Продуктовый подход в управленческом учете и анализе в российских коммерческих банках

Вид материала

Содержание

Таблица 5. Предлагаемые показатели доходности центров ответственности, банковских продуктов, клиентов
Таблица 6. Доходность кредитного продукта, предоставленного клиентам малого и среднего бизнеса
Список работ, опубликованных по
Статьи и тезисы докладов в других изданиях

Подобный материал:

1 2 3

Рис.1. Схема распределения стоимости встречных услуг

Следует отметить, что при определении стоимости функций сотрудника каждого центра ответственности необходимы сведения о заработной плате персонала банка, амортизации и содержании: оборудования и площади рабочего места, которые формируются во внутренней управленческой отчетности.

Что касается базы распределения затрат, то в ее качестве предлагаем использовать:

- стоимость одной минуты оказания встречных услуг при распределении части стоимости функций сотрудника, оказывающего услуги как внутри каждого центра ответственности, так и сотрудникам других офисов;

- численность сотрудников front-офиса при перераспределении полученной стоимости функций между стоимостью функций сотрудников front-офиса.

Как показало изучение функциональных обязанностей сотрудников front-офиса, в создании и реализации банковского продукта принимают участие все сотрудники, включая управленческий персонал, в частности: начальник сектора кредитования физических лиц и начальник сектора по обслуживанию физических лиц.

При этом внутренняя стоимость конкретного банковского продукта должна складываться из стоимости выполняемых по этому продукту функций сотрудников front-офиса, что требует определения себестоимости рабочей минуты, которую предлагаем исчислять следующим образом:

Срм  РЧ  60  РД  Сф,

где: Срм - себестоимость рабочей минуты; РЧ  60 - количество рабочего времени, рассчитываемого в минутах по количеству рабочих дней в году; РД - количество рабочих дней в месяце; Сф - стоимость функций каждого сотрудника front-офиса.

Применение рекомендованной методики исчисления внутренней стоимости банковского продукта дает более точный результат в связи с корректным распределением стоимости встречных услуг, поскольку по сравнению с предлагаемыми в экономической литературе методами этот порядок расчета устраняет неточность в расчетах, которая достигает 10%-12%.

Результаты проведения расчетов по исчислению внутренней стоимости банковских продуктов рекомендуем отражать в следующих формах внутренней управленческой отчетности:

- Отчет об основных затратах филиалов, обслуживающих и управляющих центров ответственности, подлежащие распределению во внутреннюю стоимость банковского продукта, содержащий затраты по центрам ответственности в разрезе статей затрат;

- Ведомость расчета перераспределения стоимости встречных услуг, где отражается сумма распределенных затрат на функциональные обязанности, выполняемые сотрудниками банка;

- Отчетность о стоимости содержания каждого сотрудника банка, где обобщены сведения о сумме фонда оплаты труда (оклад, надбавки); занимаемой сотрудниками площади (кв.м.); перечне оборудования, необходимого для выполнения обязанностей; амортизационных отчислениях; затраты на обслуживание рабочего места: расходы на коммуникацию; арендная плата; канцтовары; содержание и ремонт оргтехники; информационное обеспечение;

- Отчет о внутренней стоимости банковского продукта, где представлена информация о внутренней стоимости каждого вида банковского продукта по центрам ответственности;

- Отчет об отклонениях фактической от сметной внутренней стоимости банковских продуктов, где даются расчеты в относительном и абсолютном отклонении по центрам ответственности;

- Отчет о доходности банковских продуктов, где систематизирована информация о сумме операционных доходов по каждому виду банковского продукта, сумме фактической внутренней стоимости каждого вида банковского продукта и сумме полученного операционного результата.

При обобщении информации в предложенных форматах отчетности, осуществляемой ежемесячно, необходимо учитывать возможные изменения организационной и финансовой структуры банка и его продуктового ряда, что требует корректировки модели распределения и перераспределения общебанковских расходов. Прежде всего, необходимо проводить обновления значений баз распределений front-, back, head-, middle-офисов банка и расчетов внутренней стоимости банковских продуктов для внесения корректировок в тарифную политику.

В соответствии с предлагаемой методикой расчеты по исчислению внутренней стоимости банковских продуктов в рекомендованных формах внутренней управленческой отчетности позволяют оценить рыночный уровень установленных тарифов и создается возможность их корректировки на основе проведения управленческого анализа доходности, рассчитываемой по центрам ответственности, банковским продуктам, клиентам.

Как показали проведенные исследования, коэффициенты доходности, рекомендованные указаниями ЦБР от 30 апреля 2008 г. №2005-У "Об оценке экономического положения банков", позволяют определить прибыльность активов, прибыльность капитала, структуру расходов, чистую процентную маржу и чистый спрэд от кредитных операций в целом по банку. Однако в расчет рекомендованных коэффициентов, рассчитываемых на основе формы Отчет о прибылях и убытках кредитной организации, заложена традиционная методика исчисления внутренней стоимости банковских продуктов без учета процесса перераспределения стоимости встречных услуг.

