Geum.ru

Учебно-методический комплекс по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Москва 2008

Вид материалаУчебно-методический комплекс

Содержание


Тема 2. Организация валютного контроля во ВЭД
Тема 3. Организация бухгалтерского и налогового учета ВЭД
Тема 4. Учет валютных сделок
Тема 5. Организация учета экспортных сделок
Тема 6. Организация учета импортных сделок
Тема 7. Организация учета лизинговых сделок
Тема 9. Организация учета сделок по методу договорадоверительного управления имуществом
Тема 10. Учет расходов по загранкомандировкам
Тема 11. Взимание НДС и акцизов по внешнеторговым сделкам
Тема 12. Аудит внешнеэкономической деятельности
Тема 13. Анализ внешнеэкономической деятельности
Iv. тематическое содержание семинарских занятий
V. задания для самостоятельной работы
Подобный материал:
1   2   3   4

Тема 2. Организация валютного контроля во ВЭД



Таможенное регулирование импортно-экспортных сделок и формирование импортной таможенной стоимости товара. Таможенные платежи и тарифы. Первичная документация по валютному контролю, ее состав и оформление. Порядок оплаты импортируемых товаров после завершения таможенного оформления. Порядок проведения экспертизы обоснованности не дополучения или задержки получения импортных товаров. Организация валютного контроля за экспортными сделками.


Тема 3. Организация бухгалтерского и налогового учета ВЭД


Правила отражения в бухгалтерском учете активов и обязательств предприятий, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Учетная политика в целях налогообложения ВЭД.


Тема 4. Учет валютных сделок


Общие положения. Отражение в бухгалтерском учете кассовых сделок в иностранной валюте и сделок по валютному счету. Порядок открытия и ведения валютного счета в уполномоченном банке. Учет сделок по покупке и продаже иностранной валюты. Учет курсовой разницы. Учет суммовых разниц.


Тема 5. Организация учета экспортных сделок


Учет производства экспортируемой продукции. Учет товаров для экспорта у торговых предприятий. Учет отгруженного экспортируемого товара (продукции). Учет коммерческих расходов при экспорте. Учет реализации экспортируемой продукции (товаров). Формы расчетов с иностранными покупателями.


Тема 6. Организация учета импортных сделок


Импорт товаров по прямому договору между российским покупателям и иностранным поставщиком. Авансовые платежи. Гарантийные суммы. Импорт товаров на условиях коммерческого кредита. Приобретение импортных товаров по договору комиссии.


Тема 7. Организация учета лизинговых сделок


Учет у лизингодателя. Учет у лизингополучателя.


Тема 8. Организация учета иностранных инвестиций


Формирование уставного капитала предприятия с иностранными инвестициями. Учет расчетов с учредителями и акционерами по доходам. Учет кредитов и займов в иностранной валюте. Учет безвозмездно полученных средств от иностранного юридического лица. Строительство, осуществляемое иностранным предприятием на территории Российской Федерации. Учет сделок по договору коммерческой концессии. Состав бухгалтерской отчетности иностранного юридического лица. Некоторые особенности бухгалтерского учета в иностранных представительствах по МСФО.


Тема 9. Организация учета сделок по методу договора
доверительного управления имуществом


Учет сделок у учредителя управления имуществом. Учет у выгодоприобретателя сделок по договору доверительного управления имуществом. Учет сделок у доверительного управляющего на отдельном балансе.


Тема 10. Учет расходов по загранкомандировкам


Документальное оформление командировок работников предприятия за границу. Порядок выдачи аванса в иностранной валюте на оплату расходов по загранкомандировке. Порядок приобретения иностранной валюты для оплаты расходов по загранкомандировкам. Банковская корпоративная карта. Правила вывоза иностранной валюты за пределы Российской Федерации. Виды командировочных расходов, оплачиваемых работникам, направленным в загранкомандировки. Отчетность работников, представляемая после возвращения из загранкомандировки.


