30 ноября 2006 г. N 116 о внесении изменений и дополнения в инструкцию о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами
| Вид материала | Документы |
| Порядок обжалования решений налоговых органов |
- Правительства Российской Федерации от 11. 11. 2005 №679 о порядке разработки и утверждения, 160.81kb.
- О некоторых вопросах организации работы с книгой замечаний и предложений и внесении, 158.77kb.
- На основании Указа Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г, 254.63kb.
- Приказ мвд РФ от 2 августа 2005 г. N 636 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения, 292.89kb.
- Решения Комиссии Таможенного союза от 22. 06. 2011 n 667 I. Общие положения Настоящая, 1273.45kb.
- 18 ноября 2009 г. N 97 о внесении дополнений и изменения в инструкцию о порядке применения, 155.16kb.
- Постановление правительства кыргызской республики, 113.05kb.
- Правительство российской федерации постановление от 30 декабря 2006 г. №845 о внесении, 22.42kb.
- Ное от учебы время позволил сделать вывод о необходимости пересмотра и совершенствования, 125.54kb.
- Нп «сибирская ассоциация консультантов», 85.23kb.
ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Глава 51
ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ НА РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
220. Обжалование субъектами предпринимательской деятельности решений о применении экономических санкций осуществляется в соответствии с пунктом 30 Порядка.
221. Решение о применении экономических санкций может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня его получения (досудебный порядок урегулирования спора).
Жалоба на решение о применении экономических санкций подается в письменной форме. К жалобе должны быть приложены обосновывающие ее документы.
Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.
222. Подача жалобы приостанавливает исполнение решения о применении экономических санкций, без снятия ареста с имущества и отмены постановления о приостановлении операций по счетам плательщика. Решение о приостановлении исполнения обжалуемого решения принимается руководителем налогового органа, в связи с чем вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, в течение 3 рабочих дней с даты регистрации полученной жалобы письменно либо телефонограммой извещает инспекцию МНС, вынесшую решение, об обжаловании решения.
(в ред. постановления МНС от 30.08.2006 N 94)
223. Пропуск срока подачи жалобы является основанием для отказа в ее рассмотрении, при этом досудебный порядок урегулирования спора считается несоблюденным, за исключением пропуска срока подачи жалобы по уважительной причине, когда срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
224. Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу плательщика (иного обязанного лица) в 30-дневный срок со дня ее поступления и по итогам ее рассмотрения вправе принять одно из следующих решений:
оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;
отменить решение полностью или частично;
отменить решение и назначить дополнительную налоговую проверку;
внести изменение в решение.
225. Повторные жалобы по одному и тому же основанию, по которым получен ответ и не имеются вновь открывшиеся обстоятельства, не рассматриваются. В этом случае плательщик (иное обязанное лицо) в 30-дневный срок уведомляется об отказе в рассмотрении жалобы и о прекращении дальнейшей переписки со стороны налоговых органов по данному вопросу.
226. Решение вышестоящего органа о рассмотрении жалобы на решение инспекции МНС по результатам проверки выносится по форме согласно приложению 48 к настоящей Инструкции. При этом вышестоящим налоговым органом принимается решение с формулировками, приведенными в пункте 224 настоящей Инструкции.
227. Копия решения о рассмотрении жалобы в течение 5 дней со дня его принятия направляется вышестоящим налоговым органом плательщику (иному обязанному лицу) и инспекции МНС, решение которой обжаловалось плательщиком (иным обязанным лицом), либо оба экземпляра решения направляются инспекции МНС с поручением о вручении одного из экземпляров решения плательщику (иному обязанному лицу) и осуществлении контроля за его исполнением.
Решение о рассмотрении жалобы на решение о применении экономических санкций, вынесенное нижестоящими налоговыми органами, регистрируется в отдельном журнале регистрации согласно приложению 49 к настоящей Инструкции.
