Ними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля

Вид материала

Документы

Содержание 1. Проверка состояния работы по формированию и выполнению бюджета 2. Проверка бухгалтерского учета 3. Проверка состояния контрольно-ревизионной работы 4. Проверка состояния исполнительской дисциплины, форм и методов организационной работы 5. Проверка состояния правовой работы 6. Проверка состояния работы с кадрами 7. Проверка состояния делопроизводства 8. Ревизия выполнения сметы расходов на содержание аппарата рабочих органов фонда Список использованной литературы

Подобный материал:

• Положение, 73.34kb.
• Правила внутреннего документооборота и контроля в системе ведения реестра владельцев, 276.4kb.
• Метод ведения бухгалтерского учета. Элементы метода ведения бухгалтерского учета, 173.48kb.
• 1. Организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организациях торговли, 45.02kb.
• Введение в курс. Цели и задачи семинара 15-10. 50 Тема №1 «Организация системы внутреннего, 55.66kb.
• Я, внутреннего аудита в органах Федерального казначейства, считаю необходимым представить, 155.94kb.
• Президенте Российской Федерации, в части, не противоречащей федеральным правилам (стандартам), 437.75kb.
• 1. структура курсовой работы, 103.86kb.
• Тема. Метод бухгалтерского учета, 547.14kb.
• Концепция развития внутреннего и внешнего контроля расчетов с бюджетом и их информационного, 487.92kb.

Внутренний контроль и ревизия


СОДЕРЖАНИЕ

Стр.


Основные задачи проведения внутреннего контроля

Место внутреннего аудита в управлении экономическим субъектом


1. Для целей правила (стандарта) под внутренним аудитом понимается организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

2. Внутренний аудит - один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

3. Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, а именно его руководством и (или) собственниками, в зависимости от:

а) содержания и специфики деятельности экономического субъекта;

б) объемов показателей финансово-экономической деятельности экономического субъекта;

в) сложившейся системы управления экономического субъекта;

г) состояния внутреннего контроля.

4. Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.

К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками и (или) руководством экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.

5. Работа внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение; она призвана содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

6. Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или) собственников. Как правило, функции внутреннего аудита включают:

а) проверки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработку рекомендаций по улучшению этих систем;

б) проверки бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

в) проверки соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;

г) проверки деятельности различных звеньев управления;

д) оценку эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценку контрольных процедур в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

е) проверки наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

ж) работу над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

з) оценку используемого экономическим субъектом программного обеспечения;

и) специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

к) разработку и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

7. Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам и независим от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.


Изучение и оценка внутреннего аудита

1. Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки.

2. Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить аудиторской организации, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностью.

3. Аудитор должен составить программу оценки внутреннего аудита и отразить в своей рабочей документации выводы, касающиеся конкретной работы внутреннего аудитора, которая была протестирована, изучена и оценена.

4. При формировании оценки внутреннего аудита на стадии планирования следует учитывать его:

а) организационный статус: положение службы внутреннего аудита в системе управления экономического субъекта, ее возможности и способность соблюдать объективность и независимость, наличие или отсутствие иных обязанностей, действие сдерживающих факторов и ограничений, накладываемых руководством и (или) собственниками экономического субъекта на внутренний аудит;

б) компетентность: профессиональное образование и навыки (опыт работы) аудиторов, политика найма, обучения и повышения квалификации сотрудников службы внутреннего аудита, степень понимания ими стоящих задач и проблем;

в) профессиональный уровень: состояние планирования, контроля и документирования работы внутреннего аудита, наличие и содержание соответствующих положений по внутреннему аудиту, рабочих программ и рабочей документации;

г) функциональные рамки: содержание и объем работы, которую выполняет служба внутреннего аудита;

д) уровень значимости: рассматриваются и принимаются ли к исполнению руководством и (или) собственниками экономического субъекта рекомендации внутреннего аудита.

5. После оценки деятельности внутреннего аудита на стадии планирования аудиторская организация должна решить: может или не может быть использована работа внутреннего аудита для целей внешнего аудита.

