Geum.ru

Российской Федерации Приложение Бухгалтерский баланс ООО «Лира» за 2006-2008 г г. Приложение отчет

Вид материалаОтчет

Содержание


1.2. Характеристика налоговой системы РФ
1.3. Налоговое бремя как влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов и способы его оптимизации
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

1.2. Характеристика налоговой системы РФ


Первым законодательным актом, положившим начало системному формированию налоговой или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, за нарушение налогового

В учебнике «Теория налогов» дается следующее определение: «под налоговой системой рименительно к конкретным условиям страны и задачам государственной экономической политики.

Всеобщие (классические) принципы: справедливость (равномерность и всеобщность), принцип справедливости (равномерности и всеобщности), предполагает, как писал А. того, что он приносит казне».

А. Вагнер, образом (табл. 1.2)2.

Таблица 1.2

Система принципов налогообложения А. Вагнера

Финансовые принципы организации налогообложения
Достаточность налогообложения.

Эластичность (подвижность) налогообложения





















  • С развитием экономической системы классические принципы налогообложения совершенствовались, корректировались и допол­нялись. В результате к настоящему времени оформились современные функциональные принципы
  • простота и структурной политике государства;
  • воздействие на стабилизацию экономического цикла, уровень занятости, инфляцию и др.
  • обязатность уплаты налога;

, единство системы налогов, разграничение полномочий;

2) юридические: законность, ясность налогового законодательства и толкование его в мических наук, доцент Нестеренко Ю.Н. (рис. 1.3)3.

Налоговая система, учитывающая все вышеперечисленные принципы, может стать мощным стимулом социально-экономического развития.


Рис. 1.3. Принципы построения налоговой системы РФ

Как было сказано выше существенным условием налогообложения, характеризующим устанавливает обязательные и необязательные элементы налога (рис. 1.4)4.


Рис. 1.4. Элементы налогообложения

Рассмотрим данные элементы.

Объекты налогообложения – это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

Статьей 38 части первой НК РФ установлено, что каждый налог имеет самостоятельный объект, доход; иной объект, имеющий стоимостную, коли


чественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (рис. 1.5).


Рис. 1.5. Объекты налогообложения

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения.

Порядок исчисления налога уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Общий порядок исчисления налога представлен на схеме (рис. 1.6).

Рис. 1.6. Порядок исчисления налога

При исчислении налога налоговым органом налогоплательщику не позднее 30 дней кроме ых форм изменения срока уплаты налога приведена в схеме (рис. 1.7).


Рис. 1.7. Основные формы изменения срока уплаты налога

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации можно выделить следующие налоговой системы с точки зрения ее прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) налог на

Виды налогов Российской Федерации и их налоговые ставки рассмотрены в Приложении 1.


Рис. 1.8. Структура налоговой системы РФ

Субъект налога – налогоплательщиком и плательщиком сбо­ра признаются юридические или физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уп­лачивать налоги и сборы.

Налоги

Согласно Налоговому кодексу, кроме налогоплательщиков, действуют:

налоговые агенты, на которых возложены обязанности по исчислению, ния и другими должностными лицами (рис. 1.8).

Права и. 1.10).


Рис. 1.9. Права налоговых органов


Рис. 1.10. Обязанности налоговых органов

И.М. Александров анализируя структуру налоговой системы РФ, делает заключение о том, пониманию системы основным мотивом ухода субъектов от уплаты налогов.

1.3. Налоговое бремя как влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов и способы его оптимизации


Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельн системы страны в целом.

Научно доказано, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества налогов и увеличение ставок налогов, отмена льгот и референций) налоговой в государственный бюджет. Данное явление получило название эффекта Лаффера, а кривая, отображающая эту зависимость, – кривой Лаффера (рис. 1.11).


Рис. 1.11. Кривая Лаффера

Согласно кривой Лаффера рост налоговых ставок приводит к увеличению массы ситуации не дают краткосрочного

НБ = (Нобщ/Вобщ) * 100% (1)

где: НБ – налоговое бремя;

Нобщ –методика опровергает распространенное мнение о том, что большой размер и сравнивать эту ситуацию с реальной. Таким образом определяется тяжесть ического субъекта.

Для оценки налогового бремени по этим налогам нужно соотносить их либо с кредиторской задолженностью, либо с валютой баланса за отчетный (налоговый) период.

Данная ом, остающейся в распоряжении экономического субъекта после уплаты налогов, можно судить о возможностях его дальнейшего развития.

По формулам и относительный.

Абсолютная налоговая нагрузка экономического субъекта – это налоги и сборы,

ПД – прочие доходы;

ПР – прочие расходы без учета налоговых платежей;

ОТ – оплата труда;

СО – отчисления на социальные нужды;
  • П – прибыль; соотносятся именно со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя НБд);
  • налоговая нагрузка на финансовые ресурсы предприятия (НБф);
  • налоговая тивные частные показатели, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта, вычисляются по источникам возмещения: себестоимости до налогообложения (НБфр);
  • налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения (НБчп).

Для расчета этих сти от поставленной управленческой задачи, рассчитать налоговую нагрузку, а также то, что она может применяться экономическими субъектами любых отраслей народного хозяйства.

Специалистам, производящим расчеты налогового бремени для конкретного:
  • По признаку соблюдения норм налогового и гражданского законодательства: легальная и нелегальная налоговая оптимизация;
  • По временному признаку: перспективная и текущая налоговая оптимизация; НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и др.;
  • В зависимости от их принадлежности к той или иной сфере финансово-хозяйственной организаций, организаций торговли и т.д.;
  • бождений, предусмотренных законом.

В учетной политике для целей налогообложения предусматриваются законные методы оптимизации налогообложения:
  • определение методов признания доходов и расходов;

выбор уплачивать его в меньшем размере. Иначе говоря, налоговая льгота – это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность договора зависит тот или иной режим налогообложения.

Оптимизация налогообложения через договор включает в себя:
  • Анализ участника договора:
    • является или нет контрагент плательщиком НДС;
  • имеется ли
  • Меры ответственности по договору;
  • Специальные положения.


    • К предприятия);

метод оффшора (функций налога дается Мамруковой О.И. Она выделяет 4 основные функции: фискальную, распределительную, контрольную и регулирующую. В рамках распределительной функции выделяются пять подфункций: 1) первоначальную распределительную; 2) боснованность налогообложения, недопущение дискриминации налогоплательщиков, равное налоговое бремя исходя из фактической способности к уплате налогов).
  • обычные методы;
  • специальные методы налоговой оптимизации.

К обычным методам оптимизации можно отнести:
  • формирование учетной политики,
  • более поздний налоговый период);
  • в переносе объекта налогообложения в юрисдикцию с более мягким налоговым режимом).