Московский государственный университет путей сообщения (миит)
| Вид материала | Документы |
Содержание3. Аудит операций по расчетному счету Таблица 3.1 Вопросник для проведения контроля банковских операций Таблица 3.3 Документы и выписки банка по списанию денежных средств |
- Министерство путей сообщения российской федерации московский государственный университет, 586.08kb.
- Московский Государственный Университет Путей Сообщения (миит) Кафедра «Электроника, 79.43kb.
- Московский Государственный Университет Путей и Сообщения (миит) Институт Транспортной, 505.11kb.
- Московский государственный университет путей сообщения (миит) юридический институт, 4067.78kb.
- Программно-аппратный комплекс для отладки микропроцессорных систем управления электровозами, 63.13kb.
- Совершенствование образовательного процесса обучения с использованием виртуальных лабораторных, 85.84kb.
- Московский государственный университет путей сообщения (миит) юридический институт, 1517.84kb.
- Московский Государственный Университет Путей Сообщения (миит) Кафедра «Управление, 138.09kb.
- Московский Государственный Университет Путей Сообщения (миит) Кафедра «Управление, 159.16kb.
- Учебное пособие москва 2011 фгб оу впо «московский государственный университет путей, 1445.09kb.
3. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ
Целью данного задания является усвоение порядка проведения аудита операций по расчетному счету.
Рекомендуемые источники информации:
- Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 г. № 2-П;
- Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.
Для решения задачи требуется:
- Провести оценку контроля банковских операций в ООО «Стандарт»
- Сделать проверку правильности бухгалтерских записей по движению денежных средств на расчетном счете.
- Сравнить данные выписок банка с данными приложенных документов. Выявленные нарушения отразить в таблице 3.5.
- По результатам проверки правильности ведения операций на расчетном счете составить письменный отчет аудитора, используя данные таблиц 3.1 и 3.5.
Исходные данные об операциях по расчетному счету
При проведении аудита операций по расчетному счету аудитор Орлова В.П. выяснила следующее:
- у организации открыт расчетный счет № 40702810510000000483 в ОАО КБ «Банк Салют» г. Москва;
- счетов в других банках нет;
- право подписи банковских документов имеет руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Для получение более полной информации аудитор Орлова В.П. составила вопросник, в который были занесены ответы, полученные от главного бухгалтера аудируемой организации.
Таблица 3.1
Вопросник для проведения контроля банковских операций
| № п/п | Направления и вопросы тестирования | Ответы | Выводы аудитора | |
| Да | Нет | |||
| 1 | Открыты ли в других банках незарегистрированные счета? | | Х | |
| 2 | Заключен ли с банком договор о банковском счете? | Х | | |
| 3 | Проверяет ли главный бухгалтер выписки, счета-фактуры, накладные? | | Х | |
| 4 | Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям? | Х | | |
| 5 | Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах? | | Х | |
| 6 | Нумеруются ли выписанные банковские документы? | Х | | |
| 7 | Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале? | | Х | |
| 8 | Отражается ли поступление выручки от продажи продукции на расчетный счет согласно учетной политике? | Х | | |
| 9 | Ежедневно ли обрабатываются и отражаются выписки банка в учете? | | Х | |
| 10 | Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины? | Х | | |
| 11 | Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов? | Х | | |
| 12 | Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером? | Х | | |
| 13 | Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских счетах? | | Х | |
| 14 | Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях? | | Х | |
| 15 | На всех ли платежных документах проставлена отметка о принятии документа работником банка к исполнению? | | Х | |
| 16 | Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета? | | Х | |
| 17 | Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета? | | Х | |
| 18 | Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе? | Х | | |
При проверке операций по расчетному счету были представлены выписки банка (таблица 3.2), а также прилагаемые к ним документы (таблицы 3.2 и 3.3).
Таблица 3.2
Данные выписок банка по расчетному счету за июнь 20___ г.
ООО «Стандарт», руб.