228. В случае отмены вышестоящим налоговым органом или судом
решения по результатам проверки в полном объеме и отсутствия у
инспекции МНС основания для обжалования решения в установленном
законодательством порядке руководитель налогового органа на лицевой
стороне поступившего решения в адрес начальника отдела учета,
анализа и взыскания платежей собственноручно учиняет запись: "К
уменьшению сумм налогов, сборов, пеней, экономических санкций,
примененных к плательщику (иному обязанному лицу) по решению
_______________________ _________________ __________________".
(дата и номер) (подпись) (дата)
В течение 15 рабочих дней с даты получения решения инспекции МНС или хозяйственного суда плательщик (иное обязанное лицо) обязан письменно информировать соответствующую инспекцию МНС о выполнении всех требований, внесенных проверяющими по результатам проверки (за исключением случая полной отмены решения налогового органа хозяйственным судом).
229. Обжалование решения налогового органа по актам проверок плательщиков - физических лиц осуществляется в порядке, установленном главой 11 Кодекса.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
(в ред. постановления МНС от 30.08.2006 N 94)
УНП ________________
АКТ
камеральной налоговой проверки
________________________________________________________________
(наименование, место нахождения плательщика
(иного обязанного лица)
"__" _____________ 20__ г. _____________________________
(место составления акта)
На основании статей 64, 70, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы проверяющего)
________________________________ произвел проверку правильности
исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет, прочих вопросов, отнесенных к
компетенции налоговых органов, по представленным
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
в инспекцию МНС по _________________________________________________
(наименование района, города)
налоговым декларациям (расчетам), бухгалтерским балансам, другим
документам, представленным плательщиком (иным обязанным лицом),
связанным с налогообложением, и документам о деятельности
плательщика (иного обязанного лица), имеющимся у налогового органа,
за _________________________________________________________________
(указать период - месяц, квартал, год)
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи
предписания на ее проведение.
Проверкой установлено, что ____________________________________
(указать наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. В нарушение положений статей 45, 46, подпунктов 1.1 - 1.4,
1.6, 1.10 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь ________________________________________________
(указываются точная (до абзаца) норма,
____________________________________________________________________
вид, дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер
____________________________________________________________________
(кроме законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
1.1. при составлении и представлении налоговых деклараций
(расчетов) плательщиком (иным обязанным лицом) занижены суммы
следующих налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет:
| Вид платежа | По данным плательщика (иного обязанного лица) | По данным инспекции МНС | Отклонения, "+", "-" |
| НДС | | | |
| Налог на доходы | | | |
| Налог на недвижимость | | | |
| Налог на прибыль | | | |
| | | | |
1.2. не представлены (несвоевременно представлены) в инспекцию
МНС налоговые декларации (расчеты) и другие документы, связанные с
налогообложением; не уплачена или не полностью уплачена сумма
налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет <*>:
| Вид платежа | Установленный срок представления налоговой декларации (расчета) в инспекцию МНС (установленный срок уплаты платежа) | Фактическая дата представления налоговой декларации (расчета) в инспекцию МНС (фактическая дата уплаты платежа) | Сумма платежа по налоговой декларации (расчету) (сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет), руб. |
| | | | |
| | ИТОГО | | |
1.3. нарушен установленный срок подачи заявления о постановке
на учет в налоговом органе _________________________________________
(указываются установленный и фактический
____________________________________________________________________
срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе)
2. В соответствии с ___________________________________________
(указываются точная (до абзаца) норма, вид,
____________________________________________________________________
дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
____________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
подлежит уплате в бюджет на раздел ______ подраздел ___________ счет
N ____________ _____________________________________________________
(вид платежа)
и пени в размере ___ процента за каждый день просрочки на сумму
____________ рублей.
3. Нарушения налогового законодательства, отраженные в акте,
допущены в результате действия (бездействия)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
Объяснения ____________________________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
______________________________________ ________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель
(индивидуальный предприниматель) _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен "__" ___________ 20__ г.
Руководитель
(главный бухгалтер) _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
--------------------------------
<*> Отражаются в том числе суммы налогов, сборов (пошлин), иных
платежей в бюджет, восстановленные в связи с установленным в ходе
выездной проверки необоснованным предъявлением сумм налога на
добавленную стоимость к зачету в счет уплаты налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет.
Приложение 2
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП _______________
АКТ
проверки по вопросу наличия дебиторской задолженности
по состоянию на "__" ____________ 20__ г.
