Методичні рекомендації до виконання контрольної роботи з дисципліни "Економічний аналіз" 4

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

риватний вищий навчальний заклад України

Харківський інститут економіки ринкових

відносин та менеджменту

(ХІНЕМ)

ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ

Завдання та методичні вказівки

до виконання контрольної роботи

для студентів заочного відділення підготовки бакалавра

в галузі знань 0305"Економіка і підприємництво"

напрями підготовки :

6.030504 "Економіка підприємства"

6.030507 "Маркетинг"

6.030502 "Економічна кібернетика"

Харків

Розповсюдження та тиражування без офіційного

дозволу ХІНЕМ заборонено!

ПЕРЕДМОВА

1.Розроблено у відповідності до вимог Варіативної частини освітньо-кваліфікаційної характеристики, робочої програми навчальної дисципліни "Економічний аналіз" підготовки бакалавра в галузі знань 0305"Економіка і підприємництво"

напрями підготовки :6.030504 "Економіка підприємства", 6.030507 "Маркетинг", 6.030502 "Економічна кібернетика".

2.Затверджено кафедрою бухгалтерського обліку та аудиту протоколом від 25.04.08 № 9

3.Укладач: Осьмірко Н.А., ст. викладач кафедри обліку і аудиту.

4.Відповідальний за випуск: Довгопол Н.В. доц. к.е.н., зав. кафедрою обліку і аудиту.

- Харків: ХІНЕМ. - 8. - 30 с.

ЗМІСТ

Вступ	4
1 Методичні рекомендації до виконання контрольної роботи з дисципліни "Економічний аналіз"	4
2 Теоретичні основи дисципліни	5
3 Завдання до 1 модуля контрольної роботи 4 Завдання до 2 модуля контрольної роботи 5 Завдання до 3 модуля контрольної роботи	11 13 20
6 Перелік рекомендованої літератури	26
Додаток 1	27

ВСТУП

Функціонування ринкових відносин в економіці країни потребує вдосконалення системи управління господарюванням підприємств, особливо системи управління фінансами.

Важлива роль у реалізації цих задач приділяється економічному і фінансовому аналізу.

Кваліфікований економіст повинен знати прояв загальних і специфічних економічних законів у практиці свого підприємства, вчасно виявляти тенденції і можливості підвищення ефективності виробництва і використання фінансових ресурсів. Він повинен володіти сучасними методами економічних досліджень, методикою системного, комплексного аналізу, майстерністю своєчасного всебічного аналізу результатів господарської діяльності.

Мета контрольної роботи – вивчення теоретичних основ і придбання практичних навичок фінансово-економічного аналізу діяльності підприємств.

Студент повинен розібратися в питаннях фінансово-економічного аналізу, вміти інтерпретувати фактичний матеріал, давати об'єктивну оцінку визначеним результатам, виявляти резерви господарювання та розробляти шляхи їх реалізації.

1 МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ ДО ВИКОНАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ З ДИСЦИПЛІНИ " ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ"

Контрольна робота – одна із форм самостійної роботи студента над вивченням дисципліни "Економічний аналіз".

В установлений термін студент виконує |хатню| контрольну роботу. Вона включає завдання до 3 модулів, виконання яких є обов’язковими для кожного студента. Кожний модуль включає розгляд теоретичних питань і розв’язання задачі. Завдання|задачі| виконуються в таблицях з|із| розрахунком впливу факторів, після|потім| розв'язання дається оцінка досліджуваного показника. Контрольна робота виконується у вигляді друкованого тексту з ілюстраціями та таблицями. Роботу друкують за допомогою комп'ютера на одній сторінці аркуша білого паперу формату А4 (210х297 мм) через 1,5 міжрядкових інтервали до 40 рядків на сторінці, 14 кегль. Мінімальна висота шрифту 1,8 мм.

