.
Под произ-ной мощностью пре-тия понимается максимально возможный выпуск пр-ции при реально существ-щем объеме произ-ных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и орг-ции пр-ва.(выражается в человеко-часах, машино-часах).Она не можетбыть постоянной, изменяется вместе с совершенс-нием техники.
Степень использования произ-ных мощностей харктеризуется след-ми пок-ми:
- коэф-т использ-ния мощности(Кисп. мощ.= факт. годовой объем пр-ва пр-ции/ среднегод. произ-ная мощность пр-тия)
- коэф-т интенсивной загрузки мощности (Ки.з = среднесуточ. Выпуск пр-ции/ среднесуточ. производств. мощность)
- коэф-т экстенсивной загруски мощности (Кэ.з.= фактический или плановый фонд рабочего времени/ расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении произ-ной мощности)
Для хар-ки степени испол-ния пассивной части фондов рассчитывают пок-ль выхода пр-ции на 1м.кв. произ-ной площади, к-рый в нек-рой степени дополняет характеристику использования приз-ных мощностей пр-тия.
- Задачи и информационное обеспечение анализа использования материальных ресурсов.
Рост потребности пр-тия в матер. ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретение или изготовление большого кол-ва материалов и энергии) или интенсивным (более экономным испол-нием имеющихся запасов в процессе пр-ва пр-ции). Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу пр-ции, хотя с/с может не снижатся за счет увеличения объема пр-ва и уменьшения доли постоя-х затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных матер-х затрат и снижение с/с единицы пр-ции.
Задачи анализа
- оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем пр-ва пр-ции, ее с/с и др. пок-ли.
- оценка уровня эффектив-сти испол-ния матер-х ресурсов
- выявление внутрипроизвод-х резервов экономии матер-х рес-ов и разработка конкретных мероприятий по их испол-нию.
Источниками инфо для анализа матер. ресурсов явл-ся план материально- технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и мат-лов, формы стат-кой отчетности о наличии и использ-нии матер-х ресурсов и о затратах на произ-во, сведения аналит-го бухг-го учета о поступлении, расходе и остатках матер-х ресурсов.
- Анализ себестоимость продукции.
В с/с отражаются все стороны внутрихоз-ой деят-ти, аккумулируются рез-ты испол-ния всех произ-х ресурсов. От ее уровня зависят фин. рез-ты деят-ти пр-тия, темпы расширенного воспр-ва, фин.состояние субъектов хоз-ния, конкурентосп-ть пр-ции.
Анализ с/с пр-ции явл-ся важным инструментом в ситеме упр-ния затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение факти-х затрат от нормативных и их причины, выявить резервы снижения с/с пр-ции и выработать мероприятия по их освоению.
Эффект-ть сис-мы управл-ния затратами зависит оторган-ции их анализа, к-рая опред. сле-щими факторами:
- формой и методами учета затрат, применяемыми на пр-тии
- степенью амортизации учетно-аналитич-го процесса на пр-тии
- состоянием планир-ия и нормир-ния уровня операц-х затрат
- наличием соотв-х видов ежедневной и ежемес-ой внутрен-ей отчетности об оператив-х затратах, позв-щих оперативно выявить отклонения и их причину
- наличием специалистов, умеющих грамаотно анал-ть и управ-ть проц-ом форм-ния затрат.
Объектом анализа с/с пр-ции явл-ся пок-ли;
- абсолютная сумма операционных затрат в целом и по элементам
- издержкоемкость пр-ции
- с/с отдельных изделий
- отдельные статьи затрат
- затраты по центрам ответ-ти
Источники инфо:отчет о затратах на проз-во и реал-цию пр-ции, плановые и отчетные калькуляции с/с пр-ции, данные стат-гои анал-го учета затрат по осн-м и вспомог-м произ-вам.
Элементы затрат – матер-ые (сырье и материалы, топливо), затраты на оплату труда, отчиления на соц. нужды, прочие затраты(износ нематер. Активов, аренд. Плата, % по кредитам банка)
Основные статьи калькуляции – сырье и материалы, возвратные отходы, покупные изделия и полуфаб-ты, топливо и энергия, коммерческие расходы, потери от брака и тд. Прямые затраты связаны с произ-вом отд-х видов пр-ции (сырье, материалы, зарплата произ. Раб-х). Косвенные расходы связаны с пр-вом нескольких видов пр-ции и распред-ся по объектам калькуляции пропор-но соответ-щей базе(основной и дополнит-ой зарплате рабоч-х)
Явные относятся издержки, принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов пр-ва и промежуточных изделии.(входит зарплата рабочих, комиссио-ые выплаты торг-ым фирмам и тд.)