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица) - организации)
для обращения взыскания налога, сбора (пошлины), пени,
экономических санкций за счет средств дебиторов плательщика
(иного обязанного лица)
"__" ___________ 20__ г. ______________________
(место составления)
Настоящая проверка проведена на основании статей 71, 81 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь в соответствии с
предписанием на проведение проверки от "__" ________ 20__ г. N _____
____________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы проверяющего,
____________________________________________________________________
наименование инспекции МНС)
Настоящая проверка начата "__" ___________ 20__ г.,
окончена "__" ___________ 20__ г.
Плательщик (иное обязанное лицо) ___________________________________
(наименование организации)
зарегистрирован ____________________________________________________
(регистрирующий орган, дата регистрации,
____________________________________________________________________
номер регистрации)
На учете состоит в инспекции МНС по ________________________________
(наименование инспекции МНС)
с ____________________________ присвоен УНП __________
(дата (число, месяц, год)
Место нахождения организации _______________________________________
На момент проверки:
директор ___________________________________________________________
(фамилия, инициалы)
главный бухгалтер __________________________________________________
(фамилия, инициалы)
Проверке подвергнуты договоры, ведомости отгрузки, отпуска
реализации продукции и материальных ценностей по счету 45 "Товары
отгруженные", журналы-ордера по счету 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" и по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" и другие документы.
Книга учета проверок (ревизий) ведется (в противном случае
изложить причину отсутствия у плательщика (иного обязанного лица)
указанной книги) плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии
с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля
2001 г. N 248 "О ведении юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями книги учета проверок (ревизий)". Настоящая
проверка занесена в книгу проверок (ревизий) под N ______________ от
"__" ___________ 20__ г.
По состоянию на "__" _______ 20__ г. __________________________
(наименование плательщика)
имеет задолженность по обязательным платежам в бюджет в сумме
________________ тыс. рублей.
В ходе проверки установлено, что по состоянию на "__" _________
20__ г. по данным бухгалтерского и (или) налогового учета __________
____________________________________________________________________
(наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица) - организации)
просроченная дебиторская задолженность числится за предприятиями
согласно приложению.
В соответствии со статьей 58 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
средств дебиторов плательщика-организации производится в бесспорном
порядке на основании решения руководителя (его заместителя)
налогового органа по месту постановки на учет плательщика. Согласно
пункту 33 Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. N 673, суммы экономических санкций, не внесенные
субъектом предпринимательской деятельности - правонарушителем в
установленные законодательством сроки, списываются в бесспорном
порядке по распоряжению контролирующего органа, наделенного правом
бесспорного списания, со счетов правонарушителя в национальной
валюте, а при недостаточности средств в национальной валюте - в
иностранной валюте с его счетов или со счетов дебиторов. Основанием
для вынесения решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени,
экономических санкций за счет средств дебиторов, оформления
платежного требования является акт проверки плательщика либо
заявление плательщика об уступке требования кредитора и документ,
подтверждающий наличие дебиторской задолженности у плательщика и
кредиторской задолженности у дебитора плательщика. Ответственность
за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской
задолженности несет
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного
____________________________________________________________________
обязанного лица) - организации)
___________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ _________________
Руководитель организации ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Экземпляр акта получил _______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ____________ 20__ г.
Приложение
к акту проверки
по вопросу наличия
дебиторской задолженности
По данным бухгалтерского и (или) налогового учета по состоянию
на "__" ______ 20__ г. должниками __________________________________
(наименование плательщика
__________________________________________________________ являются:
(иного обязанного лица) - организации)
| N п/п | Наимено- вание дебито- ра, УНП | Наименова- ние и код банка, номер расчетного счета | Сумма дебитор- ской задол- женности в рублях | Номер и дата договора, номер и дата накладной или акта выполненных работ и другие доку- менты, подтверждающие дебиторскую задолжен- ность | Дата воз- никновения просрочен- ной деби- торской задолжен- ности |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | |
| | ИТОГО | | | | |
Копии первичных документов на ______________________ листах.
___________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________ _________________
Руководитель организации ___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ____________ _________________