Определенные предпосылки для расширения зарубежной предпринимательской деятельности российских граждан и предприятий и значительного повышения ее эффективности

Вид материала

Документы

Содержание 1. Оффшорный бизнес: основные принципы, формы и роль в международных экономических отношениях. 2. Роль оффшорных компаний в современном мировом бизнесе 3. Современное состояние оффшорного бизнеса. 4. Основные сведения об устранении двойного налогообложения. 5. Принцип создания различных видов бизнеса в мировых оффшорных центрах 5.2. Оффшорные трасты и трастовые компании. 5.3 Страховые компании. 5.4 Лицензионные компании (компании по владению интеллектуальной собственностью). 5.5 Судовладельческие компании. 5.6 Холдинговые компании. 6. Регистрация оффшорной компании на Багамских островах Список литературы ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Список государств и территорий, где расположены оффшорные зоны. Корпоративное законодательство Форма освобожденной от налогов компании Срок регистрации Наименование компании Необходимые для регистрации документы Кто подписывает учредительные документы Уставной капитал компании ... Полное содержание

Подобный материал:

• Определяющим конкурентоспособность предприятий и уровень жизни граждан, а также основным, 2798.57kb.
• Дор 2005 –33 информационное обеспечение науки и инновационного процесса, 54.57kb.
• Концепция развития отрасли информационных технологий РФ министерство информационных, 923.69kb.
• Развитие командного стиля как метода повышения, 109.6kb.
• Положение о Публичном докладе моу «Гимназия №3», 66.86kb.
• Оценка эффективности предпринимательской деятельности на основе стоимостного анализа, 475.59kb.
• Ткрытый смотр-конкурс парикмахерского мастерства и декоративного искусства муниципального, 184.45kb.
• Интегративный риск менеджмент как фактор повышения эффективности деятельности промышленных, 983.47kb.
• Наличие, 186.01kb.
• Повышение мотивации молодых специалистов к активному участию в деятельности предприятий, 122.34kb.

ВВЕДЕНИЕ


Экономические реформы, проводимые в Украине, сделали доступным выход на внешнеэкономическую арену предприятий всех форм собственности, что создало определенные предпосылки для расширения зарубежной предпринимательской деятельности российских граждан и предприятий и значительного повышения ее эффективности. Существенно усложнились и стали разнообразнее формы хозяйственного использования зарубежных дочерних фирм. В зависимости от поставленных целей может быть создана зарубежная дочерняя фирма с всевозможными профилями: от агентских и посреднических предприятий, до фирм, занимающихся производством и сбытом промышленной продукции.

Естественно, такие предприятия могут быть зарегистрированы в любой стране, находящейся в сфере действий и интересов владельца, однако наибольшую привлекательность представляет регистрация фирм в безналоговых и льготных странах, то есть регистрация оффшорных предприятий. Это позволит получить следующие преимущества:

• налоговая экономия,
  
• освоение новых рынков, недоступных для национальных компаний,
  
• существенное упрощение налоговой и финансовой отчетности,
  
• отсутствие валютного контроля,
  
• возможности корпоративного планирования.
  

В настоящее время термин «оффшор» прочно вошел в лексикон российского бизнеса и стал необходимым элементом деловой культуры. Центральная пресса пестрит рекламными объявлениями о предоставлении услуг по регистрации оффшорных компаний за рубежом. Однако зачастую у предпринимателей нет ясного представления о формах участия различных предприятий в оффшорном бизнесе.

Целью нашей работы является: выделить основные возможности, предоставляемые оффшорным бизнесом предприятиям различного профиля и охарактеризовать страны, являющиеся наиболее привлекательными для регистрации там предприятий того или иного профиля. В зависимости от назначения сложились стандартные типы оффшорных фирм, регистрируемых на территориях на основе льготного режима и обеспечивающих операции, связанные с деятельностью материнского предприятия. Все они в настоящее время доступны отечественным предпринимателям, как в форме создания зарубежных, так и чисто российских оффшорных и льготных компаний. В настоящей работе мы сконцентрировали основное внимание на характеристике этих видов деятельности и анализе стран, наиболее благоприятно подходящих для регистрации и функционирования там предприятий различного типа.

Получившие широкое распространение в мировом хозяйстве идеи зон свободной торговли, экспортно-производственных зон и научно-промышленных парков сегодня дополняются теорией и практикой создания и развития оффшорных центров. Мировой оффшорный бизнес играет всё возрастающую роль в движении как ссудных, так и предпринимательских инвестиций, в обслу­живании внешнеэкономических связей между всеми странами мира.

1. Оффшорный бизнес: основные принципы, формы и роль в международных экономических отношениях.


В русский язык термин "оффшорный" "оффшор" пришёл из английского языка, где "off-shore" буквально означает "вне бе­рега", "в открытом море", "изолированный". В современной эко­номической литературе этим термином обозначают одну из раз­новидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности. [2]

В самом общем виде под оффшорными центрами понимаются страны и территории, осуществляющие регистрацию иностран­ных компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения. Компании, зарегистриро­ванные в оффшорных центрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство.

Оффшорная компания – это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь. Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикции, где данная оффшорная компания официально зарегистрирована. Только в этом случае оффшорная компания освобождается от всех или от большинства налогов на территории материнской юрисдикции. Законодательство, как правило, предписывает, чтобы управление оффшорной компанией, включая учреждения функционирующего офиса, также осуществлялось вне территории регистрации. Иными словами, оффшорная компания в большинстве случаев не может быть резидентом своей официальной юрисдикции. С юридической точки зрения оффшорная компания ничем не отличается от других компаний предприятия. Главной особенностью является ее нерезидентный статус. Это значит, что центр управления и контроля оффшорной фирмы находится за рубежом. Для ее функционирования достаточно наличия формальных атрибутов компании – владельцев, директоров (обычно не менее двух), устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов. Можно выделить пять основных характеристик оффшорных компаний:

1. Оффшорная компания является нерезидентной по отношению к юрисдикции своей регистрации.
   
