Российской Федерации Приложение Бухгалтерский баланс ООО «Лира» за 2006-2008 г г. Приложение отчет

Вид материала

Отчет

Содержание 3.2. Разработка схемы оптимизации налогообложения 3.3. Сравнительный анализ двух систем налогообложения

Подобный материал:

• Приложение Отчет о прибылях и убытках ООО «Элит Медиа» за 2008, 60.68kb.
• Министерство российской федерации по налогам и сборам n фс-8-10/1199 сберегательный, 293.92kb.
• М. В. Водинская (Приложение), Е. Ю. Герасимова 1, 4), О. А. Григорьева 1, 1),, 2883.62kb.
• Введение Термин "баланс", 61.58kb.
• Утвердить план организационных мероприятий по переходу на отраслевую систему оплаты, 86.54kb.
• Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2008 г. №170-р программа, 411.43kb.
• Вооруженных Силах Российской Федерации, служебных жилых помещений (приложение, 562.37kb.
• Указа Президента Российской Федерации от 18 декабря 2006 г. N 1422; нгр: Р0604041, 249.22kb.
• Правила внутреннего трудового распорядка Приложение, 3806.48kb.
• Справка о наличии материально-технических ресурсов (Приложение 4); Справка о наличии, 557.54kb.

3.2. Разработка схемы оптимизации налогообложения

Процесс работы по созданию и внедрению схемы оптимизации и минимизации налогообложения состоит из нескольких ключевых этапов:

1-й этап ообложения. Довольно часто схема предусматривает разделение функций бизнеса между несколькими юридическими лицами и/или ликвидацию лишних звеньев бизнес-процессов.

3-й этап оптимизации налогообложения – обновление и оптимизация договорной этап оптимизации показателями понимаются те экономические показатели, на которые налогоплательщик не может влиять, которые от него практически не зависят. Под переменными экономическими показателями понимаются те экономические показатели, на которые налогоплательщик меньше будет число ограничений в конкретной схеме, тем она будет проще и эффективнее.

Постоянные показатели зависят как от условий хозяйствования внутри предприятия (стоимость сырья, величина зарплаты и т.д.), так и от внешних факторов (необходимость лицензирования и подчинения установленным правилам, рекомендации контролирующих органов, воплощенных в нормативных актах, специфика регионов и т. д.).

• К приобретения и цену расставания. Если устраивает цена – можно сделать несколько юридических лиц, что-то не сложилось – создать новые предприятия и т.д., деятельности: банковской, страховой, негосударственным пенсионным обеспечением, игорным бизнесом;
  
• организация не.
  
• не является нотариусом, занимающимся частной практикой.
  

Рис. 3.2. Выделение ряда функций и имущества в отдельные
юридические лица

Все условия применения упрощенной системы налогообложения соблюдены.

Для «Фирмы 1» целесообразно выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. «Фирма 1» выкупает у ООО «Лира» при определении объекта налогообложения по единому налогу налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и исчисляющий на рис.3.3.

Рис. 3.3. Алгоритм расчета налога

Таким образом, если по итогам налогового периода у налогоплательщиков сумма единого налога, исчисляемая как 15% от разности между доходами и расходами, плательщиками налога на добавленную стоимость.

Для 1 статьи 991 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и покупателям с учетом налога на добавленную стоимость, который они смогут принять к вычету.

Комиссионер, осуществляя реализацию товара согласно договору комиссии от своего– по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов вместо налога на прибыль при обычном режиме налогообложения по ставке 24%.

«Фирма 2» не является плательщиком единого социального налога и с фонда оплаты труда можно отнести увеличение оборотных средств ООО «Лира» за счет реализации оборудования «Фирме 1» и транспортных средств «Фирме 2», что позволит предоставлять покупателям коммерческий кредит. Это поможет решить одну из поставленных руководством предприятия задач – увеличение клиентской, позволяет сделать достаточно точный прогноз налоговых платежей на 2008 г. с учетом прогнозируемой выручки.


Расчет показателей деятельности организаций представлен в табл.3.7.