6. Если аудиторская организация решит использовать работу внутреннего аудита, она должна продолжить ее изучение, ознакомиться с рабочими документами внутреннего аудита и убедиться в том, что:

а) соответствующие программы и объем работы внутреннего аудита отвечают целям внешнего аудитора;

б) работа внутренних аудиторов проводится по плану и документально оформляется;

в) выводы (заключения) внутренних аудиторов достаточно обоснованы полученными ими данными и соответствуют существующим обстоятельствам, а содержание отчетов, подготовленных внутренними аудиторами, соответствует результатам выполненной ими работы;

г) зоны повышенных рисков, известные специалистам экономического субъекта, учитываются при планировании работ и проверяются внутренним аудитом;

д) отношение руководства и (или) собственников к замечаниям, предложениям и вопросам, поставленным внутренними аудиторами, конструктивное.

7. Содержание, сроки и объем проверок конкретной работы внутреннего аудита зависят от оценки внешним аудитором аудиторского риска, существенности объекта проверки и предварительной оценки службы внутреннего аудита. Такие проверки могут включать тестирование объектов, уже проверенных внутренним аудитом, проверку других интересующих объектов, наблюдение за процедурами внутреннего аудита, иные приемы проверки по усмотрению аудитора.


Взаимодействие аудиторской организации со службой внутреннего аудита экономического субъекта

1. Аудиторская организация должна иметь право свободно и в полном объеме общаться с внутренними аудиторами.

2. Поскольку задачи внутреннего аудита определяются руководством и (или) собственниками экономического субъекта, они отличаются от задач внешнего аудита, который обязан дать независимую оценку представленной бухгалтерской отчетности. Вместе с тем средства решения специфических задач, стоящих перед внешним и внутренним аудитом, могут в ряде случаев совпадать и быть использованы при определении содержания, сроков и объема внешних аудиторских процедур.

3. Если в результате предварительной оценки внутреннего аудита достигнуто взаимопонимание и принято решение использовать работу внутренних аудиторов, аудиторская организация должна найти дополнительные доказательства эффективности этой работы;

4. Для эффективного использования работы внутреннего аудита аудиторской организации следует:

а) рассмотреть план работы службы внутреннего аудита за интересующий период и провести его обсуждение на возможно более ранней стадии аудита;

б) определить порядок встреч с сотрудниками службы внутреннего аудита;

в) заранее договориться о сроках проведения работ, объеме аудиторской выборки, уровнях тестов, методах определения выборки и порядке документального оформления выполненной работы, которая будет проведена внутренними аудиторами.

5. В случае использования работы внутренних аудиторов на эффективность аудиторской проверки может повлиять выполнение следующих действий:

а) взаимная координация планов аудиторской проверки;

б) обмен отчетами;

в) регулярные рабочие встречи;

г) свободный и открытый взаимный доступ к рабочей документации;

д) совместное представление отчетов руководству и (или) собственникам экономического субъекта;

е) общий порядок документирования аудита.

6. Аудиторская организация должна иметь доступ к интересующим ее отчетам внутреннего аудита и быть информирована по любому важному вопросу, который, по мнению внутреннего аудитора, может повлиять на работу аудиторской организации.

7. Аудиторская организация информирует руководство и (или) собственников экономического субъекта и, возможно, руководителя службы внутреннего аудита о любых обнаруженных факторах, которые могут быть использованы для повышения эффективности и результативности работы внутреннего аудита в будущем.

8. Аудиторская организация в ходе своей проверки не должна полностью полагаться на работу внутренних аудиторов. Необходимо проводить контрольные проверки статей и операций, уже проверенных внутренними аудиторами. Если они дают сходные (сопоставимые) результаты, корректив в намеченной работе не требуется. В случае выявления расхождений необходимо принять адекватные меры, например изменить содержание или увеличить объем аудиторских процедур.

9. Аудиторская организация несет полную ответственность за выдачу аудиторского заключения, письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита, а также и за определение содержания, сроков и объема аудиторских процедур. Эта ответственность не уменьшается, если используются какие-либо результаты работы внутреннего аудита.


2. Составить индивидуальный рабочий план проведения ревизии

1. Проверка состояния работы по формированию и выполнению бюджета

1.1В ходе ревизии проверяются организация работы по подготовке бюджета (сметы), соблюдение установленного порядка его составления и утверждения, устанавливается соответствие расчетных показателей доходной и расходной части бюджета документам статистической и бухгалтерской отчетности, показателям о выполнении бюджета.

1.2. Анализируется правильность расчетов ассигнований на выплату пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, на погребение, санаторно-курортное лечение, прочие социальные услуги, осуществление социального страхования.

1.3. Изучается организация работы по учету плательщиков, осуществляются сверки с данными органов исполнительной власти на местах.

