Т. Н. Методические указания и задания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Аудит». М.: Рапс, 2007. 79с. Методические указания
| Вид материала | Методические указания |
- Рабочая программа, методические указания по выполнению курсовой работы, темы курсовых, 1694.43kb.
- Методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Макроэкономика», 976.03kb.
- Методические указания для ее выполнения по дисциплине «финансы» 2008-2009 уч. Год (для, 247.31kb.
- Методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Теория принятия, 547.84kb.
- Методические указания по содержанию и организации выполнения курсовой работы по дисциплине, 1445.93kb.
- Методические указания и задания контрольной работы по дисциплине «Маркетинг» составлены, 814.73kb.
- Методические указания по выполнению курсовой работы Для студентов высших учебных заведений, 822.07kb.
- Методические указания вводятся в учебный процесс с 2007, 390.16kb.
- Методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине: «Метрология, стандартизация, 170.43kb.
- Методические указания по выполнению курсовой работы Составитель Виничук, 2013.82kb.
Вариант 1
1. Аудит учредительных документов Акционерного Общества
Установить допущенные нарушения, в приведенных ситуациях, используя следующие нормативные документы:
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая);
Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями);
Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями).
Описать характер нарушений, указав при этом ссылки на соответствующие нормативные документы.
Ситуация 1.
Акционеры ОАО «Темп», совокупная доля которых в уставном капитале составляет 11%, потребовали срочного проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности.
Правомерны ли их требования? Подлежит ли обязательной ежегодной проверке ОАО «Темп», если сумма активов баланса на конец года составила 15 380 240 рублей, а объем выручки от реализации услуг за год 60 180 000 рублей?
11
Ситуация 2.
ОАО «Кристалл» внесло основные средства в оплату дополнительной эмиссии акций на сумму 100000 рублей. Оценка вносимых основных средств осуществлялась советом директоров.
Определить характер допущенных нарушений.
Ситуация 3.
При проверке бухгалтерской отчетности за прошлый год аудиторы обнаружили проводку:
Дт 75 Кт 80 – 1 400 000 рублей.
Дт 01 Кт 75 – 700 000 рублей,
Дт 58 Кт 75 – 300 000 рублей.
Других движений на счетах 80 и 75 не было. Фирма работает 2 года.
Определить характер допущенных нарушений и описать методику аудита этого сегмента.
Ситуация 4.
П
12
ри проверке формирования уставного капитала ОАО аудиторы обнаружили на хранении предприятия нереализованные собственные акции в количестве 140 штук, номиналом 120 рублей выпущенных в декабре 2000 года. Уставный капитал, зарегистрированный в 2000 году составил 130 000 рублей. Движения по счету «Уставный капитал» не было. Проверка проводится за 2006 год.
Определить характер имеющихся нарушений.
Ситуация 5.
ОАО выпустило и разместило обычные акции в количестве 12 000 штук номиналом 200 рублей и привилегированные акции в количестве 1000 штук номиналом 1000 рублей. Определить характер нарушения.
2. Аудит кассы организации
Целью данного задания является приобретение начальных навыков аудита кассовых операций.
При аудите кассовых операций аудитору необходимо обратить внимание на:
- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе организации;
- достоверность и полноту данных бухгалтерского учета кассовых операций;
- своевременность и правильность документирования кассовых операций;
- полноту оприходования наличных денежных средств в кассе организации и их использование по
ц
13
елевому назначению;
- систему внутреннего контроля за работой материально-ответственного лица (кассира).
Аудит кассовых операций организации проводится в следующей последовательности:
- инвентаризация денежной наличности в кассе;
- изучение организационно-распорядительной документации организации (приказов, положений);
- проверка лимита хранения наличных денежных средств в кассе организации;
- проверка первичных кассовых документов, кассовой книги, регистров бухгалтерского учета.