Тема 11. Взимание НДС и акцизов по внешнеторговым сделкам


Особенности порядка исчисления и уплаты НДС и акцизов по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам. Плательщики, ставки, налоговая база, особенности по таможенным режимам.

Порядок исчисления НДС по товарам, вывозимым с территории РФ.


Тема 12. Аудит внешнеэкономической деятельности


Аудит валютных средств в кассе. Проверка в коммерческих банках сделок по валютным счетам. Аудит сделок по экспорту. Аудит сделок по импорту.


Тема 13. Анализ внешнеэкономической деятельности


Определение оптимального варианта экспортно-импортной сделки. Оценка уровня и качества выполнения обязательств по договорам с иностранным партнером. Характеристика динамики экспорта, импорта товаров, услуг и работ. Эффективность экспорта, импорта товаров предприятия. Анализ рентабельности внешнеторгового предприятия.

IV. ТЕМАТИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ


Семинар 1. Особенности бухгалтерского учета
внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации

  1. Сущность ВЭД и задачи бухгалтерского учета.
  2. Развитие нормативно-правового регулирования ВЭД.
  3. Особенности бухгалтерского учета ВЭД.
  4. Составление договора и определение валютно-финансовых условий.
  5. Формы расчетов.


Семинар 2. Организация валютного контроля во ВЭД


1. Таможенное регулирование импортно-экспортных сделок и формирование импортной таможенной стоимости товара.

2. Таможенные платежи и тарифы.

3. Первичная документация по валютному контролю, ее состав и оформление.

4. Порядок оплаты импортируемых товаров после завершения таможенного оформления.
  1. Порядок проведения экспертизы обоснованности не дополучения или задержки получения импортных товаров.
  2. Организация валютного контроля за экспортными сделками.


Семинар 3. Организация бухгалтерского и налогового учета ВЭД


1. Правила отражения в бухгалтерском учете активов и обязательств предприятий, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

2. Учетная политика в целях налогообложения ВЭД.


Семинар 4. Учет валютных сделок

  1. Общие положения по учету валютных сделок.
  2. Отражение в бухгалтерском учете кассовых сделок в иностранной валюте и сделок по валютному счету.
  3. Порядок открытия и ведения валютного счета в уполномоченном банке.
  4. Учет сделок по покупке и продаже иностранной валюты.
  5. Учет курсовой разницы.
  6. Учет суммовых разниц.


Семинар 5. Организация учета экспортных сделок

  1. Учет производства экспортируемой продукции.
  2. Учет товаров для экспорта у торговых предприятий.
  3. Учет отгруженного экспортируемого товара (продукции).
  4. Учет коммерческих расходов при экспорте.
  5. Учет реализации экспортируемой продукции (товаров).
  6. Формы расчетов с иностранными покупателями.


Семинар 6. Организация учета импортных сделок


1. Импорт товаров по прямому договору между российским покупателям и иностранным поставщиком.

2. Авансовые платежи.

3. Гарантийные суммы.

4. Импорт товаров на условиях коммерческого кредита.

5. Приобретение импортных товаров по договору комиссии.


Семинар 7. Организация учета лизинговых сделок

  1. Учет у лизингодателя.
  2. Учет у лизингополучателя.


Семинар 8. Организация учета иностранных инвестиций


1. Формирование уставного капитала предприятия с иностранными инвестициями.

2. Учет расчетов с учредителями и акционерами по доходам.
  1. Учет кредитов и займов в иностранной валюте.
  2. Учет безвозмездно полученных средств от иностранного юридического лица.
  3. Учет сделок по договору коммерческой концессии.
  4. Некоторые особенности бухгалтерского учета в иностранных представительствах по МСФО.


Семинар 9. Организация учета сделок
по методу договора доверительного управления имуществом

  1. Учет сделок у учредителя управления имуществом.
  2. Учет у выгодоприобретателя сделок по договору доверительного управления имуществом.
  3. Учет сделок у доверительного управляющего на отдельном балансе.


Семинар 10. Учет расходов по загранкомандировкам


1. Документальное оформление командировок работников предприятия за границу.