1.4. При проверке выполнения бюджета анализируются расчетные и отчетные данные, выявляются причины отклонений от расчетных показателей, проверяется законность внесения изменений в бюджет.

1.5. Определяется просроченная задолженность Фонда (недоимка), ее динамика и причины ее возникновения.

1.6. При ревизии доходной части бюджета проверяется:

- выполнение расчетного показателя и фактическое поступление страховых средств в Фонд;

- полнота и своевременность аккумуляции взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением;

- состояние организации поступлений средств от уплаты частичной стоимости путевок;

- полнота поступлений средств в соответствии с принятыми финансовыми санкциями и наложенными штрафами;

- создание резерва страховых средств отделения Фонда: его формирование, наполнение и использование.

1.7. При ревизии расходной части бюджета проверяются:

- соблюдение финансовой дисциплины;

- обоснованность произведенных расходов по каждой статье бюджета;

- использование резерва страховых средств фонда;

- соблюдение штатной дисциплины, должностных окладов, оплата аренды помещений, за коммунальные услуги и прочие расходы на содержание и функционирование аппарата.

1.8. В период ревизии также проверяются:

- наличие путевок с составлением отдельного акта. В случаях выявления недостачи или излишка путевок принимаются меры по возмещению причиненного ущерба, оприходованию путевок;

- своевременность и полнота оприходования путевок;

- формирование основного и дополнительного плана по обеспечению путевок;

- обоснованность выдачи путевок и правильность организации работы с ними, анализируются основания возврата путевок;

- наличие неиспользованных путевок;

- соответствие полученных путевок их фактическому отражению в книге учета путевок;

- наличие путевок, приобретенных вне центрального плана;

- финансирование и использование средств Фонда на частичное содержание санаториев-профилакториев, ДЮСШ и т.п.;

- приобретение детских подарков, частичное содержание детских оздоровительных лагерей и прочие расходы за счет Фонда, предусмотренные законодательными актами.

2. Проверка бухгалтерского учета

2.1. В ходе ревизии проверяются все операции текущих счетов по социальному страхованию, в том числе:

- инвентаризация кассы;

- правильность зачисления сумм на счета, расчетных операций по платежным документам и наличие выписок банка;

- соблюдение установленного порядка перечисления средств на счета Фонда и их использования на мероприятия, предусмотренные бюджетами;

- внутрибюджетные перечисления;

- своевременность получения отчетов от страхователей, качество их обработки, соответствие показателей отдельных форм отчетности данным баланса;

- правильность ведения кассовых и банковских операций по средствам Фонда;

- правильность отражения финансовых операций;

- ведение регистров по бухгалтерскому учету выполнения бюджета;

- правильность и своевременность записей проведенных операций в регистрах бухгалтерского учета, их соответствие первичным документам;

- наличие документов, подтверждающих правильность операций по выполнению бюджета, своевременность их оформления, соответствие документов установленным формам, обеспечение сохранности документов;

- ведение по бухгалтерскому учету аналитики счетов выполнения бюджета, наличие оборотных ведомостей по синтетическим субсчетам, соответствие остатков, отраженных в них, данным синтетического учета в книге "Журнал-главная";

- состояние расчетов с дебиторами и кредиторами;

- переходные остатки по счетам и балансу и соответствие данных финансового отчета данным бухгалтерского учета.

3. Проверка состояния контрольно-ревизионной работы

3.1. Изучается практика составления и анализируется выполнение планов работы контрольно-ревизионного отдела исполнительной дирекции отделения Фонда.

3.2. Анализируются соблюдение требований этой Инструкции в процессе организации и проведения комплексных ревизий, качество проведения ревизий и проверок, своевременность рассмотрения их материалов и принятия мер по фактам установленных недостатков и нарушений, реализация материалов ревизий, осуществление контроля за выполнением приказов по их результатам, эффективность контроля за поступлением средств по принятым финансовым и штрафным санкциям.

3.3. Анализируется состояние учебно-методической работы.

4. Проверка состояния исполнительской дисциплины, форм и методов организационной работы

Подлежат изучению и анализу:

4.1. Организация выполнения законов Украины, постановлений Верховной Рады Украины и решений Кабинета Министров Украины по социальному страхованию, постановлений правления Фонда, приказов исполнительной дирекции Фонда и исполнительных дирекций рабочих органов Фонда, действенность мер по усилению организационной работы, упрочению исполнительской дисциплины, усовершенствованию форм и методов работы.