Таблица 3.7

Расчет показателей деятельности организаций

Показатели	Обычная система налогообложения	Оптимизационная система налогообложения
«Лира»	«Фирма 1»	«Фирма 2»
Выручка от реализации, тыс. руб.
Плановая себестоимость, тыс. руб.
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.
Среднесписочная численность, тыс. руб.
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1988,4	2161,3	3 220	3 400

Себестоимость услуг «Фирмы 1» составляет заработная плата, платежи на обязательное пенсионное страхование, реклама и текущие расходы (программное обеспечение, банковское обслуживание, канцелярские принадлежности и т.п платы сотрудников, переведенных в другие организации, единого социального налога, амортизации, налога на имущество.

Расчет плановых налоговых платежей представлен в табл. 3.8.

Таблица 3.8

Расчет плановых налоговых платежей

Наименование налогов	Обычная система налогообложения	Оптимизационная система налогообложения
«Лира»	«Фирма 1»	«Фирма 2»
Налог на прибыль, руб.				18 450
НДС, руб.				-
Налог на имущество, руб.				-
ЕСН, руб.				41359
Транспортный налог, руб.				4 870
Итого налогов, руб.				64 679

Математически платежи за аренду оборудования «Фирме 1» и комиссионное а заработной платы ООО «Лира» рассчитан по ставке 26%, а у фирм на упрощенной системе налогообложения платежи на обязательное пенсионное в первые два года деятельности предприятия года будет направлена на погашение займа.

Налог на из таблицы 2.9.

3.3. Сравнительный анализ двух систем налогообложения

Для того, чтобы увидеть эффект, полученный от применения оптимизационной системы системе налогообложения. Положительный экономический эффект в виде абсолютного показателя прибыли можно считать достигнутым.


Таблица 3.9

Анализ систем обычной и оптимизационной системы налогообложения

Показатели	Обычная система налогообложения	Оптимизационная система налогообложения	Абсолютные изменения	Относительные изменения
Общая сумма налогов в том числе, руб.:
Налог на прибыль, руб.
Налог на имущество, руб.
ЕСН, руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.

Как уже было сказано выше, относительными характеристиками финансовых выручке от реализации продукции) оптимизационной схемы налогообложения.

Данные расчета представлены в табл. 3.10.

Таблица 3.10

Экономический эффект оптимизационной схемы налогообложения

Показатели	2008 г.	Обычная система налогообложения	Оптимизационная система налогообложения
	Относительные изменения		Относительные изменения
Выручка от реализации
Чистая прибыль
Рентабельность

Из данных таблицы видно, что при запланированном расширении деятельности будет системы налогообложения при той же выручке чистая прибыль может увеличиться системе налогообложения и еще на 55,8% при применении предложенной схемы минимизации налогов

Выводы.

Анализ влияния налогов на хозяйственную деятельность ООО «Лира» проводился с помощью расчетов абсолютной и относительной налоговой нагрузки на данное подтверждается тем, что чистая прибыль вырастет на 56%, а показатель рентабельности на 55,8%.

Заключение

В результате исследования системы налогообложения и разработки рекомендаций ри котором оптимизируются интересы самих организаций и интересы государства.

В первой главе была раскрыта сущность и роль налогов в экономике, рассмотрена структура налоговой системы РФ, обоснована сущность налогового бремени и еделительной функции выделяются пять подфункций:

• первоначальную распределительную;
  
• перераспределительную;
  

• единство системы налогов, разграничение полномочий;
  

юридические: законность, ясность налогового законодатель­ства и толкование его в пользу налогоплательщика, приоритет норм налогового законодательства, приоритет сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина.

2 уровень представляют региональные налоги: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

3 уровень – местные налоги: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. отнести:

• формирование учетной политики,
  
• оптимизацию через договор,
  
• использование льгот и освобождений, предусмотренных законом.
  

• К налогообложения на более поздний налоговый период);
  

методы прямого сокращения объекта налогообложения (направлен на избавление и перспективные задачи в ООО «Лира» реализуются с помощью линейно-функциональной организационной структуры управления.

Среднесписочная численность персонала на предприятии в динамике за 2006-2008 г.г. увеличилась на 15%, при этом производительность труда выросла в 3,6 раза за счет роста выручки.


Чистая прибыль ООО «Лира» также имеет тенденцию к росту: в динамике за 2006-2008 г.г. она увеличилась в 15,52 раза.

Анализ ира», т.е. мероприятия по снижению налоговых платежей.

В третьей главе дипломной работы был непосредственно проведен анализ влияния доли налога на прибыль к выручке. Коэффициент налоговой нагрузки на величину издержек снизился в 3 раза.