2. Процедура регистрации управления оффшорной компании значительно упрощена.
   
3. Управление оффшорной компанией может осуществляться на основе анонимности при соблюдении полной конфиденциальности.
   
4. Минимальные требования к финансовой отчетности.
   
5. Оффшорная компания освобождена (в большинстве случаев полностью) от всех местных налогов и выплачивает только ежегодный регистрационный сбор. [12]
   

Регистрация оффшорных компаний возможна в юрисдикциях, которые располагают законодательной базой, определяющей статус оффшорных фирм.

Однако оффшорным фирмам присущи и существенные недостатки Они в большинстве случаев исключены из сферы налоговых соглашений. Налоговые службы подвергают особенно пристрастной проверке контракты с оффшорными фирмами. В ряде стран (особенно в развитых) введено в действие антиоффшорное законодательство.

Методы и технологии оффшорного бизнеса становятся все более разнообразными. В оффшорных схемах в настоящее время задействовано не только предприятия корпоративного типа, но и другие правовые формы бизнеса. Нами будут рассмотрены стандартные типы оффшорных фирм, специализирующихся на отдельных видах оффшорного бизнеса.

Ни для кого не является секретом тот факт, что оффшор на сегодняшний день – это большой бизнес. Считается, что около 60% всех депозитов в мире клиенты держат в оффшорных банках, а около 1/3 всего мирового объема внешней торговли так или иначе проходит через оффшорные компании. При этом преимуществами, предоставляемыми оффшором, пользуются как крупные транснациональные корпорации, так и относительно небольшие предприятия. Преимущества же эти, в общем, лежат на поверхности: низкое налогообложение (или же отсутствие такового вообще), конфиденциальность, большая гибкость в принятии решений, отсутствие бюрократии и т.д.

Исторически прообразы первых схожих с оффшором структур появились еще в конце прошлого века (штат Делавэр), затем получили дальнейшее развитие в 1920-х гг. (Багамские о-ва – классический пример традиционной карибской налоговой гавани), и, наконец, вскоре после 2-й мировой войны (знаменитые инвестиционные фонды Д.Сороса). В 1960-х гг. возникают первые оффшорные финансовые центры (Гернси, Джерси, Бермудские о-ва). Во второй половине 1970-х гг. в штате Вайоминг принимается законодательство, разрешающее регистрацию LLC (аналог коммандитного товарищества – т.н. pass-through entity с упрощенной моделью налогообложения на уровне учредителей), а после того, как несколько лет спустя американская служба внутренних доходов (IRS) приняла решение о признании данной модели  налогообложения на федеральном уровне, все штаты один за другим начали принимать законодательство по LLC. Однако наибольший толчок развитию оффшорного бизнеса дала глобализация мировой экономики – процесс, активно развивающийся с конца 1970-х гг. Во второй половине 1980-х гг. в сферу деятельности оффшорного бизнеса активно включаются страны постсоветского пространства: Восточная Европа, СНГ, Балтия, а также Китай. [22]

Оффшорные зоны создаются, как правило, на небольших территориях, часто расположенных на островах, т.е. естественным образом изолированных. Обычно эти зоны бедны природными ископаемыми и малопригодны для сельскохозяйственного производства. За счет придания этим территориям особого статуса и льгот привлекаются внешние источники экономического развития.

Местная администрация оффшорных зон регулярно получает доходы от регистрационных сборов, ежегодных пошлин и платежей, местных налогов, пусть и взимаемых по льготным ставкам. Причем доходы эти растут пропорционально увеличению числа создаваемых кампаний. Местное население получает возможность работать в офисах иностранных фирм, в службах связи, гостиницах, на транспортных предприятиях и т.д. Для дополнительного стимулирования иностранных инвесторов на территориях ряда оффшорных стран созданы еще и свободные экспортные зоны.

Принципиальным моментом является то, что оффшорный режим вводится именно для привлечения иностранных инвестиций. Поэтому, как правило, налоговые и другие льготы устанавливаются лишь для иностранных компаний, и параллельно принимаются меры для изоляции оффшорного бизнеса от внутреннего рынка. Не случайно оффшорными становятся именно островные и анклавные территории отдельных государств. В большинстве случаев предусматривается, что владельцами и акционерами оффшорных компаний могут быть только иностранные юридические и физические лица. Весь необходимый им капитал они должны ввозить из-за рубежа. Ограничивается возможность выхода оффшорных компаний на внутренний рынок, чтобы не допустить использования ими льготного статуса для конкурентной борьбы с национальными компаниями и подрыва национального валютного, таможенного и налогового законодательства и контроля.

Таким образом, оффшорная деятельность, являющаяся общепризнанным методом нивелировки налоговых рисков, имеет уже достаточно долгую историю. Стоит отметить, что за последние 15 – 20 лет этот вид бизнеса еще более упрочил свои позиции, заработал еще большую популярность и набрался опыта, оставаясь при этом неизменной составной частью мировой экономики.

На сегодняшний день в мире существует более полусотни стран и территорий, законодательство которых предусматривает налоговые льготы для компаний, используемых нерезидентами.

Оффшорные зоны дают использующим их хозяйственным агентам следующие преимущества: налоговые льготы, значительную свободу, практическое отсутствие валютного контроля, возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом). При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоны изолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшора предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне только нерезидентов.

По налоговым льготам, в свою очередь, возможны варианты. В оффшорных зонах Ирландии, Либерии налоги не взимаются. В Швейцарии взимаются, но явно низкие. В оффшорных зонах Лихтенштейна, Антильских островов и Панамы в момент регистрации фирм в качестве налога выплачивается единая сумма (паушальный налог). В таких зонах обычно также взимаются ежегодные регистрационные взносы компаний, сборы за предоставление банковских и страховых лицензий, лицензий на трастовую деятельность. Можно также добавить, что если в Ирландии, Швейцарии от оффшорных компаний требуется лишь минимальный бухгалтерский учет, то на Антильских островах, в Либерии, Панаме, Лихтенштейне отсутствует даже такое требование. В Западном Самоа форма и порядок бухгалтерского учета не регламентированы и выбираются владельцем компании. [13]

Идея оффшорного бизнеса родилась ещё в конце XIX в. и опиралась на судебные прецеденты британского суда по вопро­сам налогообложения иностранных резидентов. Первоначально этот вид бизнеса был связан с использованием "гавани удобного флота", а затем распространился на сферу финансов и предос­тавление различного рода услуг.