Рекомендуемые источники информации:
1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40 (с изменениями);
2. Положение ЦБР от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями);
3
14
. Указание ЦБР от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»;
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) (с изменениями и дополнениями);
5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями);
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями).
Для решения требуется:
1. Составить акт инвентаризации денежной наличности в кассе. Результаты инвентаризации необходимо отразить в бухгалтерском учете.
2
15
. Составить отчет аудитора и дать заключение о соблюдении организацией действующих нормативных документов, регламентирующих порядок ведения кассовых операций в РФ и их отражение в бухгалтерском учете, дать рекомендации по составлению порядка документооборота кассовых операций и документальному оформлению инвентаризации кассы, а также оценить возможные штрафные санкции за допущенные нарушения, сформулировать рекомендации по устранению выявленных недостатков;
3. Составить в случае необходимости недостающие регистры и первичные документы бухгалтерского учета.
Исходные данные о кассе организации:
В соответствии с договором на проведение аудита аудитору Фоминой Т.И. и помощнику аудитора Овчаренко Л.Ю. было поручено провести проверку кассы организации за период с 01 января 200_ года по 09 апреля 200_ года.
Кассир Волкова М.В. дала расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные кассовые документы сданы в бухгалтерию, а все денежные средства оприходованы и находятся в кассе.
Кассиром на момент проверки были предъявлены денежные знаки следующими купюрами:
| 1000 рублей | 20 листов |
| 500 рублей | 40 листов |
| 100 рублей | 1000 листов |
| 50 рублей | 50 листов |
| 10 рублей | 100 листов |
16
А также расчетно-платежная ведомость № 3 за март 200_ года на выдачу заработной платы за период с 01 марта по 31 марта 200_ года на общую сумму 200000 руб. 00 коп., по которой на момент инвентаризации выплачено 57000 руб. 00коп.
По данным бухгалтерского учета остаток наличных денег в кассе составил на начало дня 01 апреля 200_ года 201000 руб. 00 коп.
Бухгалтерия организации ведет Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса».
Организация имеет три расчетных счета, открытых в учреждениях банка. Бухгалтером организации предъявлены три расчета на установление лимита остатка денежных средств в кассе организации на 200_ год:
| Банк | Дата подачи заявления об установлении лимита на утверждение в обслуживающий банк | Заявленная сумма лимита | Дата установления лимита обслуживающим банком | Установленная сумма лимита |
| 1 | 24.12.200_ | 15000,00 | 31.12.200_ | 15000,00 |
| 2 | 25.12.200_ | 10000,00 | 28.12.200_ | 8000,00 |
| 3 | 26.12.200_ | 10000,00 | 27.12.200_ | 10000,00 |
17
В сейфе кассира хранится две чековые книжки на получение денежных средств с расчетных счетов обслуживающих банков.
В чековой книжке, выданной первым банком (АКБ «Банк Премьер»), использованы чеки с 1 по 15, на корешках которых отсутствуют подписи руководителя, а также лиц, которым были вручены указанные чеки для получения денег.
В чековой книжке, выданной вторым банком (АКБ «РКК»), есть два неиспользованных чека, которые подписаны руководителем организации и главным бухгалтером и заверены печатью.
При осмотре помещении кассы было установлено следующее:
- касса размещена в отдельном изолированном помещении;
- окна оборудованы решетками, дверь деревянная с внешней стороны обитая железом;
- деньги хранятся в сейфе;
- кассовое помещение не пломбируется;
- ключи-дублеры хранятся в сейфе главного бухгалтера;
- охранная сигнализация не установлена.
Инвентаризация кассы проводится ежемесячно на первое число. В учетной политике организации запись о периодичности проведения проверки кассы отсутствуют. Недостач и излишков согласно актам инвентаризации в кассе не было. Акты составила кассир, подписывала главный бухгалтер.
П
18
оследняя инвентаризация кассы проведена по состоянию на 01 марта 200_ года.
Договор кассира Волковой М.В. о материальной ответственности за сохранность принятых ценностей хранится у главного бухгалтера.
