2 Реформирование системы ндс в РФ 41 Глава 3
| Вид материала | Литература |
- Налог на добавленную стоимость (ндс). Глава 21 нк РФ особенности (преимущества) ндс, 1631.25kb.
- Практическое пособие по ндс часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндс, 12030kb.
- 18 марта 2011 г, 42.17kb.
- Характеристика упрощенной системы налогообложения, 89.21kb.
- Задания для самостоятельной работы по дисциплине: «Налоги и налогообложение», 23.94kb.
- О. А. Рыбина Научный Е. В. Юровских Шадринский государственный педагогический институт,, 109.78kb.
- Международный лизинг, 120.16kb.
- Рабочая группа по налогам в мае обсудит предложения по реформе ндс и возможность его, 13.64kb.
- Методика аудита расчетов с бюджетом по ндс 19 Планирование аудита расчетов с бюджетом, 697.62kb.
- Семинар г. Новосибирск, Администрация Октябрьского района (ул. Сакко и Ванцетти, 33),, 30.79kb.
Литература
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2. М.:Омега-Л, 2003г.
2. Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" №1992-1 от 6.12.1992 (утратил силу)
3. Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" №3317-1 от 16.07.1992. (утратил силу)
4. Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах"" №4178-1 от 22.12.1992. (утратил силу)
5. Закон РФ №57-ФЗ от 6.12.1994 "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (утратил силу)
6. Закон РФ №63-ФЗ от 25.04.1995 "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (утратил силу)
7. Закон РФ №222-ФЗ от 29.12.1995 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".(утратил силу)
8. Закон РФ №25-ФЗ от 1.04.1996 "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".(утратил силу)
9. Федеральный закон №36-ФЗ от 2 января 2000 года "О внесении изменений в закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (утратил силу)
10. Постановление Президиума ВС РФ и Министерства экономики и финансов РФ от 3.02.1992 №2264-1 "О социальной защите населения и об упорядочении регулирования ценообразования на отдельные виды продукции".
11. Постановление Правительства РФ №334 от 15.04.1995 "Об утверждении заявления Правительства Российской Федерации и Центрального Банка Российской Федерации об экономической политике в 1995 году и мерах по его реализации".
12. Постановление Правительства РФ №108 от 2.02.1998 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. №914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"".
13. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 20 декабря 2000г. № БГ-3-03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ».
14. Указ Президента РФ №2268 от 22.12.1993 "О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 году".
15. Указ Президента РФ №1677 от 10.08.1994 " Об уточнении действующего порядка взимания налога на прибыль и НДС".
16. Указ Президента РФ №685 от 8.05.1996 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины".
17. Письмо Госналогслужбы РФ №В3-4-05/70н и Минфина №04-03-02 от 29.01.1993 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
18. Письмо Госналогслужбы №ВГ-4-16/5н от 17.01.94 "О порядке применения Указа Президента РФ №2207 от 22.12.1993 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней"".
19. Телеграмму Госналогслужбы РФ №ВЗ-6-05/125 и Минфина РФ №35 от 30.03.1993 "Об изменении НДС при расчетах с бюджетом".
20. Телеграмму ГНС РФ №ВЗ-4-05/10н, Минфина РФ №9 от 24.01.1994 "О порядке внесения НДС в бюджет".
21. Письмо ГНС РФ от 14.03.1996 "Изменения и дополнения №2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11 октября 1995 г. №39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"".
22. Алексашенко С.Н. Западноевропейская практика использования НДС// Экономические науки, 1991, № 6.
23. Баткибеков С.А., Бобылев Ю.И. и др. Налоговая реформа в России: анализ первых результатов и перспективы развития. Научный труд.- М.:ИЭПП, 2003.
24. Караваева И.В. Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике/ Право и экономика, 1996, № 9.
25. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (части первой и второй)/Под.ред. Р.Ф.Захаравой.- М.: Аналитика-Пресс, 2001.
26. Крылова Н.С. Налог на добавленную стоимость в России и иностранных государствах (Основные тенденции развития законодательства)/ Государство и право, 1996, № 5.
27. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. -М.: Правовая культура, 1995.
28. Синельников С. и др. Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития.- М.:Евразия, 1998.
29. Система налогов и сборов России/ Под.ред. А.Н.Козырина.- СПб.:Питер, 2004.
30. Ракатина М.Ю. Налог на добавленную стоимость// Российский налоговый курьер, 2002, №4.
31. Тимофеева О.А. Налог на добавленную стоимость. Опыт зарубежных стран. Франция// Экономическая газета, 1992, № 2.
32. Толкушкин А.В. История налогов в России.- М.: Юристь, 2001.