Неявные (имплицитные)издержки - этоальтернативные издержки испол-ния рес-сов, принадлеж-х владельцам фирмы или наход-хся в собст-сти фирмы как юрид. лица, такие издержки не предусм-ны контрактами, и не отражаются в бухг. Отчетности(фирма испол-ет помещение, принад-щее ее владельцу).
- Анализ состава и динамики предприятия.
Прибыль – часть добавленной стоим-ти, к-рую непосредственно получают пр-тия после реализации пр-ции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предприн-кой деят-ти.
Классиф-ция пок-лей прибыли
- По видам хоз-ной деят-ти(прибыль от осн-ого вида деят-ти, прибыль от фин. деят-ти)
- По составу включаемых элементов различают:
- Маржинальная прибыль – разность между выручкой (нетто) и прямыми произ-ными затратами по реализов-ной пр-ции.
- Брутто-прибыль (общий фин. рез-т отчетного периода до выплаты % и налогов) – включает фин. рез-ты от опер-ной, фин-ой и инвес-ой деят-ти, общий фин-ый рез-т, заработанный пр-тием для всех заинтересованных сторон(гос-ва, кредиторов)
- Прибыль до налогооб-ния – резул-т после выплаты % кредиторам
- Чистая прибыль – та сумма прибыль, к-рая остается в расположении пр-тия после уплаты всех налогов, экон-ких санкций и прочих обязательных отчислений.
3. В зависимости от хар-ра деят-ти пр-тия (выделяют прибыль от обычной(трад.) деят-ти и прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных ситуаций
4. По хар-ру налого-ния различают налог-ую и не облаг-ая налогом прибыль в соот-вии с налог-ым зак-вом.
5. по степени учета инфляцион-го фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скоррект-ая на темп инфляции в отчетном периода.
6. по экон-му содержанию различают
- бухгалт-ую прибыль – разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в сист-ме бухг. отчетности.
- эконом-ую – в отличии от бухг. при расчете ее величины учитывается не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухг. учете (содержание осн-х фондов прин-щих владельцу)
7. по хар-ру испол-ния чистая прибыль делится
- капитализированная прибыль(нераспр-ая) – часть чистой прибыли, к-рая направл-ся на финан-ние прироста активов пр-тия.
- потребляемая прибыль – та ее часть, к-рая расходуется на выплату дивидентов акционерам и учред-лям пр-тия.
При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешанный индекс роста цен на пр-цию пр-тия в среднем по отрасли, а затраты по реал-ной пр-ции умен-ют на их прирост в рез-те пов-ния цен на потреб-ние ресурсы за анализир-ый период.
Анализируя сос-в и динамику прибыли следует помнить, что ее размер зависит и от учетной политики пр-тия.
Методы регулир-ния прибыли субъектом хоз-ния:
- применение различных методов оценки немат-х активов и способов начисления амортизации по ним
- изменение порядка списания затрат по ремонту осн-х ср-в на с/с пр-ции
- изменение сроков погашения расходов будущих периодов. Сокращение к-рых ведет к росту с/с пр-ции отчетного периода.
- изменение метода определения прибыли от реализации пр-ции (по моменту отгрузки или моменту ее оплаты) и др.
- Содержание, задачи и информационное обеспечение анализа прибыли.
(общая схема распределения прибыли)
I Общая сумма прибыли до выплаты % и налогов (брутто- прибыль)
II Выплата % за использование заемного капитала
III Прибыль отчетного периода до налог-ния
3.1 Налоговое изъятие прибыли
3.1.2 Налог на прибыль
3.1.3 штрафы, пени, неустойки по платежам в бюджет
3.2 Чистая прибыль
3.2.1 капитализир-ая часть прибыли
3.2.2 прибыль на инвестирование производ-го развития
3.2.3 прибыль на формир-ние резервного и других страховых фондов
3.2.4 прочие формы капитал-ции прибыли
3.2.2 потребленная часть прибыли
3.2.2.1 дивиденды
3.2.2.2 прочие формы потребления прибыли
Эффект-ть функ-ния пр-тия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от хар-ра ее распред-ния(см. схему)
Для повышения эффектив-ти пр-ва очень важно, чтобы при распред-нии прибыли были достигнуты интересы гос-ва, пр-тия и работников. Гос-во заинт-но получить как можно больше прибыли в бюджет, рук-во пр-тия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроиз-ва, а работники заинтересованы в повышении их доли в испол-нии прибыли. Большую роль на пр-тии играет анализ хоз-ной деят-ти, т.к. надо найти оптимальный вариант распред-ния прибыли потому что если гос-во будет облагать пр-тие огромными налогами , то это не будет стимулировать развитие пр-ва, из-за этого сократится объем выпуска и реализ-ции пр-ции,то же может произоити если пр-тие всю сумму прибыли будет выплачивать акционерам, в этом случае в перстективе уменьшится пр-во пр-ции, т.к. не будут обнов-ся осн-ые фонды, сократится собственный обор-ый кап-л, что может привести к банкротсву пр-тия. Если же уменьшится доля дивид-х выплат в использ-ии прибыли, то это приведет к снижению инвестиц-ой привл-ти пр-тия.