Первым историческим прецедентом "налогового убежища" в Европе был г. Кампионе на границе между Швейцарией и Ита­лией, спонтанно ставший таковым после отказа обеих стран от налоговой юрисдикции над этим населённым пунктом.

Однако основы современной практики оффшорного бизнеса были разработаны и осуществлены британскими юристами, бан­кирами, страховщиками и судовладельцами. Поэтому первона­чально "налоговые гавани" создавались в Великобритании и в бывших её колониальных владениях.

Любопытный взгляд на становление и развитие института международного налогового планирования.

На протяжении всей истории предпринимательства корпорации стремились к тому, чтобы ограничить ответственность своих инвесторов. В XIX веке правительство Великобритании и ряд правительств других стран ввели законодательное положение об ограниченной ответственности, позволившее создавать компании, в которых максимально возможные потери владельцев ограничивались бы размерами их акционерного капитала. Это было необходимо для поощрения делового инвестирования, поскольку, согласно существовавшей тогда практике, в случае банкротства кредиторы могли претендовать на имущество владельца компании и полностью разорить его и его семью.

Разделение компаний с ограниченной ответственностью и их владельцев действительно привело к бурному оживлению деловой активности в странах, принявших подобные законодательства. Кроме того, налоги на физических лиц и компании устанавливались, как правило, разные, что выявило возможность для так называемого налогового планирования, на практике означающего поиски законных путей снижения налогообложения.

В свое время лорд Клайд заметил, что “ни один человек не имеет ни малейших моральных, ни каких-либо других обязательств относительно ведения своих дел таким образом, чтобы сборщики налогов выгребли как можно больше из его карманов”. Точно так же современные директора сознают, что их обязанность перед держателями акций заключается в том, чтобы законно уменьшить налоговую ношу вверенной им компании.

Сентябрь 1945 года, ознаменовавшись концом Второй мировой войны, стал началом новой эры в мировой экономике - воспрянувшие промышленные капиталы принялись за реализацию своих потенциалов на поприще товаров, необходимых мировому сообществу в мирное время.

Естественно, что наибольшую активность в этом проявили промышленные корпорации, освоившие небывалые доселе производственные мощности за 4 года войны. Эти же самые корпорации, сильно “наследившие” во время войны неподотчетными финансовыми махинациями в области финансирования разведывательных, карательных и прочих операций, были вынуждены скрывать как свои сегодняшние, так и прошлые доходы.

Те капиталы, которые, так или иначе, выступали на стороне Гитлера, (заводы Круппа, как наиболее яркий пример) также не исчезли, а, наоборот, приумножались и были вынуждены, так или иначе, официализироваться. [19]

С другой стороны, правительства даже тех стран, которые не понесли больших (по сравнению с Россией и Германией) жертв в войне, были вынуждены по объективным причинам всерьез пересматривать налоговое законодательство, возложив немалую долю своих расходов на налогоплательщиков. Естественно, что такие промышленные гиганты, как British Steel, BASF, ITT и им подобные не были готовы отдавать ощутимую долю своей прибыли фактически в никуда. Тут-то и пришли в движение силы, которые в течении предыдущих десятилетий вряд ли играли значительную роль в мировой экономике.

Ища выход из сложившейся ситуации - необходимостью обложить массы населения разных стран ощутимым налогом, с одной стороны, и нежеланием кормить эти же самые массы налогами со сверхприбылей банковских и промышленных корпораций - лидеры международных промышленных гигантов, крупнейших компаний и банков (а среди них были такие фигуры, как Морган, Ротшильд, Рокфеллер) создали идею налоговых убежищ. Чтобы не привлекать внимание к высокоразвитым экономическим странам, прежде всего обратили свой взор на множество бывших Британских колоний, получивших самостоятельность, но не имеющих никаких ресурсов - ни природных, ни интеллектуальных. Путем негласных договоренностей законодательство этих стран было приведено к максимальной либеризации налогового бремени и валютного контроля, были инвестированы немалые капиталы в средства телекоммуникаций и т.п. Таким образом, крупные финансовые и промышленные корпорации получили возможность проведения финансовых операций без уплаты налогов. С другой стороны создание беспошлинных и безналоговых зон активизировало приток иностранного капитала, т.к. Подобные территории становились весьма привлекательны для международных вкладчиков. В свое время британский Foreign Office специально рекомендовал островам Тюркс и Кайкос превратиться в такого рода налоговый рай, чтобы привлечь иностранный капитал и обеспечить себе быстрый экономический рост.

На руку подобным оффшорным зонам сыграло бурное развитие действий холодной волны, приведшее к созданию огромного количества военных баз НАТО. Так как для создания военных баз требовались как раз территории Карибского и Тихоокеанского бассейнов была автоматически решена задача охраны оффшорных зон, в которых скапливалось со временем огромное количество коммерчески значимой информации.