Текст контрольної роботи необхідно друкувати, залишаючи береги таких розмірів: з лівого боку - не менш за 20 мм, з правого - не менш за 10 мм, зверху - не менш за 20 мм, знизу - не менш за 20 мм.

Необхідно використовувати шрифт Times New Roman. Шрифт друку повинен бути чітким, стрічка - чорного кольору середньої жирності. Компактність тексту роботи повинна бути однаковою.

Друкарські помилки, описки і графічні неточності, які виявилися в процесі написання роботи, можна виправляти підчищенням або зафарбуванням білою фарбою і нанесенням на тому ж місці.

При викладі відповідей на теоретичні питання |задавання| слід показати знання прийомів розрахунків економічних показників і представити|уявляти| їх аналітичну модель.

Умови завдання|задачі| не переписувати, а відразу складати таблицю, необхідну для аналізу. Після|потім| перевірки достовірності розрахунків в запропонованому завданні|задачі| оформити письмові економічні висновки|висновки| за результатами аналізу.

Після|потім| отримання|здобуття| контрольної роботи із|із| зауваженнями рецензента студент повинен вивчити зауваження, з'ясувати їх суть.

Контрольна робота на іспиті|екзамені| або заліку представляється екзаменаторові.

Номер варіанту контрольної роботи повинен відповідати останній цифрі номера залікової книжки студента.

2 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ДИСЦИПЛІНИ "ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ"

2.1 Значення економічного аналізу

Економічний аналіз як наука – це система спеціальних знань, пов'язаних з:

дослідженням фінансово - економічних процесів, темпів, пропорцій, тенденцій розвитку;
визначенням причин відхилень від прогнозованих показників, договірних зобов’язань, виробничих потужностей;
об’єктивною оцінкою можливостей досягнення планового рівня і динаміки розвитку.

Предмет цієї науки – фінансово-господарська діяльність, причино - наслідкові зв’язки економічних явищ і процесів.

Об’єктами вивчення є економічні, фінансові результати діяльності, показники фінансових ресурсів і фінансового стану суб’єктів господарювання.

Економічний аналіз у сучасних умовах є важливою складовою управління підприємством. Процес управління складається з двох етапів.

1 етап: на підставі відповідної інформації її аналітичної обробки оцінюється стан і динаміка того чи іншого процесу ( показника ).

2 етап: приймається управлінське рішення, і аналітик пропонує менеджеру внести зміни в окремі параметри ( показники ) роботи підприємства.

Економічний аналіз забезпечує обґрунтування планових і прогнозових показників, оскільки забезпечує оцінку досягнутого рівня виробництва, надання послуг і суми витрат у порівнянні з попитом, ринковими цінами, ефективністю роботи.

Аналітична обробка поточної інформації про виробничо - фінансову діяльність забезпечує оперативний контроль діяльності підприємства з боку адміністрації.

Аналітичні обстеження діяльності підприємства проводять і зовнішні контрагенти.

2.2.Основні категорії економічного аналізу

Для рішення основної задачі економічного аналізу - оцінки діяльності підприємства, його підрозділів, окремих явищ і показників з метою пошуку і визначення величини внутрішньо - господарських резервів, аналітик оперує такими категоріями:

Фактор (factor - посередник) - причина, що впливає на визначений результат, (наслідок). Це визначальний показник економічного явища, його характеру і результату.

Вимір і вивчення факторів - важлива задача економічного аналізу.

Їх класифікують за визначеними ознаками:

кількісні, які відображають наявність ресурсів і якісні, що відбивають ступінь використання ресурсів;
інтенсивні і екстенсивні;
об'єктивні і суб'єктивні.

Аналіз факторів дозволяє виявити наявність резервів поліпшення роботи.

Резерв - невикористана чи загублена можливість будь-чого (росту обсягу виробництва, зниження витрат), і в той же час:

Резерв - запас ресурсів, що свідомо не використовується і підтримується на визначеному рівні для надійності якої-небудь системи (страховий, резервний, календарний фонд).