Кассовая книга ведется с применением средств ЭВМ.
Кассовая книга организации за указанный период представлена в приложении № 1, регистры бухгалтерского учета в приложении № 2.
Наличные денежные средства, выданные под отчет Петрову С.И. 16 марта 200_ года были полностью израсходованы.
Согласно авансовому отчету от 21 марта 200_ года:
- 18.03.200_ года оплачены материалы ЗАО «Вектор» по договору от 18.03.200_ года № 22 (счет на оплату от 18.03.200_ года № 65) в размере 60000 руб. 00 коп.;
-
13
19
18.03.200_ года оплачены транспортные услуги ЗАО «Вектор» по договору от 18.03.200_ года № 23 (счет на оплату от 18.03.200_ года № 66) в размере 10000 руб. 00 коп.;
- 19.03.200_ года оплачены услуги ЩЩЩ «Плазма» по договору от 25.01.200_ года № 3 (счет на оплату от 18.03.200_ года № 49) в размере 40000 руб. 00 коп.;
- 20.03.200_ года оплачены материалы ЗАО «Вектор» по договору от 20.03.200_ года № 26 (счет на оплату от 20.03.200_ года № 72) в размере 24000 руб. 00 коп.
Приложение № 1. Кассовая книга организации
КАССА за 08 января 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 5
| Номер доку- мента | От кого получено или кому выдано | Номер корресп. счета, субсчета | Приход, руб. коп. | Расход, руб. коп |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Остаток на начало дня | | 8000=00 | Х | |
| 1 | От АКБ «Банк Премьер» по чеку № 987 от 31.12.200_ года на выплату заработной платы за 12.200_ года – 200000 руб. 00 коп. и хозяйственно-операционные расходы – 15000 руб. 00 коп. | 51.1 | 215000=00 | |
| 2 | От Петрова С.и. остаток неиспользованной подотчетной суммы | 71 | 2000=00 | |
| Итого за день | | 217000=00 | | |
| Остаток на конец дня | | 225000=00 | Х | |
| в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию | | 200000 | Х |
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и - расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
20
КАССА за 10 января 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 6
| Номер доку- мента | От кого получено или кому выдано | Номер корресп. счета, субсчета | Приход, руб. коп. | Расход, руб. коп |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Остаток на начало дня | | 225000=00 | Х | |
| 1 | Заработная плата за декабрь 200_ года по расчетно-платежной ведомости № 12 от 31.12.200_ года | 70 | | 180000=00 |
| 2 | АКБ «Банк Премьер» по квитанции № 1 от 10.01.200_ года депонированные суммы заработной платы | 51.1 | | 20000=00 |
| 3 | Выданы под отчет на хозяйственные расходы Иванову А.А. | 71 | | 15000=00 |
| Итого за день | | | 215000=00 | |
| Остаток на конец дня | | 10000=00 | Х | |
| в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию | | | Х |
Кассир ______________________ Волкова М.В.
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
- приходных и Пять расходных получил
Бухгалтер ______________________ Попова И.В.
подпись расшифровка подписи
21
КАССА за 14 января 200_ года
Вкладной лист кассовой книги
Лист 7
| Номер доку- мента | От кого получено или кому выдано | Номер корресп. счета, субсчета | Приход, руб. коп. | Расход, руб. коп |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Остаток на начало дня | | 10000=00 | Х | |
| 3 | От ООО «Андромеда» (через Павлова В.С.) аванс по договору № 12 от 25.12.200_ года по счету № 9 от 14.01.200_ года | 62.2 | 20000=00 | |
| 4 | Алексееву И.П. заработная плата за декабрь 200_ года | 76.1 | 2000=00 | |
| Итого за день | | 20000=00 | 20000=00 | |
| Остаток на конец дня | | 10000=00 | Х | |
| в том числе на заработную плату и выплаты социального характера и стипендию | | | Х |