Использование иностранных компаний особенно актуально для предпринимателей, работающих в странах бывшего Восточного блока. Высокая степень инвестиционного риска, обусловленная существующей в этих странах экономической, политической, социальной и правовой нестабильностью, ограничивает приток иностранных инвестиций, необходимых для модернизации промышленности, торговли и финансовой сферы. Дефицит государственного бюджета в значительной степени покрывается за счет внешних займов. Сегодня на международном рынке правила игры диктуют кредиторы, а страны–рецепиенты иностранных инвестиций участвуют в соревновании на право получения этих займов путем предоставления дополнительных гарантий. РФ как страна-получатель иностранных займов не является исключением. Однако, можно лишь с натяжкой утверждать, что Россия пытается привлечь иностранный капитал всеми доступными средствами,– хотя нельзя не согласиться, что иностранные компании, извлекающие прибыль на ее территории, действуют в более благоприятном инвестиционном, налоговом и валютном режиме по сравнению с национальными компаниями.¶

К наиболее "старым" оффшорным зонам относятся острова Мэн, Гернси, Джерси, Гибралтар, а также Ирландия и Панама. Именно эти страны и территории в течение достаточно длительного времени не только обслуживали интересы европейского бизнеса, но и замыкали на себя значительную часть всех оффшорных операций. [21]

В послевоенный период количество оффшорных центров в мире исчислялось единицами. Однако в начале 70-х годов на­чался своеобразный бум в создании оффшорных центров, По со­стоянию на середину прошлого десятилетия во всём мире суще­ствовало около 65 оффшорных центров, которые были довольно неравномерно распределены по континентам и странам. В част­ности, в Южной Америке было зарегистрировано 19 центров, в Европе—17, в Азии — 12, в Океании — 7, в Северной Амери­ке — 5, в Африке —4, в Австралии — 1 центр. Около 70% всех оффшорных центров создано в развивающихся странах и терри­ториях, остальные — в промышленно развитых государствах.

За редким исключением оффшорные центры располагаются на территориях, островах и архипелагах с выгодным географическим положением, развитыми транспортными и телекоммуникационными сетями, вблизи крупных международных финансовых и торговых центров.

Масштабы оффшорного бизнеса в последние годы растут весьма стремительными темпами. По существующим оценкам, в середине 90-х годов до половины всего объёма мировых валютных операций проходило через оффшорные центры. Весьма наглядно о роли оффшорного бизнеса в мировой валютно-финансовой системе и в движении капитала свидетельствуют дынные специального исследования, проведенного экспертами Международного валютного фонда (МВФ).

В подготовленном МВФ докладе анализировались масштабы и динамика зарубежных банковских депозитов в семи наиболее крупных оффшорных центрах (Багамские острова, Гонконг, Бахрейн, Панама, Сингапур, Каймановы острова, Нидерланд­ские Антильские, острова).

В результате исследования оказалось, что накопленные зару­бежные банковские депозиты по своим размерам значительно превышают основные макроэкономические показатели стран пребывания и существенно превышают обычные потребности банковского обслуживания национальной экономики. Совокупные зарубежные банковские депозиты всех семи оффшорных центров составили в 1975 г. 21,7% таких депозитов всех развитых стран мира, в 1980 г. — 27.6, в 1985 г. — 28,1, в 1990 г. — 27,1, в 1995г. — 28,3%.

О масштабах оффшорного бизнеса свидетельствуют и данные о количестве оффшорных компании, зарегистрированных в этих центрах. Так, в Панаме в начале 90-х годов было зарегистриро­вано около 120 тыс. оффшорных компаний, на острове Мэн — 40 тыс., в Гибралтаре — 25 тыс., в Ирландии — 22 тыс., на Ба­гамах — 21 тыс., на островах Гернси и Джерси — по 20 тыс., на Каймановых островах — 18 тыс., на Кипре — 13 тыс.

По оценкам экспертов МВФ, в отдельных странах доходы от оффшорного бизнеса достигают от 30 до 40% валового внутрен­него продукта.

Интересен опыт Венгрии. В этой стране был реализован режим классического оффшора. Оффшорные компании получают скидку на налог на прибыль в размере 85%, что позволяет сократить реальную ставку налога до 5,4%. Оффшорной компании предоставляется право вести операции с иностранной валютой; получать иностранные займы и кредиты без специального разрешения властей, регулирующих операции с иностранной валютой; иметь счета в иностранных банках при условии, что определенная доля счетов приходится на Венгерский банк. Посредническая деятельность таких компаний в Венгрии ограничена внешней торговлей с Россией, а также посредничеством между российскими компаниями. Принцип такого ограничения простой - ориентировать оффшорные льготы на основные, преобладающие во внешней торговле товарные потоки и широкий круг хорошо известных деловых партнеров.


2. Роль оффшорных компаний в современном мировом бизнесе


Оффшорные компании и оффшорный бизнес - важная составляющая современной мировой экономики. Оффшорная компания открывает ее владельцу практически неограниченные возможности доступа на международные финансовые и инвестиционные рынки. Вы получаете возможность открытия через свою компанию банковских счетов в любых банках мира и получения корпоративных кредитных и дебетовых банковских карточек. В вашем распоряжении окажутся разнообразные услуги по управлению капиталом, формированию пакета ценных бумаг, прямых инвестиций. Оффшорная компания позволит минимизировать налоги, т.к. во многих оффшорных зонах налогообложение нулевое. [15]

Оффшор (от английского слова "offshore" - вне берега, вне границ) - это один из самых известных и эффективных методов налогового планирования. Основой этого метода является законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам. В широком смысле, оффшорной можно считать любую компанию, учрежденную в стране, законодательство которой позволяет не платить налоги в случае, если компания не ведет коммерческую деятельность в этой стране. Основными целями создания такой компании, как правило, являются уменьшение налогового бремени, ускорение и упрощение международных финансовых операций, повышение конфиденциальности и международного престижа бизнеса. [11]

Оффшорному бизнесу присущи давно устоявшиеся традиции (первые безналоговые зоны стали известны миру еще в 50-60 годах), глубокая правовая регламентация.

С юридической точки зрения оффшорная компания принципиально ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять сделки наравне с другими юридическими лицами.

Так же, как и обычная, оффшорная фирма занимается любыми видами бизнеса, кроме запрещенных или требующих лицензирования (банковской, финансовой, страховой).

Чаще всего оффшор-компания используется для торгово-закупочной деятельности и предоставления услуг (например, консультационных). Как иностранная фирма, оффшорная компания может выступить в качестве учредителя иностранного или совместного предприятия.