2.3.Метод і прийоми економічного аналізу

Для оцінки діяльності суб'єктів господарювання економічний аналіз використовує метод (спосіб вивчення) аналізу (етимологічне походження слова аналіз (греч. analysis) - розгляд, розкладання цілого на складові частини). Він відомий як аналітичний метод.

З його допомогою фінансово-економічна діяльність вивчається як окремі показники роботи з кількісною і якісною характеристикою їхнього взаємозв'язку, з метою оптимізації результатів роботи.

Метод як спосіб вивчення забезпечується використанням конкретних методичних прийомів.

1. Прийом угрупувань - виділення серед досліджуваних явищ характерних груп і підгруп за тими чи іншими ознаками (матеріальні, трудові показники, розряд робіт і робітників і т.д.).

2. Деталізація - розчленування підсумкових, складних показників на складові частини, тому що в підсумкових показниках взаємно знищуються негативні й позитивні відхилення.

3. Порівняння - прийом, при якому характеристику досліджуваного показника одержують шляхом співвідношення, зіставлення з однорідним показником. Як базу для порівняння приймають показники бізнес-плану, прогнозні, попереднього періоду, норми, середні дані, економічні моделі і т.п. Порівнювані показники повинні бути порівняні в часі, по оцінці, структурі і т.д. У сучасних умовах оцінки вартості для порівнянності капіталу прибігають, наприклад, до дисконтування його вартості. Варто пам'ятати, що при порівнянні з показника, де більше фактичне значення віднімають показник, де фактичне значення менше.

4. Елімінування (лат. - виключити, усунути) використовується для визначення роздільного впливу кожного фактора на результат, абстрагуючи від впливу інших факторів. Він має такі різновиди:

4.1.Прийом ланцюгових підстановок, при якому вплив фактора визначають шляхом послідовної заміни базисних показників на фактичні визначення різниці між результативними суміжними показниками.

З метою визначення впливу факторів будують таблицю, в якій записують фактори, що визначають функціональну залежність підсумкового показника, починаючи з кількісних показників і завершуючи якісними. Потім знаходять підсумковий показник і розраховують величину впливу факторів.

Таблиця 1.1. Схема розрахунків способом ланцюгових підстановок

Номер підстановки і назва фактора	Фактори, що впливають на показник			Добуток (частка) факторів	Вплив фактора
	1-й	2-й	3-й	Добуток (частка) факторів
Нульова підстановка	Б	Б	Б	П_Б	-
Перша підстановка Перший фактор	Ф	Б	Б	П₁	П₁-П_Б
Друга підстановка Другий фактор	Ф	Ф	Б	П₂	П₂-П₁
Третя підстановка Третій фактор і т.д.	Ф	Ф	Ф	П	П₀-П₂
Разом:	х	х	х	х	По-П_Б

Умовні позначки:

Б - базисні показники,

Ф - фактичні показники,

 - зміна підсумкового показника.

4.2. Спосіб абсолютних різниць - спрощений варіант ланцюгових підстановок, при якому вплив кожного фактора знаходять так:

- вплив кількісного фактора: його відхилення корегують на базисні значення якісного фактора;

- вплив якісного фактора: його відхилення корегують на фактичне значення кількісного показника.

4.3. Спосіб відносних різниць - ґрунтується на обчисленні різниць у відсотках.

Розмір впливу кожного фактора визначається множенням різниці в суміжних індексах (відсотках) на базисний узагальнюючий показник.

Розрахунок можна внести в таблиці безтаблично. Але у всіх випадках алгебраїчна сума впливу факторів повинна дати відхилення результативного (підсумкового) оціночного показника.

5. У фінансово-економічному аналізі використовуються також середні величини, індекси, прийом балансових ув'язувань, метод розширення факторних систем та інші прийоми.

