Вопрос Сущность аудита, его экономическая обусловленность

Вид материала

Закон

Содержание Вопрос 12.Аудит формирования Уставного капитала, его структура. Объекты и источники проверки. Вопрос 13. Аудит кассовых операций

Подобный материал:

• Тема Сущность аудита, его содержание, цели и задачи Сущность аудита и его экономическая, 98.73kb.
• Вопросы к экзамену Сущность аудита и его экономическая обусловленность, 30kb.
• Конспект лекций «Аудит» тема общие положения об аудите возникновение и эволюция аудита., 1089.62kb.
• Темы рефератов по дисциплине «экономика», 25.17kb.
• Курс лекций по предмету Налоговое админист­рирование в Российской Федерации, 2069.65kb.
• 1 Экономическая сущность, структура и принципы функционирования рынка ценных бумаг, 484.68kb.
• Актуальные проблемы аудита в россии, 1964.83kb.
• Экзаменационные вопросы по финансам Социально- экономическая сущность и функции финансов, 18.45kb.
• Экономическая сущность налогов. Функции налогов, 23.24kb.
• Темы контрольных работ по дисциплине: «Актуальные проблемы аудита» Сущность, цели, 34.26kb.

Вопрос 12.Аудит формирования Уставного капитала, его структура.

Нормативная база.

Юр.лица могут создаваться только в такой форме, которая предусм.ГК РФ и принятыми на его основе ФЗ (законы об обществах. Различных форм собственности).

При аудите следует проверять соответствие деятельности предприятия учредительным документам.

Объекты и источники проверки.

Первонач.задачей аудита явл.проверка соответствия содержания учредительных докум. экономического субъекта требованиям законодательства: зарегистрирован ли он в гос.регистрац.палате, налоговом органе, Пенсион.фонде, учрежд.мед.страха, не противоречат ли его деятельность целям, предусмотр.уставом (учред.договором), и разрешена ли она соотв.лицензиями. Это проверяется на основании след.документов:

• Устава
  
• Учреидит. договора
  
• Патента субъекта малого бизнеса
  
• Протокола собрания учредителей
  
• Свидетельства о госрегистрации
  
• Документов по приватизации и акционировании
  
• Лицензиий и разрешений на определенные виды деятельности
  
• Свидетельств о регистации в Гос.палате. налоговом органе, ПФ, ФОМС, органе статистики
  
• Выписок из протоколов собраний учредителей(участников), акционеров
  
• Проспектов эмиссии
  
• Договоров с банком на открытие счетов
  
• Бух.отчетностей, имеющих отметки налогового органа
  
• Других
  

Проверка формирования УК.

Аудитор должен получить документальные доказательства правильности первичного формирования УК и всех последующих изменений его суммы. Минимальный размер УК на дату гос.регистрации установлен ФЗ в зависимости от организационно-правовой формы предприятий:

ОАО - Не менее 1 000 МРОТ; ЗАО - Не менее 100; Народные предприятия - Не менее 1 000; ООО - Не менее 100; Гос.и муниц.унитарные предприятия - Не менее 1 000

Первонач.величина УК формируется из взносов их учредителейи участников.

В соотв.с ГК РФ вкладом в УК могут быть ден.средства, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права, либо иные права, имеющие денежн.оценку.

Аудитор проверяет, имеется ли соглашение между учредителями о денежной оценке имущественного влкада, а в необходимых случаях – подтверждена ли она независимым оценщиком. В кач.вклада в УК могут поступать НМА.ПБУ 14/2000 «Учет НМА». Уточнен.перечень и понятие таких активов:

• исключтительные права патентообладателя на изобретения, промышл.образцы, полезные модели и селекционные достижения;
  
• исключ.авторские права на программы ЭВМ и базы данных;
  
• исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхожд.товаров;
  
• имущ.право автора на топологии интегральных микросхем;
  
• деловая репут.приедприятия. а также организационные расходы, которые в соотв.с учредит.документами признаны вкладом в УК.
  

УК коммерческой организации может формироваться с участием зарубежного

капитала. Аудитор применяет правильность исчисления курсовых разниц и уплату тамож.пошлин,НДС,акцизов.