2. Порядок выдачи аванса в иностранной валюте на оплату расходов по загранкомандировке.

3. Порядок приобретения иностранной валюты для оплаты расходов по загранкомандировкам.
  1. Банковская корпоративная карта.
  2. Правила вывоза иностранной валюты за пределы Российской Федерации.
  3. Виды командировочных расходов, оплачиваемых работникам, направленным в загранкомандировки.
  4. Отчетность работников, представляемая после возвращения из загранкомандировки.


Семинар 11. Взимание НДС и акцизов по внешнеторговым сделкам


1. Особенности порядка исчисления и уплаты НДС и акцизов по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам.

2. Порядок исчисления НДС по товарам, вывозимым с территории Российской Федерации.


Семинар 12. Аудит внешнеэкономической деятельности

  1. Аудит валютных средств в кассе.
  2. Проверка в коммерческих банках сделок по валютным счетам.
  3. Аудит сделок по экспорту.
  4. Аудит сделок по импорту.



Семинар 13. Анализ внешнеэкономической деятельности

  1. Определение оптимального варианта экспортно-импортной сделки.
  2. Оценка уровня и качества выполнения обязательств по договорам с иностранным партнером.
  3. Характеристика динамики экспорта, импорта товаров, услуг и работ.
  4. Эффективность экспорта, импорта товаров предприятия.
  5. Анализ рентабельности внешнеторгового предприятия.

V. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ


Тема: «Учет валютных сделок»


Задача № 1. Предприятие отгрузило экспортную продукцию иностранному покупателю на сумму 100000 долл. США. Курс доллара 25 руб. за 1 долл. На валютный счет в банке поступила выручка, при этом курс доллара 26 руб. за 1 долл. Из кассы выдано под отчет 100 долл. США по курсу 26 руб. за 1 долл. На день предоставления денежных документов от подотчетного лица и утверждения авансового отчета курс доллара составил 27 руб. за 1 долл. Отразить возникающие курсовые разницы и составить бухгалтерские проводки.


Таблица 1


№

п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит

1.
Предприятие отгрузило экспортную продукцию иностранному покупателю на сумму 100000 долл. США. Курс доллара 25 руб. за 1 долл.
2500000
62
90-1

2.
На валютный счет в банке поступила выручка. Курс доллара 26 руб. за 1 долл.
2600000
52
62

3.
Отражена курсовая разница
100000
62
91-1

4.
Из кассы выдано под отчет 100 долл. США по курсу 26 руб. за 1 долл.
2600
71
50

5.
На день предоставления денежных документов от подотчетного лица и утверждения авансового отчета курс доллара составил 27 руб. за 1 долл.
2700
26
71

6.
Отражена курсовая разница
100
71
91-1



Задача 2. Нормы суточных по командировкам за пределами Российской Федерации установлены приказом по предприятию в размере 90 долл. США за каждый день командировки. Сверхнормативные суточные по загранкомандировкам выплачиваются из нераспределенной прибыли. Сумма суточных в иностранной валюте за 6 дней составляет 540 долл. США (90 х 6). Курс доллара 26 руб. за 1 долл. Норма суточных для США составляет 67 долл.

Составить бухгалтерские записи.


Таблица 2


№

п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит

1.
Утверждены суточные расходы в пределах нормы. Курс доллара составил 26 руб. за 1 долл. (67 х 6 х 26)
10 452
20, 25, 26, 44
71-1

2.
Утверждены сверхнормативные суточные расходы (23 х 6 х 26)
3 588
84
71-1

3.
Исчислен налог на доходы физических лиц с суммы сверхнормативных суточных
466
71-1
68



Задача 3. В табл. 3 представлены хозяйственные операции при командировании работника за границу.

Таблица 3


№

п/п
Содержание хозяйственной операции

1.
Из кассы выдана под отчет иностранная валюта 2500 долл. США по курсу 26 руб. за 1 долл. (2500 х 26)

2.
Из кассы выдано под отчет в рублях 2900 руб.