Для анализа испол-ют Закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, устав пр-тия, отчет о прибылях и убытках, приложения к балансу и др.
- Анализ распределения чистой прибыли.
Чистая прибыль – разность между суммой прибыли до налогообл-ния и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экон. санкции идр. обязат-х платежей.
Чист. Прибыль испол-ся в соотв-вии с Уставом пр-тия, за засчет ее осущест-ся инвестирование развитие пр-тия, выплата дивидендов акционерам, создаются резервные и страховые фонды.
Факторы влияющие на пр-ции распред-ия прибыли делятся на шние и внутренние.
К внешним факторам относ-ся:
1. система налоговых льгот при реинвестировании прибыли
2. правовые ограничения (% отчисления в резервные фонды, ставки нал-ов на прибыль)
3. ст-ть внешних источников форм-ния инвес-х рес-ов
4. рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровож-ся тенденцией повышения доли капит-ной части прибыли и наоборот, ее снижение приводит к увеличению доли потреб-мой прибыли.
К внутренним факторам отн-ся:
1. наличие в потфеле пр-тия высокодоходных инвестиционных проектов, способных обеспечить акционерам высокие доходы в перспективе
2. необх-ть ускоренного завершения начатых инвест-х проектов
3. текущая плате-ть пр-тия, при низком уровне к-рой пр-тие должно сокращать потреб-мую часть прибыли.
Наличие альтернатив-х внут-х источников формир-ния инвестиц-х ресур-в (аморт-ного фонда, выручки от реал-ции осн-х ср-в)
4. уровень рентабельности пр-тия , при низком прибыль идет на создание обязат-х фондов.
Основными факторами, опред-ми размер катализ-ной и потребляемой прибыли:
- изменение суммы чистой пр-ли
- изменение доли соотв-щего направления испл-ния чистой прибыли
По результатам анализа должны быть сделаны выводы и выработана более эфф-ая пол-ка управ-ия процессем форм-ия и испол-ия прибыли.
- Понятие и значение маржинального анализа.
В процессе обоснования управ-х решений играет маржинальный анализ, методика к-го базируется на изучении соотношения между 3-мя группами важнейших экон-х пок-лей:
- издержки
- объем пр-ва пр-ции
- прибыль
И прогноз-ниикритич-кой и оптимал-ой величины каждого из этих пок-лей при заданном зн-нии др.Данный метод наз-ся еще анализом безубыточности или содействия доходу. Предельные (добавочные, допол-ные, маржинальные) величины показывают характер и скорость изменения средних удельных величин. Их расчитывают как разность предыдущих и последующих средних удельных величин, связанных с пр-вом добавочной единицы пр-ции. В итоге мерж-ный анализ позволяет установить как изменяется средний уровень удельных показателей при увеличении(снижении) объема пр-ва пр-ции на единицу.
Использование этой методики позволяет
- установить зону безопасности (безубыточности)
- исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли
- опр-ть критический уровень объема продаж, постоянных затрат
- обосновать наиболее оптимальный вариант управ-х решений, касаю-хся изменения произ-ой мощности, ценовой политике, ассортимента пр-ции
Условия проведения маржинального анализа
- необходимость деления издержек на 2 части- переменные и постоянные по отн-нию к динамике объема пр-ва пр-ции
- переменные издержки изменяются пропорц-но объему пр-ва пр-ции
- испол-ния категории маржинал-ной прибыли (мархи покрытия)
- торжество пр-ва и реал-ции пр-ции в рамках рассмат-го периода времени(запасы готовой пр-ции не изменяются почти)
- постоянные изд-ки не изменяются в пределах релевантного объема пр-ва пр-ции, диапозон деловой активности пр-тия, к-рый установлен исходя из произ-ной мощности пр-тия и спроса на пр-цию.