Установлены определенные сроки формирования УК. Так акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в теч.срока, предусмотренного уставом. Обязательное условие: не менее половины УК должно оплачиваться к моменту регистрации ОАО(ЗАО), а оставшаяся – в течение года после даты регистрации.

Размер УК измен.на основан.решения общ.собрания акц.одноврем.с уточнением учредит.документов.

УК АО может возрастать за счет увеличения номинальн.стоим.акции или размещения дополнит.их количества. Выпуск акций подлежит регистрации в любых случаях изменения колич.или номинальной стоимости акций, их категории, а также объема прав, представляемых акцией.

Необх.проверять соотнош.между стоимостью чистых активов и УК. Показатель ЧА введен для оценки степени ликвид.предприятия. Он отражает велич.свободных средств, которые могут быть использованы на инвестиции или иные цели, предусмотр.учредит.документами.

ЧА – это разность между суммами активов, принимаемых к расчету (денеж.и неденежное имущ.по баланс.стоимости), и обязательствами, приним.к расчету.

Типичные недостатки: кредитовое сально сч80 не подтверждается данными учред.документов; не соблюд.предельные сроки оплаты вкаладов в УК; отсутствие документального подтверждения оценки внеоборотных и оборотных активов; несвоевременное оформление изменений в реестр акционеров; неправильное оформление договоров купли-продажи акций и возврата долей учредителям; несоответствие начисленных доходов (дивидендов) решениям совета директоров; нарушение формальных требований к документам.

Вопрос 13. Аудит кассовых операций

Нормативная база:

- рекомендации «Порядок ведения кассовых операций»;

-Постановление Правительства «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами»;

-Закон РФ «О применении ККМ» от 18.06.93

-Методические рекомендации по инвентаризации имуществ и обязательств.

Цель: установление соответствия бух. учета и бухгалтерской отчетности кассовых операций требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в РФ; определение соответствия бухгалтерской отчетности кассовых операций тем сведениям, которыми располагает аудитор.

Источники информации: первичные кассовые документы, их сопоставление с документами прочих разделов учета, регистры синтетического учета кассовых операций, баланс, отчет о движении денежных средств.

Аудитор проводит сплошную проверку кассовых операций. Перед составлением плана проверки оценивают состояние внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств.

Перечень аудиторских процедур:

• инвентаризация кассовой наличности;
  
• проверка подписей на кассовых документах руководителя и главного бухгалтера (если кассовые ордера подписываются параллельно с главным бухгалтером другими лицами, их полномочия д.б. подтверждены письменным распоряжением руководителя);
  
• проверка наличия на РКО подписей получателей денег;
  
• проверка чековой книжки на полноту;
  
• проверка полноты оприходования денежных средств в кассу, полученных из банка по чеку;
  
• проверка полноты ПКО и РКО, приложенных к отчету кассира (для выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования документов);
  
• проверка совпадения входящего остатка по 50 счету на каждый день с конечным остатком на предыдущий день;
  
• проверка доброкачественности первичных документов;
  
• проверка обоснованности включения лиц в платежные ведомости;
  
• проверка данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом;
  
• проверка соответствия платежных ведомостей реестрам депонированных сумм;
  
• проверка полноты и своевременной сдачи в банк депонированной суммы;
  
• проверка соответствия РКО журналу регистрации депонентов;
  
• проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;
  
• проверка осуществления расчетов наличными деньгами с другими юр. лицами суммами, превышающими установленную предельную величину (60 000 по одной сделке);
  
• проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;
  
• при расчете с населением проверять применение ККМ;
  
• проверять правильность ведения книг кассира- операциониста;
  
• проверка полноты оприходования в кассу выручки ККМ;
  
• проверка своевременности постановки на учет ККМ в налоговой инспекции;
  
• проверка соответствия корреспонденции счетов на первичных документах записям по счету 50.
  

В условиях автоматизированного учета необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.

Аудитору также необходимо проверить:

• есть ли приказ руководителя, устанавливающий периодичность проверок кассы;
  
• проводятся ли внезапные ревизии кассы;
  
• наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности.
  

Возможные нарушения при ведении операций по кассе:

1. прямое хищение денежных средств.
   
2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.
   
3. Излишнее списание денег по кассе.
   
4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.
   
5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.
   
6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без применения ККМ.
   
7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.