Проведенные исследования существующих методик управленческого анализа доходности обусловили необходимость в разработке новых показателей доходности, рассчитываемых по центрам ответственности, банковским продуктам, клиентам (табл.5):

Таблица 5. Предлагаемые показатели доходности центров ответственности, банковских продуктов, клиентов

Центров ответственности	Банковских продуктов	Клиентов
Финансовый результат ЦО (Р)	Показатель на 1 рубль затрат банковского продукта (Д_бп)	Экономическая прибыль от клиента (ЭП)
Рентабельность активов (Ra)	Чистая процентная маржа (М)	Возврат на риск (ВР)
Остаточная прибыль (Pocт)	Показатель силы воздействия операционного рычага (Уор)
Порог рентабельности по каждому банковскому продукту (ПР)
Совокупное отклонение величины общебанковских расходов (Δ Рб)

В основе представленных показателей доходности, ориентированных на определение мероприятий по дальнейшему развитию банковской деятельности, используется внутренняя стоимость банковского продукта. В частности, что касается предлагаемого показателя на 1 рубль затрат банковского продукта, то он отражает уровень дохода в рублях от реализации конкретного банковского продукта, приходящегося на один рубль затрат при его создании:

,

где: Д_бп - показатель на 1 рубль затрат банковского продукта; Т - тариф по каждому виду банковского продукта; S - внутренняя стоимость каждого вида банковского продукта, рассчитанная с учетом распределенных и перераспределенных общебанковских расходов.

При этом оценка показателя дает представление о том, насколько эффективно банк контролирует расходы на создание и реализацию банковского продукта и уровень тарифов. Следует отметить, что нормативные значения данного коэффициента доходности устанавливать нецелесообразно в связи с дифференцированностью его продуктовой линейки, а для его оценки следует проследить динамику показателей за ряд периодов. Однако величина коэффициента доходности должна быть не меньше единицы.

Методика расчета показателя на 1 рубль затрат кредитного продукта представлена в таблице 6.

Таблица 6. Доходность кредитного продукта, предоставленного клиентам малого и среднего бизнеса

Наименование вида кредитного продукта	Себестоимость функций	Сумма резерва на возможные потери по ссудам *	Внутренняя стоимость кредитного продукта	Тариф (% ставка)	Сумма кредита, срок	Дбп
Микрокредит	325,55 руб.	1%	825,6	23	50000, 3 месяца	3,43
Миникредит	389 руб.	1%	1389	24	100000, 12 месяцев	17,27

* резерв установлен в размере 1% в связи с отсутствием просроченной задолженности по кредитам. Согласно статистическим данным, полученным автором при изучении просроченной задолженности в ЗАО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА", каждый десятый кредит является проблемным.

Как видно из таблицы миникредит при данных условиях предоставления является наиболее рентабельным, а для повышения доходности микрокредита требуется пересмотр: сроков предоставления в сторону увеличения, процентной ставки и оптимизации общебанковских расходов.

Применение показателей доходности обосновывают управленческие решения, направленные на повышение эффективности продаж банковских продуктов, а также дают возможность оценить механизмы воздействия на результаты деятельности банка.

Внедрение модели расчета внутренней стоимости банковских продуктов, основанной на распределении стоимости встречных услуг центров ответственности и ее перераспределения, обеспечит комплексный и системный подход к составлению качественной внутренней управленческой отчетности, которая позволит проводить анализ доходности центров ответственности, банковских продуктов и отдельно взятого клиента.

В заключении диссертации сформулированы основные результаты исследования, выводы по наиболее значимым проблемам, решение которых могут способствовать правильной организации управленческого учета и анализа банковских продуктов для повышения их конкурентоспособности.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО
ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Статьи в журналах и изданиях, рекомендуемых ВАК:

1. Волчков А.Ю. Особенности определения себестоимости банковских продуктов малого и среднего бизнеса в условиях применения метода АВС // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - №1 (35). - 2011. - 0,65 п.л.

2. Волчков А.Ю. Информационное обеспечение управленческого анализа доходности банковских продуктов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал, 2011. - №2 (26). - №гос. рег. статьи 0421100034/. - Режим доступа к журн.: p.ru. - 0,5 п.л.

Статьи и тезисы докладов в других изданиях:

3. Волчков А.Ю. Проблемы калькулирования банковских продуктов малого и среднего бизнеса// Конкурентный потенциал региона: оценка и эффективность использования, Международная заочная научно-практическая конференция г. Абакан Хакасия, 2010. - 0,2 п.л.

4. Волчков А.Ю. Банковские продукты малого и среднего бизнеса как объект бухгалтерского учета кредитных организаций. // Социально-экономическое развитие России: Проблемы, поиски, решения: Сборник научных трудов по итогам научно-исследовательской работы Саратовского государственного социально-экономического университета в 2009 году: в 2 ч. / Саратовский государственный социально-экономический университет. - Саратов, 2010. - 0,2 п.л.

5. Волчков А.Ю. Виртуальный банковский продукт как объект учета и контроля// Важелi i механiзми формування сталого розвитку економiки в умовах свiтовоi глобалiзацii: матерiали мiжнар. наук.-практ. Iнтернет-конф. 9-10 груд. 2010 р. Ч.1. - Тернопiль: Крок, 2010. - 0,11 п.л.

6. Волчков А.Ю. Вопросы организации управленческого учета затрат на производство банковских продуктов по центрам ответственности // Развитие финансовой системы: отечественный и зарубежный опыт: Сборник научных статей участников Всероссийской научно-практической конференции. 10 января 2011 г., Иваново / под науч. ред. О.А. Гришановой, Н.В. Клочковой. - Иваново: Научная мысль, 2011. - 0,26 п.л.

Автореферат

Подписано в печать	Формат 60х84 ¹/₁₆
Бумага типогр. №1	Гарнитура "Times"
Печать офсетная	Уч.-изд. л. 1,0
Заказ	Тираж 100 экз.

здательский центр Саратовского
государственного социально-экономического университета.
410003, Саратов, Радищева, 89.

Blog

Продуктовый подход в управленческом учете и анализе в российских коммерческих банках

Содержание