На сегодняшний день в мире существует более 60 стран, законодательство которых предусматривает существенные налоговые льготы для оффшорных компаний.

Для оффшорных юрисдикций, или, иначе говоря, оффшорных зон, частично или полностью освобожденных от налогов, характерны следующие признаки:

• Освобождение от налога на доходы, на прибыль, на имущество, на роялти, на дивиденды и т.д.;
  
• Отсутствие валютного контроля; требований бухгалтерского учета и аудита; ограничений на минимальный зарегистрированный уставной капитал;
  
• Для учреждения компании достаточно 1-2 акционеров, которыми могут выступать юридические и физические лица;
  
• Высокая степень конфиденциальности на законодательном уровне: информация о компании может предоставляться только ее владельцу. Третьи лица могут получить ее только на основании решения суда в соответствии с законодательством страны регистрации;
  
• Возможность использования номинальных акционеров и директоров;
  
• Возможность имитирования акций на предъявителя.
  

В то же время оффшорная компания это:

• запрет на осуществление хозяйственной деятельности с резидентами страны регистрации;
  
• Запрет на предоставление юридического адреса третьим лицам;
  
• Обязанность иметь своего регистрационного агента и юридический адрес в стране регистрации.
  

Оффшорные компании используются вне стран своей регистрации в качестве бесчисленных звеньев коммерческих сделок, для операций по накоплению и сохранению капитала, добыче полезных ископаемых и многих, многих других. При этом уменьшаются или устраняются вообще таможенные платежи, прибыли переводятся из стран с высоким налогообложением в безналоговые зоны, устраняется двойное налогообложение доходов, появляется возможность получения статуса иностранного инвестора, а соответственно, и определенных льгот.

С точки зрения международного права оффшорная компания является самостоятельным юридическим лицом и ведет свою деятельность согласно законам страны регистрации.

Так, например, панамская компания облагается налогами только в Панаме. Если же владельцы этой компании - иностранные лица, и компания не ведет свою деятельность в Панаме, то она приобретает статус оффшорной и официально освобождается от какого-либо налогообложения. Таким образом, эта компания не является субъектом налогообложения ни в стране регистрации, ни в стране, где она ведет свою деятельность.

Одним из наиболее наглядных примеров умелого использования преимуществ оффшорного бизнеса является схема, автором и исполнителем которой является голландский электротехнический концерн "Филипс". Суть этой схемы такова: на бермудских островах концерном ФИЛИПС было открыто дочернее страховое общество "Кингстоун Кэптив Интернэшнл", единственным клиентом которого стал сам Филипс. По высоким ставкам было застраховано имущество голландского концерна, в том числе такое, которое в деловой практике обычно не страхуется, поскольку шансы его гибели или порчи ничтожны. Соответствующая плата за страховку потекла на Бермуды. Оттуда, уже в виде займа, средства были возвращены голландскому материнскому обществу. И страховые платежи, и плата за кредит значительно снижали балансовую прибыль "Филипса". За один год экономия на налогах составила 18 млн. долларов. Главное достоинство описанной сделки состоит в том, что она полностью законна. "Филипс" не афиширует, что страхуется сам у себя, но и не может быть привлечен к ответственности, если это каким-то образом выяснится. [15]

Строго говоря, термин оффшор является не юридическим, а экономико-географическим понятием. Принципиально все страны, предоставляющие оффшорные юрисдикции, можно разделить на две группы:

• первая - страны, облагающие оффшорные компании минимальным налогом;
  
• вторая - страны, полностью освобождающие оффшорные компании от какого-либо налогообложения (в этом случае компания платит правительству страны регистрации фиксированную пошлину за продление лицензии на деятельность, как правило, не превышающую 300- 400 долларов в год).
  

К первой группе относятся многие европейские страны, известные как "налоговые убежища" - Швейцария, Мальта, Люксембург, Лихтенштейн и др.

Во вторую группу входят страны Центральной Америки, Африки, Индийского океана, Ирландия и др. Регистрация европейских компаний и их обслуживание несколько дороже, нежели регистрация и обслуживание компаний в странах, относящихся ко второй группе.

Владельцами компании могут быть любые юридические и физические лица, не являющиеся резидентами (гражданами) страны регистрации.

Несмотря на наметившиеся тенденции по ограничению деятельности оффшорных компаний, спрос на них во всем мире отмечается стабильными ростом. И, хотя речь о статистике в оффшорном бизнесе вести достаточно сложно в виду его глубокой конфиденциальности, некоторыми цифрами о его масштабах мировая практика все же располагает. 130 тысяч - такова цифра ежегодно регистрируемых в мире оффшорных компаний. Так, в 1995 г. было зарегистрировано около 60 тысяч оффшорных компаний в различных Карибских центрах.

Самой популярной юрисдикцией являются Британские Вирджинские острова, где в последние десять лет зарегистрировано примерно 200 000 международных компаний. Около 35 тысяч компаний было зарегистрировано там в течение прошлого года. Установлено, что 15 тысяч компаний в год для оффшорного использования регистрируется в Гонг-Конге.

На сегодняшний день, по подсчетам специалистов, более 50% мирового оборота капитала проходит именно через международные оффшорные банки, фонды, трасты, страховые и торговые компании. Почти все международные корпорации используют преимущества оффшорных юрисдикций как инструмент налогового планирования.

