4 Понятие налога и налогообложения. Налоговая система
| Вид материала | Реферат |
- 1. Понятие налога в Российской Федерации, 413.06kb.
- Понятия налоги и налогообложение. Налоговая система понятие налога и сбора. Принципы, 2182.16kb.
- Для групп мз вопросы к зачету по курсу «Налоговая система рф», 17.49kb.
- Об упрощенной системе налогообложения в отношении минимального налога, 25.36kb.
- Налоговая система, 798.68kb.
- В. И. Кузьмина Научный Е. В. Юровских Шадринский государственный педагогический институт,, 62.25kb.
- Тематический план по видам занятий по курсу "Налоговая система", 21.96kb.
- Налоговая политика. Налоговая политика, 23.22kb.
- Рабочей программы учебной дисциплины налоговая система уровень основной образовательной, 34.44kb.
- Планирование налога на имущество, 150kb.
11.1. Общий порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.
11.2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц в г. Стерлитамак.
11.1. Общий порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц
Правовой основой уплаты местного налога является Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.
Налогоплательщики: физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объекты налогообложения - находящиеся на праве собственности у физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговая база - денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы за основу берется инвентаризационная стоимость имущества.
Налоговый период - календарный год.
Ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от объекта налогообложения и определяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессивные. Они устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах:
- при стоимости имущества до 300 тыс. руб. — до 0,1%;
- от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1 до 0,3%;
- свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2,0%.
Исчисление налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения, помещения и сооружения начисляется по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях, сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Федеральное законодательство предоставляет широкий перечень льгот. Так, например, освобождаются от уплаты налога следующие категории граждан:
- Герои СССР и РФ, награжденные орденом славы трех степеней;
- инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;
- участники войн, боевых операций по защите СССР, РФ;
- лица, пострадавшие от радиации (по законодательству);
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- граждане из подразделений особого риска;
- уволенные с военной службы (с продолжительностью службы более 20 лет);
- пенсионеры РФ и др.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
В случае уничтожения, полного разрушения имущества, признаваемого объектом налогообложения, взимание налога прекращается с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года.
Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
11.2. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц в г. Стерлитамак
Налог на имущество физических лиц является местным налогом и уплачивается собственниками имущества на основании Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" с учетом особенностей, предусмотренных решением городского округа.
Установлены следующие ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования.
Для жилых помещений:
стоимость имущества: ставка налога:
до 300 тыс. рублей включительно - 0,1 процента
от 300 тыс. рублей до 400 тыс. рублей - 0,1 процента
от 400 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - 0,3 процента
от 500 тыс. рублей до 600 тыс. рублей - 0,4 процента
от 600 тыс. рублей до 700 тыс. рублей - 0,5 процента
от 700 тыс. рублей до 800 тыс. рублей - 0,6 процента
от 800 тыс. рублей до 900 тыс. рублей - 0,7 процента
от 900 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей - 0,8 процента
свыше 1000 тыс. рублей - 1,0 процент
Для строений и помещений, используемых для хозяйственных нужд и предпринимательской деятельности:
стоимость имущества: ставка налога:
до 300 тыс. рублей включительно - 0,1 процента
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - 0,3 процента
свыше 500 тыс. рублей - 2,0 процента
В местный бюджет зачисляются налоги, начисленные на имущество физических лиц, находящиеся в пределах границ городского округа город Стерлитамак.
От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;
- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.
- ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств. Основанием для получения льготы является удостоверение ветерана боевых действий.
(абзац введен решением Совета городского округа г. Стерлитамак РБ от 18.09.2007 N 4/25з)
Налог на имущество не уплачивается:
- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого использования;
- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Освободить от уплаты налога на имущество физических лиц по жилому фонду следующие категории налогоплательщиков:
- многодетные малоимущие семьи. Основанием для использования льготы является справка из Управления социальной защиты населения.
Тема 12. Государственная пошлина
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
Плательщиками государственной пошлины признаются:
1) организации;
2) физические лица.
Лица признаются плательщиками в случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:
1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);
2) физические лица плательщики - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;
4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов);
5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;
6) другие.
Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.
Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены для организаций и физических лиц.
НК РФ установлены следующие размеры государственной пошлины.
По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:
до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;
от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;
от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;
от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;
свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей;
2) при подаче заявления о вынесении судебного приказа - 50 процентов размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;
3) при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера:
для физических лиц - 200 рублей;
для организаций - 4 000 рублей;
4) при подаче надзорной жалобы - в размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления неимущественного характера;
5) при подаче искового заявления о расторжении брака - 400 рублей;
6) при подаче заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц:
для физических лиц - 200 рублей;
для организаций - 3 000 рублей;
7) и другие.
В НК РФ отражены особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям
По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:
до 100 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 2 000 рублей;
от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 4 000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;
от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 7 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;
от 1 000 001 рубля до 2 000 000 рублей - 23 000 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 1 000 000 рублей;
свыше 2 000 000 рублей - 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей;
2) при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными - 4 000 рублей;
3) при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными:
для физических лиц - 200 рублей;
для организаций - 2 000 рублей;
4) и другие.
По делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
1) при направлении запроса или ходатайства - 4 500 рублей;
2) при направлении жалобы организацией - 4 500 рублей;
3) при направлении жалобы физическим лицом - 300 рублей.
По делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
1) при обращении организации - 3 000 рублей;
2) при обращении физического лица - 200 рублей.
За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
1) за удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;
2) за удостоверение прочих доверенностей, требующих нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;
3) за удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия, в случаях, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;
4) и другие.
Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами
За государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
1) за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, - 200 рублей;
2) за государственную регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств:
при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, - 400 рублей с каждого из супругов;
при расторжении брака в судебном порядке - 400 рублей с каждого из супругов;
при расторжении брака по заявлению одного из супругов в случае, если другой супруг признан судом безвестно отсутствующим, недееспособным или осужденным за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет, - 200 рублей;
3) за государственную регистрацию установления отцовства, включая выдачу свидетельства об установлении отцовства, - 200 рублей;
4) и другие.
За совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
1) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, - 1 000 рублей;
2) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), - 2 500 рублей;
3) и другие.
В целом НК РФ установлены твердые суммы государственной пошлины. Размеры пошлины определены на каждый вид совершаемых юридически значимых действий и выдачу документов.
Согласно НК РФ предусмотрены льготы. Полное освобождение от уплаты распространяется на отдельные категории физических лиц (Герои СССР и РФ, участники и инвалиды войны и др.) и организации (бюджетные учреждения, суды, государственные органы и др.). Установлены дополнительные основания неуплаты пошлины, например, регистрация арестов имущества, ипотеки, соглашения об изменении содержания закладной.
При обращении в суды общей юрисдикции не уплачивают пошлину: истцы - по некоторым видам исков (взыскание заработной платы, алиментов, возмещение вреда); организации и физические лица - при подаче в суд некоторых видов заявлений и жалоб; и т.д.
При обращении за совершением нотариальных действий также установлены льготы. В этом случае от уплаты могут быть освобождены общественные организации инвалидов (по всем видам нотариальных действий); школы-интернаты и специальные учебно-воспитательные учреждения; воинские части и др.
При государственной регистрации актов гражданского состояния освобождение от пошлины получают физические лица (например, за внесение изменений в записи актов гражданского состояния), а также органы управления образованием, опеки и попечительства - за выдачу повторных свидетельств о рождении для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
Плательщики уплачивают пошлину в следующие сроки: а) при обращении в суды - до подачи запроса, ходатайства, заявления; б) плательщики, выступающие ответчиками в судах, когда решение суда принято не в их пользу - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; в) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий; г) при обращении за выдачей документов - до выдачи документов; д) при обращении за проставлением апостиля - до его проставления; е) при обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и иных документов на совершение таких действий.
Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия наличными деньгами в рублях через банки (их филиалы), а также путем безналичных перечислений сумм пошлины со счета плательщика через банки (их филиалы).
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2.
Закон о налоге на имущество организаций Республики Башкортостан (в ред. Законов РБ от 26.11.2004 N 117-з, от 11.07.2006 N 339-з, от 08.02.2008 N 532-з, от 24.09.2008 N 31-з, от 29.01.2009 N 88-з, от 26.03.2009 N 100-з, от 28.09.2009 N 164-з, от 24.06.2010 N 281-з).
Закон о транспортном налоге Республики Башкортостан (в ред. Законов РБ от 22.09.2003 N 25-з, от 26.11.2004 N 117-з, от 25.11.2005 N 233-з, от 29.01.2009 N 88-з, от 26.03.2009 N 100-з)
Закон о налоге на игорный бизнес Республики Башкортостан (в ред. Законов РБ от 16.07.2004 N 91-з, от 24.05.2010 N 262-з).
Решение Совета городского округа г. Стерлитамак РБ от 13.11.2007 N 7/27з, от 09.09.2008 N 2-26/9з, от 10.11.2009 N 2-8/31з,
от 25.12.2009 N 2-7/33з об установлении земельного налога.
Решение Совета городского округа г. Стерлитамак РБ от 15 ноября 2005 г. N 2/2з об установлении налога на имущество физических лиц (в ред. решений Совета городского округа г. Стерлитамак РБ от 21.11.2006 N 7/17з, от 18.09.2007 N 4/25з, от 09.09.2008 N 2-11/9з, от 25.02.2009 N 2-10/17з, от 17.03.2010 N 2-1/36з).
Решение Совета городского округа г. Стерлитамак РБ от 21.11.2006 N 6/17з, от 16.10.2007 N 2/26з, от 09.09.2008 N 2-8/9з о введении на территории городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 448 с.: ил.
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 464 с.: ил.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507 с. – (Высшее образование).
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 5-е изд. – СПб.: Питер 2008 – 304 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»).