Ю. А. Бабаева Допущено Министерством образования Российской Федерации в качестве учебник
| Вид материала | Учебник |
- В. И. Королева Москва Магистр 2007 Допущено Министерством образования Российской Федерации, 4142.55kb.
- Т. В. Корнилова экспериментальная психология теория и методы допущено Министерством, 5682.25kb.
- Т. В. Корнилова экспериментальная психология теория и методы допущено Министерством, 5682.25kb.
- Н. С. Елманова История международных отношений и внешней политики России 1648-2000, 4874.79kb.
- С. Н. Волков землеустройство • системы автоматизированного проектирования в землеустройстве, 120.02kb.
- Е. С. Шугрина муниципальное право российской федерации учебник, 12194.91kb.
- Попова Допущено Министерством образования Российской Федерации в качестве учебник, 10135.33kb.
- Е. Ф. Язькова Допущено Министерством образования Российской Федерации в качестве учебник, 5333.75kb.
- Г. Г. Почепцов Теоретическая грамматика современного английского языка Допущено Министерством, 6142.76kb.
- В. Г. Атаманюк л. Г. Ширшев н. И. Акимов гражданская оборона под ред. Д. И. Михаилика, 5139.16kb.
Практическая работа
Для закрепления полученных знаний предлагаем выполнить практическую работу. Она представлена в форме сквозной задачи на примере условной организации - ОАО. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.
В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля.
В целях упрощения отражения отдельных операций в материалах задачи сделаны некоторые допущения. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в работе условны.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.
1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы».
3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
Для выполнения работы необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2001 г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем составить Главную книгу счетов. Счета Главной книги надо начертить в отдельной тетради по форме, образец которой приведен в Приложении 1. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2001 г.
На основании Главной книги составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в главе 3, и на основании этой ведомости составить баланс по форме, приведенной в Приложении 2.
Правильность выполнения практической работы вы можете проверить, сравнив данные своего баланса с данными, приведенными в Приложении 3.
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2001 г., руб.
| № сче- та | Наименование счета | Сумма | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 01 | Основные средства | 8 956 500 | |
| 02 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов | Аморитизация основных средств | | 5 149 250 |
| 04 | Нематериальные активы | 835 000 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | | 147 500 |
| 07 | Оборудование к установке | 370 000 | |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 825 000 | |
| 10 | Материалы | 600 000 | |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 191 650 | |
| 20 | Основное производство | 12550 | |
| 43 | Готовая продукция | 645 865 | |
| 50 | Касса | 750 | |
| 51 | Расчетные счета | 2 647 600 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 502 500 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 945 375 | |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | | 197 900 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | | 63 650 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 153050 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 460 | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 7500 | 1900 |
| 99 | Прибыли и убытки | | 362 500 |
| 80 | Уставный капитал | | 8 750 000 |
| 83 | Добавочный капитал | | 250 000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | | 460 000 |
| | Итого: | 16 038 250 | 16 038 250 |
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2001 г.
| № операции | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) б) налог на добавленную стоимость ИТОГО: | 200 000 40000 240 000 | | |
| 2. | Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха | 150000 | | |
| 3. | Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха (включая налог на добавленную стоимость) | 200 000 | | |
| 4. | Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленного износа на дату списания в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования г) финансовый результат от списания оборудования (сумму определить и отразить на счетах) | 100 000 97500 1500 ……. | | |
| 5. | Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования б) налог на добавленную стоимость ИТОГО: | 50000 10000 60000 | | |
| 6. | Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: а) здание цеха б) производственное оборудование ИТОГО: | 800 000 200 000 100 000 | | |
| 7. | Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения г) на упаковку продаваемой продукции ИТОГО: | 160 000 35000 20000 5000 220 000 | | |
| 8. | Начислена амортизация (износ) основных средств: а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения ИТОГО: | 122 500 15000 137 500 | | |
| 9. | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды | 147 500 | | |
| 10. | Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за текущий ремонт здания офиса б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам ИТОГО: | 12500 75000 15000 7500 22000 132 000 | | |
| 11. | Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи | 152 500 | | |
| 12. | Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2001 г. б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы ИТОГО: | 127500 6250 133 750 | | |
| 13. | Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) ИТОГО: | 1050000 5000 1055000 | | |
| 14. | Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. б) налог на доходы с физических лиц в) взносы в Пенсионный фонд. Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования (Единый социальный налог) г) алименты, удержанные по исполнительным листам ИТОГО: | 638 000 21300 63650 1525 724 475 | | |
| 15. | Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2001 г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений г) пособия по временной нетрудоспособности ИТОГО: | 112500 40000 20000 5000 177 500 | | |
| 16. | Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам (алименты) ИТОГО: | 21300 3300 24600 | | |
| 17. | Произведены (начислены) обязательные отчисления единого социального налога: а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организациям и обслуживание общехозяйственных подразделений ИТОГО: | 43312 15400 9048 67760 | | |
| 18. | Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежит зачету по расчету с бюджетом | 72000 | | |
| 19. | Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам | 5250 | | |
| 20. | Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): а) общепроизводственные расходы цехов б) общехозяйственные расходы организации | ……… ……… | | |
| 21. | Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.) | ……… | | |
| 22. | Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) по фактической производственной себестоимости б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах | 820 000 1205400 | | |
| 23. | Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции | 5000 | | |
| 24. | Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции | 200 940 | | |
| 25. | Определен и списан финансовый результат от продажи продукции | …….. | | |
| 26. | Определен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов | …….. | | |
| 27. | Начислен налог на прибыль за декабрь | 62811 | | |
| 28. | Депонирована невыданная заработная плата | 25000 | | |
| 29. | Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита | 18750 | | |
| 30. | Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить) | ……….. | | |
Приложение 1
Счет 10 «МАТЕРИАЛЫ» (образец)
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.12.2001г. | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| Оборот | | Оборот | |
| Сальдо на 31.12.2001г. | | | |
Приложение 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (упрощенная форма)
за __________ 2001 г.