Таким образом, в мировой практике деятельность оффшорных компаний принимается и классифицируется не как уклонение от уплаты налогов, а как вполне законное налоговое планирование. Бесспорность этого тезиса подтверждается следующим, широко известным высказыванием судьи Верховного Суда США Дж. Сазерленда: "Право налогоплательщиков избегать налогов ... с использованием всех разрешенных законами средств никем не может быть оспорено". Еще раз акцентируем внимание - с использованием разрешенных законом средств. Игнорирование, а порой и целенаправленное нарушение данного принципа - зло, с которым можно и нужно бороться в любом государстве, с применением самых эффективных и жестких мер государственного регулирования. [17]

Оффшорная компания гарантирует полную конфиденциальность. Во многих оффшорных зонах регистр директоров и акционеров закрыт, и третьим лицам невозможно получить информацию о владельцах компании. Также возможен выпуск акций на предъявителя, что исключает фигурирование Вашего имени как владельца компании. Кроме того, разрешен номинальный сервис, т.е. использование номинальных акционеров и номинальных директоров компании, т.е. лиц, которые являются владельцами и управляющими компанией только номинально, предоставив Вам генеральную доверенность на право совершать любые действия от имени компании: вы можете открывать банковские счета в любых банках и управлять ими на собственное усмотрение, получать кредитные и дебетовые карточки, подписывать любые договора и контракты с любыми компаниями по всему миру, регистрировать дочерние компании и т.д. Благодаря разрешенному номинальному сервису, Вы сможете абсолютно законно заниматься любым бизнесом, при этом о том, что владельцем бизнеса будете Вы, никто не будет знать.

Оффшорная компания может широко использоваться при экспортно-импортных операциях, инвестиционной деятельности, страховании и перестраховании, для владения и управлении имуществом, судовладении, транспортных операциях, лизинге, для работы на фондовых рынках и биржевых площадках и т.д. Гибкость и либеральность законодательств оффшорных зон позволяет развивать нетрадиционные формы ведения бизнеса, в то время как на внутренних рынках предложение финансовых услуг ограничено или предполагает множество бюрократических процедур. Кроме того, на внутреннем рынке существенно выше степень риска, в то время как на международном рынке всегда возможно найти услугу, которая действительно необходима.

В настоящее время оффшорный бизнес находится на передовом краю мировой экономики. Оффшорные схемы стоятся на внешнеторговых контрактах, на лизинговых, трастовых, комиссионных и других договорно-правовых формах осуществления сложных коммерческих проектов. Все более актуальной становится возможность создания не только отдельных оффшорных компаний, но и схем, включающих как оффшорные, так и не оффшорные компании, их представительства и филиалы в различных странах.

Сегодня сформировался достаточно широкий спектр оффшорных услуг, удовлетворяющих разнообразные потребности бизнеса. Внешнеторговые и финансовые операции, инвестиции, брокерские операции, валютный дилинг, доверительное управление зарубежным имуществом, трансфертные операции и т.д. [14]

Оффшорные компании можно условно разделить на две категории.

1. К первой категории относятся так называемые «классические оффшоры». В подавляющем большинстве они регистрируются в островных юрисдикциях. Эти компании освобождены от уплаты налогов при условии, что они не ведут свою деятельность на территории страны регистрации. Бухгалтерская отчетность не предоставляется, что также является существенным преимуществом. Одним из условий продления срока нахождения компании в реестре является уплата фиксированной пошлины. В качестве примера можно привести Британские Виргинские острова, Белиз, Содружество Доминика, Сейшелы и ряд других юрисдикций. В то же время, поскольку с подобными юрисдикциями отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения, зарегистрированные в них компании сложно использовать для построения комплексных финансовых схем.
   
2. Ко второй категории можно отнести так называемые низконалоговые юрисдикции. Эти страны не имеют специального оффшорного законодательства. Однако компании, зарегистрированные в этих юрисдикциях, в силу традиций налогового законодательства могут либо не уплачивать налог с деятельности вне страны, либо уплачивать его по пониженной ставке. Такими странами могут быть признаны Великобритания, Уругвай, Швейцария, Гонконг, Кипр.
   

При выборе оффшорной компании можно руководствоваться как соображениями престижа той или иной юрисдикции, так и практическими бизнес-задачами, т.е. теми целями, которые преследуются при использовании этой нерезидентной компании. Это могут быть:

1. Минимизация налогообложения российского предприятия.
   
2. Использование компании в качестве посредника при экспортно-импортных операциях.
   
3. Использование компании как средства накопления и средства международных расчетов и механизм инвестиций.
   

Оффшорный бизнес сегодня находится в авангарде развития мировой экономики. По оценкам специалистов, около трех четвертей мирового оборота капитала проходит через оффшорные финансовые учреждения, где не подлежат почти никакому официальному контролю [3, c.4].

Значительные суммы капитала, накопленного в Украине в конце 80-х годов ХХ столетия, особенно в годы независимости, было вывезено (в основном нелегально) в оффшорные зоны и теперь этот капитал возвращается в Украину в виде иностранных инвестиций. По данным официальной статистики, сейчас около половины зарубежных вкладов в национальную экономику Украины осуществлено с безналоговых юрисдикций [3, c.4].

Выполняется и основная функция оффшорного бизнеса – он активно используется для уменьшения налоговых обязательств украинских предприятий.

– Отрицательные проявления оффшорного предпринимательства в мировой экономике стимулировали участие ученых разных стран мира, специалистов – практиков, таких международных организаций как МВФ, ОЭСР, FATF,, а также ООН, ЕС и другие к углубленному изучению вопросов происхождения оффшорного бизнеса, механизма его осуществления, последствий функционирования безналогового предпринимательства для развития международных экономических отношений и выработки эффективных способов противодействия негативным явлениям. В налоговых гаванях происходит отмывание денег, незаконный вывоз капитала в процессе осуществления оффшорного бизнеса. По оценкам экспертов, более половины незаконно вывезенных из Украины в 1991-2002 годах средств до 20 млрд. долларов США – перепрятывается в налоговых гаванях [3, c.3].

– Негативные последствия участия украинских предприятий в оффшорном бизнесе требуют новых, более открытых и мер, регулирующих перемещение капитала в оффшорные зоны, содействие его возвращению, законодательной инициативы министерства экономики, министерства финансов.