33. Трунин И.В. Равняясь на Болгарию// Эксперт, 2004, 9 февраля.
34. Трунин И.В. Специальные НДС-счета в России: анализ возможных последствий. Монография -М.: ИЭПП, 2003.
35. Финансы и кредит СССР/ под ред. Л.А. Дробозиной.-М.: Финансы и статистика, 1988.
36. Эбрилл Л., Кин М., Ж.-П. Боден, В. Саммерс. Современный НДС- М.: Весь Мир, 2003.
Приложение 1
Таблица
Современный НДС: ставки, порог налогообложения и поступления в бюджет
| Страна | Дата введе-ния НДС | Ставки НДС (в %) | Порог налогообложения, долл. | Поступления НДС в бюджет | |||
| Обычная ставка | Другие ставки | Основная величина | Пороговая величина для сферы услуг | В % от общей суммы налоговых доходов | В % от ВВП | ||
| Австралия | 2000 | 10 | | | | | |
| Австрия | 1973 | 20 | 10, 12, 32 | 8300 | | 19,1 | 8,5 |
| Азербайджан | 1992 | 20 | 10 | | | 27,9 | 4,1 |
| Албания | 1996 | 20 | | 37000 | | 35,7 | 5,9 |
| Алжир | 1992 | 17 | 7 | 43000 | 750 | 31 | 3,1 |
| Аргентина | 1975 | 21 | 10, 5, 27 | | | 51,4 | 6,2 |
| Армения | 1992 | 20 | | 5500 | | 38 | 6,5 |
| Бангладеш | 1991 | 15 | | 32600 | | 31,6 | 2,4 |
| Барбадос | 1997 | 15 | 7,5 | 30000 | | 30,6 | 9,5 |
| Беларусь | 1992 | 20 | 10 | | | 26,6 | 9,0 |
| Бельгия | 1971 | 21 | 1, 6, 12 | 6300 | | 15,1 | 6,9 |
| Бенин | 1991 | 18 | | 50000 | | 41,6 | 5,6 |
| Болгария | 1994 | 20 | | 30000 | | 27,8 | 8,6 |
| Боливия | 1973 | 14,9 | | 8700 | | 29 | 5,7 |
| Бразилия | 1967 | 20,48 | 9, 89, 12, 36 | | | | |
| Вануату | 1998 | 12,5 | | | | 38,6 | 8,3 |
| Великоб-ритания | 1973 | 17,5 | 0 | 82800 | | 18,7 | 6,8 |
| Венгрия | 1988 | 25 | 12 | 8000 | | 22 | 8,1 |
| Венесуэла | 1993 | 15,5 | | 70000 | | 25 | 3,2 |
| Вьетнам | 1999 | 10 | 5, 15 | | | 24,5 | 4,0 |
| Габон | 1995 | 18 | | 1742000 | 150000 | 19,6 | 4,1 |
| Гаити | 1982 | 10 | | 20000 | 20000 | 25,6 | 2,2 |
| Гана | 1998 | 12,5 | | 80000 | | 23,5 | 3,8 |
| Гватемала | 1983 | 10 | | | | 42,1 | 3,7 |
| Гвинея | 1996 | 18 | | 134000 | | 21,3 | 2,5 |
| Германия | 1968 | 16 | 7 | 60000 | | 18,3 | 6,9 |
| Гондурас | 1976 | 12 | 15 | | | 23,9 | 3,8 |
| Греция | 1987 | 18 | 4, 8 | 5700 | 1900 | 22,3 | 7,5 |
| Грузия | 1992 | 20 | | 1500 | | 31,7 | 4,5 |
| Дания | 1967 | 25 | | 1600 | | 19,2 | 9,7 |
| Египет | 1991 | 15 | 5, 10, 25, 45 | 38000 | 18000 | 17,9 | 2,7 |
| Замбия | 1995 | 17,5 | | 33000 | | 29,8 | 5,8 |
Продолжение таблицы
Современный НДС: ставки, порог налогообложения и поступления в бюджет
| Страна | Дата введе-ния НДС | Ставки НДС (в %) | Порог налогообложения, долл. | Поступления НДС в бюджет | |||
| Обычная ставка | Другие ставки | Основная величина | Пороговая величина для сферы услуг | В % от общей суммы налоговых доходов | В % от ВВП | ||
| Израиль | 1976 | 17 | 6,5 | | | 34,9 | 10,6 |
| Индонезия | 1985 | 10 | | 15300 | 30600 | 19,3 | 2,7 |
