Методика складання балансу. Методика складання звіту про фінансові результати. Методика складання звіту про власний капітал
| Вид материала | Реферат |
- Аудиторський звіт незалежних аудиторів, 838.75kb.
- Методика складання балансу. Джерела інформації для складання балансу. Оцінка та відображення, 35.92kb.
- УніКредит Банк Тзов консолідована фінансова звітність за 2007 рік, 2527.01kb.
- Висновок незалежного аудитора, 27.97kb.
- Державна податкова адміністрація України Нака, 96.58kb.
- Рекомендації щодо складання фінансового плану підприємства та звіту про його виконання,, 346.3kb.
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку, 233.82kb.
- Вид та назва регуляторного акту, результативність якого відстежується, 272.25kb.
- Додаток до Порядку складання звіту про, 128.47kb.
- Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми тов аф “igk україна Аудит” Аудиторський, 28.3kb.
| Пасив | Код рядка | Визначення статтей згідно П(С)БО 2 “Баланс” | Рахунки (сурахунки), сальдо яких відображені у відповідних статтях |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І. Власний капітал | |||
| Сукупний капітал | 300 | У статті “Статуний капітал” наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства | Кт 40 |
| Пайовий капітал | 310 | У статті “Пайовий капітал” наводиться сума пайових внесків ченів спілок та інших піприємств, що передбачена установчими документами | Кт 41 |
| Додатквий вкладений капітал | 320 | У статті “Додатквий вкладений капітал” акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість | Кт 421 |
| Інший додатковий капітал | 330 | У статті “Інший додатковий капітал” відображається сума дооцінки необоротних активів, вартість активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних і фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу | Кт 422, Кт 423 Кт 424, Кт 425 |
| Резервний капітал | 340 | У статті “Резервний капітал” наводиться сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства | Кт 43 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | У статті “Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)” відображається або сума прибутку, яка реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу | Кт 44 (Дт44) |
| Неоплачений капітал | 360 | У статті “Неоплачений капітал” відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу | Дт 46 |
| Вилучений капітал | 370 | У статті “Вилучений капітал” господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума викупленого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирухуванню при визначенні підсумку власного капіталу | Дт 45 |
| Усього за розділом І | 380 | | |
| ІІ. Забезпече-ння наступних витрат і платежів | | У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітньому періоді майбутні витрати на платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов‘язання тощо)є, величина яких на дату складання Балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних оцінок) | Кт 47 |
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | | Кт 471, Кт 472 |
| Інші забезпечення | 410 | | Кт 473, Кт 474 |
| Цільове фінансування | 420 | Залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень | Кт 48 |
| Усього за розділом | 430 | | |
| ІІІ. Довгострокові зобов‘язання | |||
| Довгострокові кредити банків | 440 | У статті “Довгострокові кредити банків” показується сума заборгованості підприємств банками за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов‘язанням | Кт 505, Кт 502 Кт 503, Кт504 |
| Інші довгострокові фінансові зобов‘язання | 450 | У статті “Інші довгострокові фінансові зобов‘язання” наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов‘язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховвуються відсотки | Кт 505, Кт 506 Кт 51, Кт 52 |
| Відстрочені податкові зобов‘язання | 460 | У статті “Відстрочені податкові зобов‘язання” показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою та полдатковою базами оцінки | Кт 54 |
| Інші довгострокові зобов‘язання | 470 | У статті “Інші довгострокові зобов‘язання” показується сума довгострокових зобов‘язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу “довгострокові зобов‘язання” | Кт 53, Кт55 |
| Усього за розділом ІІІ | 480 | | |
| IV. Поточні зобов‘язання | |||
| Короткострокові кредити банків | 500 | У статті “Короткострокові кредити банків” відображається сума поточних зобов‘язань підприємства перед банкамиза отриманими від них позиками | Кт (60) (за вик-люченням Кт 605-606) |
| Поточна заборогованість за  довгостроковими зобов‘язаннями | 510 | У статті “Поточна заборого-ваність за довгостроковими зобов‘язаннями” показується сума довгострокових зобов‘язань, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу | Кт 61 |
| Векселі видані | 520 | У статті “Векселі видані” показується сума заборгованості на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядників та інших кредиторів | Кт62 |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | У статті “Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги” показується сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями) | Кт 63 |
| Поточні зобов‘язання за розрахунками: З одержаних авансів З бюджетом З позабюджет-них платежів Зі страхування З оплати праці З учасниками Із внутрішніх розрахунків Інші поточні зобов‘язання | 540 | У статті “Поточні зобов‘язання за одержаними авансами” відображається сума авансів, оддержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт, (послуг) | Кт 681 (Кт 36) |
| 550 | У статті “Поточні зобов‘язання розрахунків з бюджетом” показується заборгованість за всіма вилами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства | Кт 641 | |
| 560 | У статті “Поточні зобов‘язання з позабюджетних платежів” показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством | Кт 642 | |
| 570 | У статті “Поточні зобов‘язання зі страхування” відображається сума заборгованості за відразхуваннями до Пенсійного фонду , на соціальне страхува-ння, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників | Кт 65 | |
| 580 | | Кт 66 | |
| 590 | У статті “Поточні зобов‘язання за розрахунками з учасниками” відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов‘язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формування статутного капіталу | Кт 67 | |
| 600 | У статті “Поточні зобов‘язання із внутрішніх розрахунків” відображається заборгованість підприємства пов‘язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків | Кт 682, Кт 683, Кт 63 (у частині заборгованості пов‘язаним сторонам) | |
| 610 | У статті “Інші поточні зобов‘язання” відображається суми зобов‘язань, які не можуть бути включеними до інших статтей, наведених у розділі Поточні зобов‘язання | Кт 605, Кт 606 Кт 644, Кт 684 Кт 685 | |
| Усього по розділу | 620 | | |
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи отримані прготягом поточного або попередніх звітніх періодів | Кт 69 |
| Баланс | 640 | | |
2.2. Методика складання Звіту фінансові результати.
Форма і зміст Звіту про фінансові результати визначені Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 3 (далі - П(С}БО 3) "Звіт про фінансові зультати". Звіт про фінансові результати - це звіт про доходи, витрати і фінансові результати підприємства. Вимоги П(С)БО 3 стосуються підприемств організацій, установ та інших юридичних осіб (далі - підприємств) усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ). Особливості складання консолідованого звіту про фінансові результати визначаються П(С)БО 20 розділ 10). Малі підприємства складатимуть такий Звіт за спрощеною фори відповідно до П(С)БО 25
Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів, кожний з яких розкриває певний аспект доходів, витрат і фінансових результатів підприємства (табл. 2.3.)
Таблиця 2.3. Структура звіту про фінансові результати
| Звіт про фінансові результати | Розділи | Призначення | Види підприємств |
| І. Фінансофі результати | Визначення чистого прибутку (збитку) звітного періоду | Усі (крім кредитних та бюджетних | |
| ІІ. Елементи пераційних витрат | Кваліфікація операційних витрат звітного періоду за економічними елементами | Усі (крім кредитних та бюджетних | |
| ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій | Інформація про прибуток та дивіденди на одну просту акцію, яка знаходилася в обігу | Тільки АТ |