Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «находкинский морской торговый порт» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материала

Отчет

Содержание

2.4. Порядок ведения налогового учета основных средств

Подобный материал:

1 ... 5 6 7 8 9 10 11 12 13

2.4. Порядок ведения налогового учета основных средств

К основным средствам относится имущество со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев и стоимостью свыше десяти тысяч рублей, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или управления организацией.

Амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у Общества на праве собственности, используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Приобретённые книги, брошюры, а также объекты основных средств стоимостью не более 10000 руб. за единицу, не амортизируются. Стоимость таких объектов полностью включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

Не подлежит амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Первоначальной стоимостью амортизируемых основных средств, приобретенных за плату, для целей налогового учета, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

таможенные пошлины и иные платежи;

не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект;

проценты по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на приобретение объектов основных средств, начисленные до принятия объектов к налоговому учету, включаются в первоначальную стоимость. Проценты, начисленные после постановки на учет, признаются как внереализационный расход.

Дополнительные затраты, связанные с:

- поступлением объектов основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал Общества,

- поступлением объектов основных средств, полученных по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения,

- приобретением объектов основных средств по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами,

не включаются в первоначальную стоимость и признаются в качестве внереализационного расхода.

Не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.

Фактические затраты на приобретение и сооружение объектов основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах) до принятия основных средств к налоговому учету. После принятия основных средств к налоговому учету суммовые разницы отражаются как внереализационные доходы или расходы.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал Общества, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) Общества, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных Обществом по договору дарения (безвозмездно), признается их рыночная стоимость на дату принятия к налоговому учету.

Первоначальная стоимость объектов основных средств, полученных или подлежащих получению по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется на основании цены, предусмотренной в договоре.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального Банка РФ, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету. Если в контракте на поставку момент перехода права собственности на основные средства специально не оговаривается, то Общество этот момент будет определять согласно Международным правилам ИНКОТЕРМС по моменту перехода риска случайной гибели товара с продавца на покупателя.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объекты основных средств служат для выполнения целей деятельности Общества. Срок полезного использования определяется предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом положений классификации основных средств, определенной Правительством РФ. Для тех основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определенных классификатором, утвержденным Правительством РФ, срок полезного использования устанавливает комиссия (в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций изготовителей), утвержденная приказом руководителя Общества. Состав комиссии включает представителя администрации, работника бухгалтерской службы, специалиста (инженера, оценщика).

Налоговый учет основных средств ведется по видам и амортизационным группам, предусмотренным статьей 258 НК РФ. Для начисления амортизации используется линейный метод по всем амортизационным группам (подп.1п.1ст.259). Срок полезного использования, применяемые специальные коэффициенты к норме амортизации определяются техническими специалистами по согласованию с главным бухгалтером и утверждаются руководителем Общества.

При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывших в употреблении, учитывается срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п.12 ст.259).

Общество списывает расходы по ремонту основных средств (кроме объектов по которым производится гарантийный ремонт) на затраты по производству продукции (работ, услуг) в отчетном периоде их производства (окончания ремонта) в размере фактических затрат, подтвержденных актом выполненных работ.

Основные средства, приобретенные до вступления в силу главы 25 НК РФ, включаются в соответствующую амортизационную группу по восстановительной стоимости, отраженной в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2002 года (ст. 322 НК РФ) с учетом ограничения, установленного п.1 ст.257 НК РФ.

2.5. Порядок ведения налогового учета нематериальных активов

Налоговый учет нематериальных активов ведется по амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования. По объектам нематериальных активов, срок полезного использования по которым невозможно определить, норма амортизации устанавливается из расчета 10 лет (но не более срока деятельности предприятия). Амортизационные отчисления по нематериальным активам производятся линейным способом исходя из срока полезного использования объекта, обусловленного договором (п.2 ст.258).

Порядок ведения налогового учета товарно-материальных ценностей

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из фактической себестоимости, которая включает в себя:

покупную стоимость (без НДС);
расходы на транспортировку, доставку и страхование;
затраты по оплате процентов по заемным средствам (если они произведены до даты принятия к учету материально-производственных запасов на склад);
затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;
комиссионные вознаграждения;
таможенные пошлины и иные платежи.

Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определяются с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия запасов к налоговому учету, в случаях, когда оплата производится в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). После принятия запасов к налоговому учету суммовые разницы отражаются как внереализационные доходы или расходы.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к налоговому учету.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату принятия к бухгалтерскому учету запасов по договору. Если в контракте на поставку товара момент перехода права собственности на МПЗ специально не оговаривается, то Общество этот момент будет определять согласно Международным правилам ИНКОТЕРМС по моменту перехода риска случайной гибели товара с продавца на покупателя.

Стоимость покупных товаров определяется без учета транспортных расходов, если доставка по условиям договора не входит в цену приобретения товаров.

Оценка материально-производственных запасов при отпуске их в производство производится по методу себестоимости единицы запасов.

При реализации покупных товаров применяется метод оценки стоимости единицы товара.

Расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата, включая расходы на оплату труда работников Общества, непосредственно занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, работников специальных заготовительных контор, складов и агентов, организованных в местах заготовления (закупки) материалов, отчисления на социальные нужды указанных работников в стоимости МПЗ не учитываются, а относятся непосредственно на затраты на производство.

2.7. Порядок ведения налогового учета ценных бумаг

Ценные бумаги включают акции других предприятий, облигации, векселя, складские свидетельства, государственные и муниципальные бумаги.

Стоимость ценных бумаг определяется исходя из цены приобретения и расходов, связанных с приобретением этих ценных бумаг.

Учет в целях налогообложения по ценным бумагам организуется по категориям, а также по группам:

ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке;
ценные бумаги, не обращающиеся на рынке ценных бумаг.

При реализации и ином выбытии ценных бумаг применяется метод списания на

расходы по стоимости единицы выбывших ценных бумаг в соотв. со ст.329 НК РФ.

2.8. Расходы, связанные с производством и реализацией

Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим элементам:

материальные расходы;
расходы на оплату труда;
амортизационные отчисления;
прочие расходы.

Для формирования полной информации о порядке учета расходов, связанных с

производством и реализацией продукции, прочие расходы подразделяются на отдельные элементы.

Общество ведет раздельный учет доходов и расходов, относящихся к видам деятельности обслуживающих производств и хозяйств.

Расходы на производство и реализацию, осуществляемые в течение отчетного периода подразделяются на:

прямые;
косвенные.

К прямым расходам относятся:

материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ;
расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующего в процессе основного производства (оказания работ, услуг), а также суммы единого социального налога, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при производстве работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные расходы, осуществляемые в

отчетном периоде. Сумма косвенных расходов в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного налогового периода.

2.9. Резервы

Общество создает резервы по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ.

Создается резерв на выплату годичного вознаграждения по итогам работы за год в соответствии с порядком, определенном в Приложении № 1 к данному положению.

Blog

Содержание