- Определение безубыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятия.
Безубыточность – такое сот-ние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков.
Разность между фактическим кол-вом реал-ной пр-ции и безубыточным объемом продаж пр-ции – это зона безопасности (зона прибыли), чем больше тем прочнее фин. состояние. Безубыточный объем продаж и зона безопасности явл-ся осн-ми пок-ми при составлении бизнес-плана, оценке деят-ти пр-тия и тд.
(свпом. график)
Зона безопасности – это разница между фактическим и безубыточным объемом продаж.
Кроме графического есть и аналитический метод.
Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности пр-тия, т.к. можно вывести ряд формул, а не чертить графики.
Для определения безуб-го объема продаж в стоим-ом выражении необходимо сумму пост. Затрат разделить на долю марж-ой прибыли в выручке
В
= 
Для одного вида пр-ции безубыч. объем продаж можно опред-ть в натур. выражении
VPП
= 
Для расчета точки критического объема реал-ции в % к макси-му объекту
VPП
= 
Нередко ставится задача определить объем продаж для получения суммы прибыли, к-рая обеспечит рыноч-ую норму дох-ти на собств-ый капитал
VPП =
Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоим-м пок-лям
Для одного вида пр-ции зону безопасности можно найти по кол-ным пок-лям
ЗБ =
- Обоснование решения «производить или покупать».
Минимизация затрат и увеличению прибыли содействует оптимизация выбора между собст-ым про-вом и приобретением комп. Детаей, запасных частей и тд.
Для решения проблемы произ-ть или пок-ть также можно испол-ть маржинальный анализ.( маржинальный анализ, методика к-го базируется на изучении соотношения между 3-мя группами важнейших экон-х пок-лей:
- издержки
- объем пр-ва пр-ции
- прибыль)
Например, для ремонта техники треб-ся соотв-щие детали. Если их изгот-ять собс. Силами, то постоянные затраты на сод-ние обор-ия составят 200 тыс. в год, а переменные расходы на единицу пр-ции – 100руб.
Готовые детали в неогран. Кол-ве можно приоб-ти по 150 руб.за единицу.
Стоимость приобретенных деталей можно выразить
З =bx
Где b- цена 1 детали, x- требуемое кол-во дет-лей в год
С/c пр-ва деталей будет вкл. пост-ые и перем-ые затраты
З= а +bx
Определим, при какой потреб-ти в деталях ст-ть их приобр-ния и проз-ва совпадает:
b1X1=a+b2X2
150x=200000+100x
50x=200000
X=4000 ед.
Расчеты пок-ют, что при годовой потр-ти в 4000 ед. расходы на закупку деталей совпадут с с/с их пр-ва. При потреблености свыше 4000 ед. в год более экономным явл-ся собст-ое пр-во, а при меньшей потр-ти для пр-тия более выгодно их покупать.
Для окончательного принятия решения нужно учитывать такие факторы как мощность пр-тия, кач-во пр-ции, колебания объемов и тд.
- Виды инвестиций и задачи анализа объёмов инвестиционной деятельности предприятия.
Инвестиции(кап. вложения)-это долгосрочные вложения средств в активы п/п.
Кап. Вложения приносят прибыль на протяжении нескольких лет, в конце периода кап. объект имеет некоторую ликвидную стоимость, либо она отсутствует.
Инвестиции делятся на:
-производственныее
-коммерческие
-финансовые
-социальные
-интеллектуальные.
По целевому назначению инвестиции подразделяют на виды:
1 обновление материально-технической базы п/п
2 затраты на освоение новых видов продукции или технологий
3 долгосрочные финансовые вложения в акции других организации
4 затраты, несвязанные с изменением финансового результата деятельности организации (строительство зданий, объектов соц.-культ. и бытового назначения)
Задачи в анализе заключаются в оценке динамики и степени выполнения кап. вложении, а также изыскания резервов, увеличение объемов инвестиций.
Динамика инвестиций изучают с учетом индекса роста цен. Анализируют показатели: абсолютные и относительные (размер инвестиций на одного работника и коэффициэнт обновления осн-х ср-в произ-ва). Изучают выполнение плана инвестирования по каждому объекту строительно-монтажных работ и причины отклонения от плана. Одним из основных показателей является выполнение плана по вводу объектов строит-ва в действие.