Соответственно, возникает необходимость применения финансово-банковского наблюдения за осуществляемыми между отечественными и оффшорными компаниями соглашений в целях приостановления на начальном этапе экономически нецелесообразных операций, способствующих уменьшению налоговых поступлений в бюджет других государств. Международные организации, такие как МВФ, ОЕСР, FАТF уже влияют на некоторые проблемные моменты механизма оффшорного бизнеса. Поэтому оффшорное предпринимательство становится более открытым и регулируемым. [18]

– Вступление Украины в мировое экономическое сообщество происходит в условиях экономических и социально-политических преобразований в стране.

На современном этапе развития мировой экономики стабильный экономический рост достижим при интенсивном повышении инвестиционной активности, отработки эффективных механизмов экономического регулирования и управления, совершенствования организационных основ национальной экономики, укрепления финансовой системы. Участие в формировании и использовании услуг оффшорных зон является одним из способов вхождения Украины в мировой рынок.


3. Современное состояние оффшорного бизнеса.

В последние годы развитие оффшорного бизнеса увязывают с негативными последствиями, связанными с вывозом капитала из стран, однако проблема намного глубже привычных пониманий этого явления.

Важный аспект развития оффшорных территорий – их взаимоотношение с индустриально развитыми странами, получившие в последние годы неоднозначную оценку. Несмотря на очевидную экономическую целесообразность присутствия оффшорных форм деловой активности в экономике независимых развивающихся государств, ведущие промышленно развитые страны (США, Англия, Швеция, Швейцария и др.) начали занимать иную позицию. [3]

Стремительный рост оффшорного бизнеса не мог оставить безучастным правительства стран, из которых капитал стал эмигрировать в территории с более благоприятными условиями. Поэтому в этих странах стали приниматься специальные «антиоффшорные законы», призванные снизить отток капиталов, свести к минимуму преимущество ведения бизнеса через оффшорные зоны.

Лондонская международная конференция предпринимателей “Offshore -2000” в ноябре 1999 года оказало существенное влияние на ход развития мировой экономики. Участники конференции выразили озабоченность стремительным расширениям оффшорных зон и происходящими там международными финансовыми махинациями, а также рассмотрели пути ограничения этих зон. В работе конференции принимали участие как законодатели из большинства оффшорных территорий мира, представители ведущих банковских кругов, адвокатских контор, так и представители Евросоюза и Европейской Комиссии по финансовым преступлениям.

Можно предположить, что в географии и практике оффшорного бизнеса произойдут существенные изменения в связи с наметившейся стойкой тенденцией к ужесточению метрополиями налогового и банковского законодательства в своих островных территориях (под давлением промышленно развитых стран).

Финансовые махинации в оффшорных зонах способны дестабилизировать мировую финансовую систему. Противостоять им предполагается путем ликвидации в этих юрисдикциях особого банковского режима, помогающего сохранять полную анонимность вкладчиков, введение единых банковских стандартов и создание единой мировой системы связи между банками и инвестиционными компаниями. Единая компьютерная программа связи позволит автоматически выявлять подозрительные транзакции, блокировать их и доводить необходимую информацию до следственных органов. Так, по данным ФБР, каждый десятый доллар на банковских и инвестиционных счетах оффшорных зон принадлежит преступным группировкам.

Лондонская конференция не была первой ласточкой в наведении порядка в оффшорных зонах. В 1980г. была создана Оффшорная группа по банковскому контролю для сотрудничества контролирующих органов в оффшорных зонах. В 1975г. был основан Базельский комитет по банковскому контролю, предложивший пакет минимальных требований по контролю за международными банковскими группами. Отчет Базельского комитета в октябре 1996г. содержал 39 дополнительных рекомендаций, направленных на улучшение и содействие банковского контроля на международной основе. Он был поддержан на 9-ой Стокгольмской международной конференции по банковскому контролю, участие в которой приняли сотрудники контролирующих органов из 140 стран.

Кроме того, в этой области работает Международная организация контроля по ценным бумагам (International Organization of Securities Commissions – IOSCO), которая насчитывает 136 членов более чем из 70 стран. [6]

Обмен информацией и сотрудничество между всеми участниками поощряются как существенный фактор в эффективном регулировании рынка ценных бумаг. Учитывая важность данной проблемы как на национальном, так и на межнациональном уровне, в апреле 1998 года Базельский комитет и IOSCO разработали совместное заявление, содержащее 6 основных принципов:

1. сотрудничество и обмен информацией между контролирующими органами должны быть свободными и не встречать препятствий как внутри страны, так и за ее пределами;
   
2. эффективному контролю подлежат все банки и компании, работающие с ценными бумагами, включая контроль над их капиталами;
   
3. особых мероприятий по контролю требуют финансово-промышленные группы (холдинги), разрозненные географически или функционально;
   
4. достаточный капитал должны иметь все банки и компании, работающие с ценными бумагами;
   
5. контроль над рынками, прозрачность, целостность, обеспечиваются соответствующей отчетностью и открытостью операций ;
   
6. процесс контроля необходимо постоянно поддерживать и совершенствовать.
   

Сегодня повышенное внимание, уделяемое международным сообществом оффшорным зонам, объясняется тем, что с помощью средств, хранящихся в них, коммерсанты осуществляют экспортно-импортные операции без уплаты соответствующих пошлин. Средства на счетах в «налоговых гаванях», не подпадающих под налогообложение, рассматриваются всеми оффшорными территориями как «исключенная собственность». Этим и объясняются огромные прибыли бизнесменов, осуществляющих сделки через оффшорные зоны.

Средства, находящиеся на оффшорном банковском счете, не облагаются подоходным налогом. Они свободно реинвестируются на территории государства, где этот коммерсант имеет статус резидента. Поэтому в банках оффшорных зон предприниматели открывают три счета: оборотного капитала, счет по доходам с капитала и счет, на который будет поступать чистая прибыль.

Средства от продажи любых активов зачисляются на счет по доходам с капитала, а чистая прибыль сразу отделяется от оборотного капитала. Средства, находящиеся на счете, где хранится оборотный капитал, переводятся в любую страну в соответствии с коммерческой деятельностью предпринимателя. Обеспечение законности полученных от сделок средств – одна из главных задач предпринимателя, которая достигается включением этого капитала в международную банковскую систему.