Розглянемо сутність прийому елімінування на прикладі використання трудових ресурсів за даними промислового підприємства,

На початку за даними звіту з праці і даними бізнес-плану виберемо, згрупуємо і складемо таблицю, зручну для аналізу.

У таблиці визначимо необхідні розрахункові показники, показники результатів виконання плану, знайдемо абсолютні і відносні відхилення за кожним показником.

Таблиця 1.2. Аналіз використання трудових ресурсів підприємства за рік (дані для розрахунку факторів у нашому прикладі)

Показники	Одиниця виміру	Умовні позначення показника	Значення показника		% виконання бізнес плану	Відхилення
Показники	Одиниця виміру	Умовні позначення показника	За бізнес - планом	Фактично	% виконання бізнес плану	Абсолютне	В %
1	2	3	4	5	6	7	8
Обсяг виробництва продукції в порівняльних цінах	тис. грн	ТП	4200	4150	98,8	-50	-1,2
Середньооблікова чисельність робітників	осіб	Ч^р	200	180	90,0	-20	-10
Загальна кількість відпрацьованих - людино-днів - людино-годин	люд-дн люд-год	Т^л/д Т^л/г	45300 939750	40680 288624	89,8 84,95	-4620 -51126	-10,2 -15,05
Розрахункові показники
Середня кількість днів роботи одного працівника	днів	Т^дн	226,5	226,0	99,8	-0,5	-0,2
Середня тривалість робочого дня	година	T^год	7,5	7,095	94,6	-0,415	-5,4
Виробіток одного робітника: середньорічний середньогодинний чи	грн грн	g^річн. g^год	21000 12,362	23056 14,379	109,8 116,3	+2056 +2,017	9,8 16,3

З огляду на функціональну залежність між товарною продукцією і факторами перевіримо правильність розрахунків:

TП=g ^год

t^год

T^дн

Ч^р;

ТП за бізнес-планом (12,362

7,5

226,5)

200 = 4200 тис. грн.

ТП фактично = (14,379

7,09

226)

180 = 4150 тис. грн.

Виконаємо розрахунок впливу факторів на підсумковий показник - обсяг виробництва (ТП) способом елімінування:

Таблиця 1.3. Розрахунок впливу факторів на зміну обсягу товарної продукції (способом ланцюгових підстановок)

Фактори, що впливають на товарну продукцію				Товарна продукція	Вплив фактора на товарну продукцію тис. грн
Чисельність робітників	Кількість робочих днів	Тривалість робочого дня	Середньо- годинний виробіток робітника	Товарна продукція	Вплив фактора на товарну продукцію тис. грн
Ч^чел Т^дни t^год g^год ТП, тис.грн
Ч₀ 200	Т₀ 226,5	7,5	12,362	4200		-
Ч₁ 180	226,5	7,5	12,362	3780		Чисельності робітників 3780-4200=420
180	Т₁ 226,5	7,5	12,362	3772		Робочих днів 3772-3780= -8
180	226,5	t₁ 7,095	12,362	3568		Тривалість дня 3568-3772=-204
180	226,5	7,095	14,379	4150		Середньогодинний виробіток 4150-3568=582
Разом вплив факторів: (- 420) + (-8) + (-204) + 582 = - 50

2.2. Вплив факторів на зміну товарної продукції способом абсолютних різниць:

- вплив зміни чисельності робітників:

TП

^чр=(

)

=(180-200)

226,5

7,5

12,362 = - 420тис.грн.;

- вплив кількості робочих днів:

ТП

^т=(Т₁-Т₀)

=(226 - 226,5)

180

7,5

12,362 = -8 тис. грн;

- вплив тривалості робочого дня:

TП

^t=(t₁-t₀)

=(7,095 - 7,5)

180

226,0

12,362 = -204 тис.грн.;

- вплив середнього годинного виробітку одного робітника:

TП

^g=(

)

Ч₁

Т₁

=(14,379-12,362)

180