Методика складання балансу. Методика складання звіту про фінансові результати. Методика складання звіту про власний капітал

Вид материала

Реферат

Подобный материал:

• Аудиторський звіт незалежних аудиторів, 838.75kb.
• Методика складання балансу. Джерела інформації для складання балансу. Оцінка та відображення, 35.92kb.
• УніКредит Банк Тзов консолідована фінансова звітність за 2007 рік, 2527.01kb.
• Висновок незалежного аудитора, 27.97kb.
• Державна податкова адміністрація України Нака, 96.58kb.
• Рекомендації щодо складання фінансового плану підприємства та звіту про його виконання,, 346.3kb.
• Положення (стандарт) бухгалтерського обліку, 233.82kb.
• Вид та назва регуляторного акту, результативність якого відстежується, 272.25kb.
• Додаток до Порядку складання звіту про, 128.47kb.
• Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми тов аф “igk україна Аудит” Аудиторський, 28.3kb.

Розділ І Звіту про фінансові результати надає інформацію про доходи і витрати з точки зору власника підприємства і:

• розглядає прибуток як джерело виплат власникам (нарахування і сплати дивідендів тощо), створення резервного капіталу або збільшення статутного капіталу;

• усі витрати, пов'язані з отриманням доходу звітного періоду, включаючи і податок на прибуток, вважає витратами звітного періоду.

Розділ II цього Звіту надає змогу провести необхідний аналіз структури вит­рат на виробництво, управління, збут та інших операційних витрат за економ­ічними елементами та використовується для складання Звіту про рух грошових коштів (під час коригування суми нерозподіленого прибутку на негрошові статті, зокрема на суму амортизації).

Розділ III Звіту про фінансові результати стосується лише акціонерних това­риств, прості або потенційні прості акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах, у тому числі таких товариств, які знаходяться у процесі випуску зазначених акцій.

Загальні критерії визнання статей у фінансових звітах - імовірність збільшення або зменшення майбутніх економічних вигід, пов'язаних із цією статтею, та можливість достовірного визначення оцінки статті - установлені П(С)БО 1.

П(С)БО 3 деталізує ці критерії стосовно доходу і витрат.

Доходи і витрати включаються до складу Звіту про фінансові результати на підставі принципів нарахування та відповідності. Тому доходи і витрати визна­ються, коли вони відбуваються (а не тоді, коли отримуються або сплачуються грошові кошти), і відображаються в бухгалтерському обліку та фінансових звітах тих періодів, до яких вони відносяться: Крім того, витрати визнаються у Звіті про фінансові результати на основі прямого зв'язку між ними та отрима­ними доходами.

Порядок складання розділу І Звіту про фінансові результати "Фінансові результати"

Розділ І Звіту про фінансові результати призначений для визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду. Із цією метою у формі Звіту передбачається послідовне зіставлення його статей. Це досягається використанням класифікації доходів і витрат за видами діяльності і функціями (табл. 9.8). Кожна стаття базується на даних певного рахунка (субрахунка) доходів (класу7) і витрат (класу 9 або 8).

Процес розрахунку прибутку (збитку) звітного періоду і заповнення розділу І Звіту про фінансові результати може бути поділений на такі кроки:

1. Визначення чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, послуг).

2. Розрахунок валового прибутку (збитку).

3. Визначення фінансового результату — прибутку (збитку) - від операційної діяльності.

4. Розрахунок прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування

5. Визначення прибутку (збитку) від звичайної діяльності.

6. Визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду.

Відзначимо, що результати кроків 1, 2 та 4 розраховуються під час складання Звіту форми №2, тоді як показники фінансових результатів за кроками 3 - 6 формуються на субрахунках рахунка 79 "Фінансові результати".

В узагальненому вигляді техніка складання Звіту про фінансові результати по­дана у табл.2.4. Як видно з табл. 2.4. у разі застосування для обліку витрат лише рахунків класу 8 заповнення таких статей як "Адміністративні витрати", "Витрати на збут", "Інші витрати операційної діяльності" потребує відповідно організовано­го аналітичного обліку на кожному з рахунків економічних елементів.

Таблиця 2.4. Узагальнення техніки складання розбілу І

Звіту про фінансовіц результати.

Стаття	Код рядка	Підстава для заповнення
У разі використання рахунків витрат класу 8	У разі використання рахунків витрат класу 9
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	Обороти за субрахунками: Кт 701
Кт 702
Кт 703
Податок на додану вартість	015	Обороти за рахунками (субрахунками) Кт 64-Дт 701,702,703 Кт 64-Дт 701,702,703 Кт 64, 65 Дт 701,702,703 Дт 701,702,703 – Кт 704
Акцизний збір	020
025
Інші вирахування з доходу	030
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	Рядок 010 – рріядки015, 020, 025, 030 Або Дт 70 – Кт 44
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	Обороти Дт 791 – Кт 26 Дт 791 – Кт 28 Дт 791 – Кт 23	Субрахунки 901 902 903
Валовий: Прибуток Збиток	050	Рядок 035 – рядок 040
055
	060	Рахунок 71
	Обороти	Рахунки
Адміністративні витрати	070	Дт 791 – Кт 80-84	92
Витрати ннна збут	080	Дт 791 – Кт 80-84	93
Інші операційні витрати	090	Дт 791 – Кт 80-84	94
Фінансові результати від операційної діяль-ності: Прибуток Збиток	100	Субрхунок 791або рідок 050 (055) +(-) рядки 060, 070, 080, 090
105
Дохід від участі у капіталі	110	Обороти: Дт 72 – Кт 441 Дт 73 – Кт 441 Дт 74 – Кт 441
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140	Дт 79 – Кт 85	Рахунок 95
Втрати від участі у капіталі	150	Дт 79 – Кт 85	Рахунок 96
Унші витрати	160	Дт 79 – Кт 85	Рахунок 97
Фінансові результати від звичайної діяль-ності до оподаткування: Прибуток Збиток