Налог на добавленную стоимость

Вид материала

Реферат

Содержание 2.2 Ставки и порядок исчисления налога на добавленную стоимость Порядок исчисления налога. 2.3 Налоговые вычеты 2.4 Уплата и возмещение налога Возмещение налога Список использованной литературы

Подобный материал:

• 4. Налог на добавленную стоимость (ндс), 47.22kb.
• Налог на добавленную стоимость (ндс), 35.71kb.
• Налог на добавленную стоимость, 649.27kb.
• Налог на добавленную стоимость, 920.17kb.
• Емельянцева М. В. О двойном налогообложении в российском налоговом законодательстве, 22.22kb.
• Viii. Федеральные налоги глава 21. Налог на добавленную стоимость Статья 143. Налогоплательщики, 1511.47kb.
• Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года особенная часть раздел V республиканские, 7269.37kb.
• Анализ Закона РФ №1992-1 о налоге, 46.65kb.
• Налог на добавленную стоимость: его сущность, регулирующая и фискальная роль, 28.79kb.
• Изменения действующего законодательства с 2009 года глава 21. Налог на добавленную, 683.95kb.

2.2 Ставки и порядок исчисления налога на добавленную стоимость

Налоговым кодексом РФ определены основные ставки налога на добавленную стоимость:

I) Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в п.1;

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в космическом пространстве, подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центробанку РФ, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
В случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок либо если такая норма предусмотрена в международном договоре РФ.

8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.

9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, и связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг).

II) Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) Продовольственных товаров:

• скота и птицы в живом весе;
  
• мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных);
  
• молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
  
• яйца и яйцепродуктов;
  
• масла растительного;
  
• маргарина;
  
• сахара, включая сахар-сырец;
  
• соли;
  
• зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
  
• маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
  
• хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
  
• крупы;
  
• муки;
  
• макаронных изделий;
  
• рыбы живой (за исключением ценных пород);
  
• море- и рыбопродуктов (за исключением деликатесных);
  
• продуктов детского и диабетического питания;
  
• овощей (включая картофель);
  

2) Товаров для детей:

• трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп;
  
• швейных изделий;
  
• обуви (за исключением спортивной);
  
• кроватей детских;
  
• матрацев детских;
  
• колясок;
  
• тетрадей школьных;
  
• игрушек;
  
• пластилина;
  
• пеналов;
  
• счетных палочек;
  
• счет школьных;
  
• дневников школьных;
  
• тетрадей для рисования;
  
• альбомов для рисования;
  
• альбомов для черчения;
  
• папок для тетрадей;
  
• обложек для учебников, дневников, тетрадей;
  
• касс цифр и букв;
  
• подгузников;
  

3) Периодических печатных изданий, кроме изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера

4) Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

• лекарственных средств, включая субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления;
  
• изделий медицинского назначения
  

III) 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах I и II.

IV) 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом

Порядок исчисления налога.

Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции¹².

2.3 Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

2.4 Уплата и возмещение налога

Уплата налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:

• лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
  
• налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
  

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Возмещение налога

Cумма, подлежащая возмещению, направляется в течение 3х календарных месяцев, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. Налоговые органы производят зачет самостоятельно.

Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по письменному заявлению. Налоговый орган в течение 2-х недель после получения заявления принимает решение о возврате указанной суммы и направляет это решение на исполнение. Возврат сумм осуществляется органами Федерального казначейства в течение 2-х недель.

При нарушении установленных сроков на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из 1/365 ставки рефинансирования Центробанка РФ за каждый день просрочки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.

НДС имеет преимущества, как для государства, так и для налогоплатель­щика. Во - первых, от него труднее уклониться. Во - вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В - третьих, он в большей степени повышает заинтере­сованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.

Однако, несмотря на столь успешное применение налога в мировой практике, зарубежный опыт использования НДС также содержит ряд нерешенных вопросов, связанных с негативными особенностями широкого использования НДС. Поэтому слепое копирование положений зарубежного законодательства об НДС в отечественную теорию и практику применения этого налога крайне нежелательно.

Опыт введения НДС в России выявил все положительные свойства этого налога на потребление. С помощью этого налога удается более успешно решать чисто фискальные цели пополнения средств государственного бюджета, административные задачи, связанные с созданием более эффективной системы сбора налогов. Вместе с тем, целый ряд насущных проблем еще ждет своего решения в ходе дальнейшего совершенствования российского законодательства об НДС. Среди них - реализация принципа нейтральности; более последовательное осуществление принципа равенства и обеспечения прогрессивного характера НДС; повышение его роли в стимулировании роста производства, внутренних и иностранных инвестиций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс РФ – 2004 г.
   
2. Федеральный закон от 22.07.2005 N 118-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ»
   
3. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. – М.: Финансы, Юнити, 2000.
   
4. Брайчева Т.В. Государственные финансы. – СПб.: Питер, 2001.
   
5. Бухгалтерский учёт в организациях /Е.П.Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н.Галанина,2002
   
6. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. – М.: Информационно-внедренческий центр "Маркетинг", 2000.
   
7. Гуккаев В. Б. Производство: налоги и учет. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 224 с.
   
8. Деева А.И. Финансы: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2002.
   
9. Емельянов А.М., Мацкуляк И.Д., Пеньков Б.Е. – М.: РАГС, 2001.
   
10. Зубков В.В. «Налоговые вычеты и исчисление НДС» // Финансы, 2002, №9.
    
11. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Вузовская книга, 1999.
    
12. Мельников А.Ю. Комментарий к налоговому кодексу части второй. – М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2002.
    
13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. – М.: Инфра – М, 2000.
    
14. Налог на добавленную стоимость Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2002г.
    
15. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. Пособие. Издание 2-е, доп. И испр. – М.: Омега – 2003. – 296 с.
    
16. Незамайкин В. Н., Юрзинова И. Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 448 с.
    
17. Новый План счетов бухгалтерского учета (с комментариями). – М.: ООО «Нитар Альянс», 2002. – 368 с.
    
18. Пепелеев С. Г. Налоговое право. – М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2004. – 354 с.
    
19. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000.
    
20. Романовский М.В., Врублева О.В., Сабанти Б.М. Финансы: Учебник для вузов. – М.: «Перспектива», Юрайт, 2000.
    
21. Русакова И. Г., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. – М.: Юнити, 2003. – 440 с.
    
22. Семкина Т.И. «Некоторые проблемы расчета налога на добавленную стоимость» // Финансы, 2002, №11.
    
23. Сенчагов В.К., Архипов А.И. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. – М.: Проспект, 2000
    
24. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. – 2-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Юристъ, 2000.
    
25. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, Юнити, 1998.
    
26. Шаталов С. Д. Комментарии к Налоговому кодексу РФ, части второй. – М.: МЦФЭР, 2004.
    
27. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра – М, 2000.