| АКТИВ | На конец года |
| 1 2 | 2 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
| Нематериальные активы (04-05) | |
| Основные средства (01-02) | |
| Незавершенное строительство (07, 08) | |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | |
| Прочие внеоборотные активы | |
| ИТОГО по разделу I: | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
| Запасы в том числе | |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16) | |
| затраты в незавершенном производстве (20) | |
| готовая продукция и товары для перепродажи (41, 43) | |
| товары отгруженные (45) | |
| расходы будущих периодов (97) | |
| прочие запасы и затраты | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | |
| Дебиторская задолженность в том числе | |
| покупатели и заказчики (62) | |
| задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75) | |
| прочие дебиторы (71, 73, 76) | |
| Финансовые вложения (58) | |
| Денежные средства в том числе | |
| касса (50) | |
| расчетные счета (51) | |
| валютные счета (52) | |
| прочие денежные средства (55, 57, 58) | |
| Прочие оборотные активы | |
| ИТОГО по разделу II: | |
| БАЛАНС | |
| ПАССИВ | На конец года |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |
| Уставный капитал (80) | |
| Добавочный капитал (83) | |
| Резервный капитал (82) | |
| Целевые финансирования и поступления (86) | |
| Нераспределенная прибыль (84) | |
| Непокрытый убыток (84) | |
| ИТОГО по разделу III: | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Заемные средства (67) в том числе | |
| кредиты банков | |
| прочие займы | |
| ИТОГО по разделу IV: | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Заемные средства (66) в том числе | |
| кредиты банков | |
| прочие займы | |
| Кредиторская задолженность в том числе | |
| поставщики и подрядчики (60) | |
| по оплате труда(70) | |
| по социальному страхованию и обеспечению (69) | |
| задолженность перед бюджетом (68) | |
| прочие кредиторы (76) | |
| Расчеты по дивидендам (75) | |
| Доходы будущих периодов (98) | |
| Резервы предстоящих расходов и платежей (96) | |
| Прочие краткосрочные пассивы | |
| ИТОГО по разделу V: | |
| БАЛАНС | |
Приложение 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (упрощенная форма) за __________ 2001 г.
| АКТИВ | На конец года |
| 1 | 2 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
| Нематериальные активы (04-05) | 540 000 |
| Основные средства (01-02) | 4 667 250 |
| Незавершенное строительство (07, 08) | 445 000 |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | - |
| Прочие внеоборотные активы | - |
| ИТОГО по разделу I: | 5 652 250 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
| Запасы в том числе | 1275425 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) | 581 500 |
| затраты в незавершенном производстве (20) | 85355 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41) | 608 570 |
| товары отгруженные (45) | - |
| расходы будущих периодов (97) | - |
| прочие запасы и затраты | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 191650 |
| Дебиторская задолженность в том числе | 1 104 735 |
| покупатели и заказчики (62) | 1 100 775 |
| задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75) | - |
| прочие дебиторы (71, 73, 76) | 3960 |
| Финансовые вложения (58) | - |
| Денежные средства в том числе: | 2845125 |
| касса (50) | 750 |
| расчетные счета (51) | 2 844 375 |
| валютные счета(52) | - |
| прочие денежные средства (55, 57, 58) | - |
| Прочие оборотные активы | - |
| ИТОГО по разделу II | 5416935 |
| БАЛАНС | 11069185 |
| ПАССИВ | На конец года |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |
| Уставный капитал (80) | 8 750 000 |
| Добавочный капитал (83) | 250 000 |
| Резервный капитал (82) | - |
| Целевые финансирования и поступления (86) | - |
| Нераспределенная прибыль (84) | 938 149 |
| Непокрытый убыток (84) | - |
| ИТОГО по разделу III | 9 938 149 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Заемные средства (6 7) в том числе | - |
| кредиты банков | - |
| прочие займы | - |
| ИТОГО по разделу IV | - |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Заемные средства (66) в том числе | - |
| кредиты банков | - |
| прочие займы | - |
| Кредиторская задолженность в том числе: | 1 131 036 |
| поставщики и подрядчики (60) | 496 500 |
| по оплате труда(70) | 153450 |
| по социальному страхованию и обеспечению (69) | 62760 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 389 651 |
| прочие кредиторы (76) | 28675 |
| Расчеты по дивидендам (75) | - |
| Доходы будущих периодов (98) | - |
| Резервы предстоящих расходов и платежей (96) | - |
| Прочие краткосрочные пассивы | - |
| ИТОГО по разделу V | 1131036 |
| БАЛАНС | 11 069 185 |