4.2. Практика составления планов работы, их соответствие текущим и перспективным задачам органов Фонда, выполнение планов работы.

4.3. Участие руководящих работников и специалистов в организации и проведении ревизий, проверок и предоставлении методической и практической помощи органам Фонда.

5. Проверка состояния правовой работы

Изучению и проверке подлежат:

5.1. Правильность составления и согласования (визировка) приказов по основной деятельности, распоряжений, других документов, соответствие их законодательству.

5.2. Организация претенциозно-исковой работы по взиманию сумм задолженности по взносам за счет имущества должников, предприятий, которые ликвидируются или признаны банкротами. Соблюдение порядка предоставления исковых заявлений, их рассмотрения и организация выполнения судебных решений.

5.3. Соблюдение требований законодательства об административных правонарушениях при составлении протоколов, рассмотрении дел, принятии постановлений о наложении административных взысканий. Состояние применения штрафных санкций за нарушение платежной дисциплины в расчетах с бюджетом Фонда и контроль за их поступлением.

5.4. Состояние организации работы по предоставлению помощи и проведению образовательно-разъяснительных мероприятий по правовым вопросам.

6. Проверка состояния работы с кадрами

Во время ревизии проверяется:

6.1. Наличие штатного расписания и штатно-должностных книг. Практика подбора, расстановки и переподготовки кадров, наличие должностных обязанностей работников структурных подразделений и т.п.

6.2. Ведение кадрового делопроизводства (личные дела, трудовые книжки и т.п.).

6.3. Составление и соответствие действующему законодательству приказов по личному составу.

7. Проверка состояния делопроизводства

Изучаются и анализируются:

7.1. Соблюдение требований Инструкции по делопроизводству относительно регистрации и прохождения входящей и исходящей корреспонденции. Осуществление контроля за соблюдением установленных сроков выполнения документов вышестоящих органов, собственных решений.

7.2. Учет приказов, своевременность доведения их до исполнителей.

7.3. Номенклатура дел, формирование текущего архива и условия хранения документов.

7.4. Организация приема граждан по личным вопросам и рассмотрение писем и заявлений граждан и организаций.

8. Ревизия выполнения сметы расходов на содержание аппарата рабочих органов фонда

Во время ревизии проверяются:

8.1. Состояние выполнения основных показателей выполнения бюджета на содержание аппарата рабочих органов отделения Фонда, обоснование его расчетами, принятие мер по эффективному и целевому расходованию средств и материальных ценностей.

8.2. Своевременность и правильность начисления и выплаты заработной платы работникам. Проводится сопоставление расчетно-платежных ведомостей на выплату заработной платы и личных счетов (карточек) со штатным расписанием, приказами, трудовыми книжками, личными делами работников, табелями учета фактически отработанного времени. Устанавливается наличие случаев необоснованного увеличения размеров должностных окладов, всех видов надбавок и доплат к заработной плате, а также лиц, фактически не работающих в органах Фонда или содержащихся сверх утвержденного штатного расписания.

8.3. Обоснованность начисления и выплаты премий и предоставления помощи для решения социально-бытовых вопросов и на оздоровление согласно действующему законодательству.

8.4. Правильность проведения начисления на заработную плату. Полнота и своевременность перечисления средств в бюджет, и страховые фонды.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Андреев В. Д. Практический аудит – М: Экономика,2000. 123 с.
   
2. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита – М: Фитиль, 2001. 231 с.
   
3. Гуцайт Е. М., Островский О. М. Аудит – ФБК-ПРЕСС, 2001 456 с.
   
4. Ковалева О.В. Константинов Ю. П. Аудит – М: Приор, 2000 215 с.
   
5. Кочинев Ю. Ю. Аудит –М:«Современная экономика и право»,2002-344с .
   
6. Богомолов А. М., Голощапов Н. А. Аудит - СПБ: Лань, 2000-257 с.
   
7. Бурцев В. В. Управленческий аудит - М.: ИНФРА-М,2002-326 с.
   
8. Суиц В. П. Основы российского аудита – М: ЮНИТИ-М, 2001-326 с.
   
9. Терехов А. А. Контроль и аудит – М: ЮНИТИ-М, 2000-296 с.
   
10. Барышников Н. П. Организация и методика проведения аудита – М: ЮНИТИ-М, 2000-245 с.