| Дата | Номер документа | Оборот по дебету | Оборот по кредиту | Остаток |
| 01.06 | | | | 80 955,00 |
| 01.06 | 302 | 1 850,00 | | 79 105,00 |
| 01.06 | | | 21 500,00 | 100 605,00 |
| 02.06 | 303 | 8 720,00 | | 91 885,00 |
| 02.06 | 304 | 16 300,00 | | 75 585,00 |
| 03.06 | | | 12 910,00 | 88 495,00 |
| 04.06 | 315 | 45 860,00 | | 42 635,00 |
| 04.06 | 359 | | 16 480,00 | 59 115,00 |
| 05.06 | 305 | | 21 000,00 | 80 115,00 |
| 08.06 | | | 22 400,00 | 102 515,00 |
| 08.06 | | | 15 500,00 | 118 015,00 |
| 09.06 | 306 | 7 800,00 | | 110 215,00 |
| 09.06 | | 52 200,00 | | 58 015,00 |
| 10.06 | 307 | 12 304,00 | | 45 711,00 |
| 11.06 | 308 | 2 560,00 | | 43 151,00 |
| 11.06 | 365 | | 5 960,00 | 49 111,00 |
| 12.06 | 309 | 15 200,00 | | 33 911,00 |
| 15.06 | 548 | | 56 320,00 | 90 231,00 |
| 15.06 | 124 | | 25 645,00 | 115 876,00 |
| 16.06 | | 12 546,00 | | 103 330,00 |
| 16.06 | | 23 541,00 | | 79 789,00 |
| 16.06 | 23 | | 6 500,00 | 86 289,00 |
| 17.06 | 312 | 13 568,00 | | 72 721,00 |
| 18.06 | 313 | 5 863,00 | | 66 858,00 |
| 19.06 | | 25 980,00 | | 40 878,00 |
| 19.06 | 651 | | 58 930,00 | 99 808,00 |
| 22.06 | 314 | 15 420,00 | | 84 388,00 |
| 23.06 | 214 | | 25 650,00 | 110 038,00 |
| 23.06 | 145 | | 31 240,00 | 141 278,00 |
| 24.06 | 315 | 28 560,00 | | 112 718,00 |
| 25.06 | | 15 670,00 | | 97 048,00 |
| 26.06 | 317 | 26 590,00 | | 70 458,00 |
| 29.06 | 318 | 1 250,00 | | 69 208,00 |
| 29.06 | 233 | | 23 650,00 | 92 858,00 |
| 29.06 | | | 41 320,00 | 134 178,00 |
| 30.06 | 201 | 42 560,00 | | 91 618,00 |
| 30.06 | 101 | | 15 460,00 | 107 078,00 |
| Остаток на 01.07 | | | | 107 078,00 |
Таблица 3.3
Документы и выписки банка по списанию денежных средств
с расчетного счета с 01 по 30 июня 20___г.
| № п/п | Дата | Номер доку-мента | Наименование предприятия, организации; краткое содержание документа | Сумма, руб. | Коррес-пон-денция счетов |
| 1 | 01.06 | 302 | ООО «Телеком» за услуги по установке телефона по счету № 1258 от 28.05.20___г. | 1850,00 | 76 |
| 2 | 02.06 | 303 | ОАО «Гранд» за материалы | 8720,00 | 60 |
| 3 | 02.06 | 304 | ОАО «Парус» оплата за программное обеспечение по счету № 105-П от 01.06.20___г. | 16300,00 | 76 |
| 4 | 04.06 | 305 | ЗАО «Полис» погашение кредита по договору № 12 от 15.01.20___г. | 45860,00 | 66 |
| 5 | 09.06 | | ИФНС № 3 по ЦАО г. Москвы перечислен НДФЛ | 7800,00 | 68 |
| 6 | 09.06 | 125 | Получено по чеку № 355891 | 52200,00 | 50 |
| 7 | 10.06 | 307 | ОАО «Темп» оплата за оборудование по договору № 5 от 01.02.20___г. | 12504,00 | 60 |
| 8 | 11.06 | 308 | ООО «Интерфейс» за оформление рекламы | 2560,00 | 26 |
| 9 | 12.06 | 309 | ОАО «Сибтех» за ремонт оборудования | 15200,00 | 25 |
| 10 | 16.06 | 310 | ООО «Магнит» за материалы по счет-фактуре № 990 от 02.06.20___г. | 12546,00 | 60 |
| 11 | 16.06 | 311 | ИФНС № 3 по ЦАО г. Москвы перечислен НДС | 23541,00 | 68 |
| 12 | 17.06 | 312 | ЗАО «Трест» за монтаж оборудования по договору № 15/05 от 15.05.20___г. | 13568,00 | 60 |
| 13 | 18.06 | 313 | ООО «Телеком» оплата услуг междугородней связи по счету № 2542 от 16.06.20 __г. | 5863,00 | 76 |
| 14 | 19.06 | 130 | Получено по чеку № 355892 | 25880,00 | 50 |
| 15 | 22.06 | 314 | ЗАО «Информ-Центр» за консультационные услуги | 15420,00 | 26 |
| 16 | 25.06 | 315 | ООО «Легион» оплата за оборудование по счету № 125 от 04.06.20___г. | 28560,00 | 60 |
| 17 | 25.06 | 316 | ОАО «Альт» за материалы по счету № 6031 от 19.06.20___г. | 15670,00 | 60 |
| 18 | 26.06 | | ООО «МКЦ» оплата за обслуживание ККМ по счету № 752 от 15.06.20___г. | 26590,00 | 76 |
| 19 | 29.06 | 317 | ООО «Вера» оплата за периодические издания по счету № 45 от 01.06.20___г. | 1250,00 | 26 |
| 20 | 30.06 | 201 | Получено по чеку № 355893 | 42560,00 | 50 |
Таблица 3.4