Важный вопрос оффшорного бизнеса – какой валюте отдать предпочтение для финансовых операций. Специалисты советуют избегать трансакций в долларах США. Дело в том, что через какую бы оффшорную зону не осуществлялась та или иная сделка, все долларовые трансакции тщательно проверяются Департаментом по контролю за зарубежными активами США (OFFICE OF FOREIGN ASSET CONTROL (OFAC). OFAC, располагающий сведениями о незаконных сделках, наделен правом вызова в Федеральный суд Нью-Йорка любого человека, под угрозой замораживания его финансовых средств. История по «отмыванию» средств через Bank of New York и начатое в связи с этим расследование в США в октябре 1999 года – реальность, ввиду которой все большее количество банков отказывается проводить сделки в долларах с представителями «налоговых гаваней».

Развитие телекоммуникационных средств связи, которое нашло отражение в различных банковских технологиях, не осталось без внимания банкиров и контролирующих органов. Так, Интернет по сути – универсальный торговый комплекс, через который можно круглосуточно осуществлять покупку и продажу товаров, услуг, акций, перевод средств из одного банка в другой, перечисления средств, в том числе и на оффшорный счет.

Технология последних лет – система платежей Мондекс. Всемирная система Мондекс представляет собой сеть анонимных валютных трансакций. Существует два типа карточек Мондекс: атрибутивная – для дебетования или кредитования счетов и неатрибутивная – по ним можно только зачислять на свой счет переводимые средства. Трансакции проводятся через компьютерные, телефонные линии и с помощью специальных терминалов: дебетовая карта и кредитовые карточки вставляются одновременно в терминал и происходит моментальный перевод средств с одного счета на другой. Карточки снабжены микропроцессорами, на которых (и только на них) хранится информация о проводимых операциях. Это своего рода электронный кошелек, при этом в памяти терминала не отражаются ни номера счетов, ни их владельцы. [8]

Карточка Мондекс – это, по сути, банк, который всегда при себе. Уникальность данной карточки обеспечивается тем, что владельцы счетов не отражаются ни по банковским счетам, ни в файлах памяти терминала. Таким образом, создана уникальная международная платежная система, действующая за рамками привычных пониманий банковских расчетов, функционирующая вне территориальных юрисдикций и вне досягаемости международных контролирующих ассоциаций.

Новые банковские технологии, реализуемые в оффшорных юрисдикциях, ведут к разрастанию финансово-банковских структур и созданию специальных оффшорных финансово-банковских комиссий, в задачу которых входит разработка единой стратегии действий для преодоления конкуренций в сфере оффшорного бизнеса.

При проведении любых финансовых операций следует помнить, что самое ценное в мире – это информация. Обобщая мировой опыт, можно сделать вывод, что сегодня существует три места, где в том или ином виде накапливается информация о финансовой деятельности компании, которую можно получить в соответствии с местными законами. Это страна регистрации компании; банки, где открыты счета компании; страна осуществления хозяйственной деятельности.

Коммерческие компании, банки, и всемирные организации, использующие глобальные телекоммуникационные и транспортные линии, нуждаются в обмене коммерческой и финансовой информации на международном уровне. Обмен информацией важен не только для инвесторов, общественности, но и для юрисдикций, заботящихся о своей репутации. Примечателен опыт Кипра, который обязывает все зарегистрированные в этой юрисдикции компании публиковать годовой финансовый отчет, проводить ежегодный аудит, иметь зарегистрированный офис и т.д.

В последние годы, в связи с конкуренцией на рынке оффшорных услуг, оффшорное законодательство некоторых юрисдикций претерпело значительные изменения. Так, частично были сняты ограничения на наличие функционирующего офиса компаний в стране регистрации с одновременно предоставляемыми привилегиями, вытекающими из соглашений об устранении двойного налогообложении. К таким юрисдикциям относится Гибралтар, острова Мэн, Джерси и др.

В настоящее время оффшорные территории находятся на переднем крае экспериментов в области налогового, корпоративного, инвестиционного, страхового, трастового, лизингового и банковского законодательств. Будущее оффшорных схем будут строиться не только на внешнеторговых контрактах, но и на лизинговых, трастовых, комиссионных, страховых и других договорно-правовых формах осуществления сложных коммерческих сделок.

В современном оффшорном бизнесе сформировались разнообразные модификации оффшорных форм деловой активности. Все более актуальной становится возможность создания не только отдельных оффшорных фирм, но и схем, включающих в себя как оффшорные, так и неоффшорные фирмы. Для финансового обслуживания такой группы предприятий целесообразно создание оффшорных банков, трастовых, финансовых и других компаний. Появление оффшорных взаимных фондов и инвестиционных компаний в начале 90-х годов, которое отмечалось во всех основных оффшорных зонах, стало одним из наиболее характерных элементов «инвестиционного бума». Оффшорный взаимный фонд вскоре будет одним из более популярных инструментов оффшорного бизнеса, особенно для российских компаний финансово-инвестиционного профиля. Типовая структура финансово-инвестиционного холдинга представлена на схеме в Приложении 2.

Сегодня сформировался достаточно широкий спектр оффшорных услуг, обслуживающих самые разнообразные потребности физических и юридических лиц. Внешнеторговые финансовые операции, инвестиции, валютный дилинг, доверительное управление зарубежным имуществом, трансфертные операции и обеспечение внутрифирменного перераспределения активов и доходов с учетом особенностей международных налоговых соглашений, построение транснациональных компаний и компаний холдингового типа – таков далеко не полный перечень операций, предполагающий использование оффшорных и других «льготных» зарубежных компаний. Оффшорным формам деловой активности отводится ведущая роль в формировании транснациональных хозяйственных связей, когда оффшорные и различные «льготные» компании будут выстраиваться в систему внешних филиалов российского предприятия.