3.
Утверждены суточные расходы в иностранной валюте по курсу 26 за 1 долл. (540 долл. х 26)

4.
Утверждена стоимость проезда ж/д транспортом 2500 руб. на территории Российской Федерации за вычетом НДС

5.
На сумму НДС 450 руб.

6.
Утверждена стоимость авиабилетов в США туда – обратно по курсу 26 за 1 долл. (1200 долл. х 26)

7.
Утверждены расходы по найму жилого помещения по курсу 26 за 1 долл. (240 долл. х 5x26)

8.
Отражена курсовая разница, возникшая при погашении суммы аванса в иностранной валюте. Курс доллара 26,05 руб. за 1 долл. (2500 долл. х 0,05)

9.
Погашена задолженность в иностранной валюте. Курс долл. на дату представления авансового отчета составил 26,05 руб. за 1 долл. (440 х 26,05)

10.
Отражена курсовая разница, возникшая при погашении задолженности в иностранной валюте


Составить бухгалтерские записи.


Таблица 4


№

п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит

1.
Из кассы выдана под отчет иностранная валюта 2500 долл. США по курсу 26 руб. за 1 долл. (2500 х 26)
65000
71-2
50-2

2.
Из кассы выдана под отчет в рублях
2900
71-1
50-1

3.
Утверждены суточные расходы в иностранной валюте по курсу 26 за 1 долл. (540 долл. х 26)
14040
20, 25, 26
71-2

4.
Утверждена стоимость проезда ж/д транспортом на территории Российской Федерации за вычетом НДС
2 500
20, 25, 26
71-1

5.
На сумму НДС
450
19
71-1

6.
Утверждена стоимость авиабилетов в США туда обратно по курсу 26 за 1 долл. (1200 долл. х 26)
31200
20, 25, 26
71-2

7.
Утверждены расходы по найму жилого помещения по курсу 26 за 1 долл. (240 долл. х 5x26)
31200
20, 25, 26
71-2

8.
Отражена курсовая разница, возникшая при погашении суммы аванса в иностранной валюте. Курс доллара 26,05 руб. за 1 долл. (2500 долл. х 0,05)
125
91-2
71-2

9.
Погашена задолженность в иностранной валюте. Курс долл. на дату представления авансового отчета составил 26,05 руб. за 1 долл. (440 х 26,05)
11462
71-2
50-2

10.
Отражена курсовая разница, возникшая при погашении задолженности в иностранной валюте
22
91-2
71-2

Задача 4. Организация перечислила банку для продажи 7000 долл. с валютного счета. Курс доллара составил 25,50 руб. за 1 долл. Комиссионное вознаграждение банку составило 1 %, т.е. 70 долл. – 1785 руб.

На расчетный счет организации поступила выручка от продажи валюты за вычетом комиссионного вознаграждения. Курс доллара составил 26 рубля.

Составить бухгалтерские записи.


Таблица 5


№

п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит

1.
Организация перечислила банку валюту для продажи
178 500
57
52-2

2.
Выручка от продажи валюты зачислена на расчетный счет за вычетом комиссионного вознаграждения банку
176 715
51
91-1

3.
Списана проданная валюта Курс доллара 26 руб. за 1 долл.
182 000
91-2
57

4.
Отражена курсовая разница
3 500
57
91-1


Задача 5. Организация перечислила банку для покупки иностранной валюты 200 000 руб. Банк купил валюту по курсу 1 долл. – 25 руб., что составило 8000 долл. Комиссионное вознаграждение составило 1% от приобретенной валюты, т.е. 80 долл. – 2000 руб. Курс доллара на момент зачисления валюты на валютный счет составил 26 руб. за 1 долл.


Таблица 6


№

п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит

1.
Перечислено банку на покупку иностранной валюты
200 000
57
51

2.
Зачислена валюта на специальный транзитный валютный счет за вычетом комиссионных банку
198 000
52-4
57

3.
Отражено комиссионное вознаграждение банку
2 000
91-2
57