Предлагаемая модель оптимизационного налогового планирования заключалась в расчете вания схемы оптимизации налоговых платежей, ООО «Лира» существенно улучшит финансовые показатели своей деятельности.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). (с изм. и доп. от 30 декабря 2008 г.)
   
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение – М.: Издательство – торговая корпорация «Дашков и К», 2008. – 318 с.
   
3. Алло С.В. Комментарий к главе 21 Налогового кодекса РФ (часть вторая) «Налог на добавленную стоимость». - Система ГАРАНТ, 2008.
   
4. Беликова Т.Н. Все об НДС. - СПб.: Питер, 2007. – 128 с.
   
5. Волкова Г.А. и др. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов, обучающихся по экономическим специальностям 060400 «Финансы и кредит» 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».- М: ЮНИТИ – ДАНА «Закон и право», 2008 – 415 с.
   
6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2008. – 304 с.
   
7. Захарин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА – М., 2008. – 336 с.
   
8. Заяц Н.Е. Теория налогов. – Мн.: БГЭУ, 2004. – 220 с.
   
9. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) /Под ред. доктора юридических наук, профессора А.А. Ялбулганова). - Система ГАРАНТ, 2007.
   
10. Кузнецова В. Способы оптимизации налогообложения в 2007 году //Аудит и налогообложение. – 2007. - № 4.
    
11. Майбуров И.А. и др. Налоги и налогообложение. - М: ЮНИТИ – ДАНА , 2008 – 511 с.
    
12. Макарова Н.Н. Налог на имущество организаций //Аудиторские ведомости. – 2008. - № 3.
    
13. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Издательство «Омега - Л»; 2008 – 302 с.
    
14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2008 – 520 с.
    
15. Налоги и налогообложение /Под. ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2007 – 448 с.
    
16. Налоги и налогообложение /Под. ред. Г.Б. Полякова, А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ – ДРНР, 2007. – 400 с.
    
17. Налоги и налогообложение /Под ред. Д.И. Ряховского – М.: Эксмо, 2008. – 336 с.
    
18. Налоги и налогообложение /Под ред. Д. Г. Черника. – М: ЮНИТИ – ДАНА, 2008 - 311 с.
    
19. Налоговая статистика u/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d01/2-6-1-2.php
    
20. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 464 с.
    
21. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 720 с.
    
22. Парамонов Д.И. Уплата налога на имущество организаций //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2007. - № 15.
    
23. Порядок уплаты НДФЛ и представления отчетности (Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность») (в редакции обновления за март 2008 г.) – СПС «Гарант»
    
24. Практическая налоговая энциклопедия. Том 5. Налог на прибыль организаций (под ред. Брызгалина А.В). – СПС «Гарант»
    
25. Практическая налоговая энциклопедия /Под ред. Брызгалина А.В. Том 6. Налог на доходы физических лиц – СПС «Гарант»
    
26. Практическая налоговая энциклопедия. Том 7. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование /под ред. Брызгалина А.В. – СПС «Гарант»
    
27. Семенихин В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения. – М: Издательство: Эксмо, 2006
    
28. Серебрякова А.В. Единый социальный налог: особенности определения налоговой базы //Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008. - № 3.
    
29. Сердюков А.Э. и др. Налоги и налогообложение – СПб.: Питер, 2008. – 704 с.
    
30. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. – М.: Издательский центр «Академия», 2008. – 284 с.
    
31. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2008. – 496 с.
    
32. Слесаренко В. Методика налоговой оптимизации / ovetnik.ru/services/justice/articles/index.shtml?id=73
    
33. Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: ООО «Финансы и статистика», 2008. – 640 с.
    
34. Фомичева Л.П. Масштабные изменения налогового кодекса РФ //Закон. – 2007. - № 9.
    
35. Экономика (Налоги и налогообложение): учебно-методический модуль РГГУ. – М.: Издательство Ипполитова, 2008. – 125 с.
    
36. .ru/ - официальный сайт информационного агентства «Клерк.ру»
    
37. -it.ru – официальный сайт информационной поддержки российских бухгалтеров и аудиторов
    
38. .ru – официальный сайт московской налоговой консультации
    
39. .ru/ - официальный сайт Управления ФНС РФ
    
40. ru - официальный сайт агентства экономико-правовых консультаций и деловой информации «АКДИ Экономика и жизнь»