| Ирландия | 1972 | 21 | 0, 3, 6, 10, 12,5 | 64300 | 32000 | 22,2 | 7,2 |
| Исландия | 1990 | 24,5 | 14 | | | 27,9 | 9,9 |
| Испания | 1986 | 16 | 4,7 | 341500 | | 17,6 | 6,2 |
| Италия | 1973 | 19 | 4, 10, 16 | 587200 | 211380 | 12,5 | 5,4 |
| Казахстан | 1992 | 20 | | | | 27,6 | |
| Камерун | 1999 | 18,7 | | 80000 | | 34,5 | 4,2 |
| Канада | 1991 | 7 | | 25000 | | 6,9 | 2,6 |
| Кения | 1990 | 18 | 16 | 40200 | | 25,9 | 5,5 |
| Кипр | 1992 | 10 | | | | 28,4 | 4,8 |
| Китай | 1994 | 17 | 13 | 120800 | 217400 | 27,9 | 3,9 |
| Колумбия | 1975 | 15 | 8, 10, 20, 35, 45 | | | 28,1 | 4,9 |
| Конго | 1997 | 18 | | | | 27,4 | 5 |
| Корея | 1977 | 10 | 2, 3,5 | 51600 | | 19,2 | 4,6 |
| Коста-Рика | 1975 | 15 | | | | 38,5 | 6,5 |
| Кот-д’Ивуар | 1960 | 20 | | 50000 | 25000 | 28,7 | 4,8 |
| Кыргызстан | 1992 | 20 | | 1700 | | 33,5 | 4,1 |
| Латвия | 1992 | 18 | | 18100 | | 32,1 | 8,6 |
| Литва | 1994 | 18 | | 12500 | | 26,8 | 8,2 |
| Люксем-бург | 1970 | 15 | 3, 6, 12 | 14800 | | 13,8 | 5,8 |
| Мадагаскар | 1994 | 20 | 5 | 45600 | | 39,3 | 4,3 |
| Малави | 1989 | 20 | 10 | 1000 | | 36,2 | 5,7 |
| Мали | 1991 | 18 | 10 | 53000 | | 27 | 3,8 |
| Марокко | 1986 | 20 | 7, 10,14 | 200000 | | 22,7 | 5,6 |
| Мексика | 1980 | 15 | 10 | | | 19,7 | 3,2 |
| Молдова | 1992 | 20 | | 4000 | | 30,8 | 6,9 |
| Монголия | 1998 | 13 | | 18700 | | 29,9 | 5,3 |
| Намибия | 2000 | 15 | 30 | | | | |
| Непал | 1997 | 10 | | | | 22,5 | 2,3 |
| Нигер | 1986 | 17 | | 50000 | 16700 | 27,6 | 2,2 |
| Нигерия | 1994 | 5 | | | | 19,7 | 1,6 |
| Нидерланды | 1969 | 17,5 | 6 | | | 16,7 | 6,9 |
| Никарагуа | | | | | | 42,6 | 10 |
| Норвегия | 1970 | 23 | | | | 21,3 | 8,9 |
продолжение таблицы
Современный НДС: ставки, порог налогообложения и поступления в бюджет1
| Страна | Дата введе-ния НДС | Ставки НДС (в %) | Порог налогообложения, долл. | Поступления НДС в бюджет | |||
| Обычная ставка | Другие ставки | Основная величина | Пороговая величина для сферы услуг | В % от общей суммы налоговых доходов | В % от ВВП | ||
| Пакистан | 1990 | 15 | | 22200 | | 17,7 | 2,4 |
| Панама | 1977 | 5 | 10 | | | 15,5 | 2 |
| Парагвай | 1993 | 10 | | | | 39 | 4,5 |
| Перу | 1973 | 18 | | 0 | | 53,2 | 6,3 |
| Польша | 1993 | 22 | 7, 12 | 23000 | | 20,8 | 7,9 |
| Россия | 1992 | 20 | 10 | | | 36 | 4,8 |
| Румыния | 1993 | 18 | 9, 11 | 7000 | | 16,1 | 1,9 |
| Сальвадор | 1992 | 13 | | 5700 | | 51,6 | 5,3 |
| Сенегал | 1980 | 20 | 10 | 180000 | | 37,1 | 6,2 |
| Сингапур | 1994 | 3 | | 709200 | | 8,4 | 1,2 |
| Словакия | 1993 | 23 | 6 | 9400 | | 21,5 | 7,2 |
| Словения | 1999 | 19 | 8 | 20000 | | 25,6 | 10,1 |
| Таджики-стан | 1992 | 20 | | | | 21,6 | 2,5 |
| Таиланд | 1992 | 10 | | 30800 | | 20,8 | 2,8 |
| Тайвань | 1986 | 5 | 15, 25 | | | | |
| Тунис | 1988 | 18 | 6, 10, 29 | 71429 | | 25,3 | 6,5 |
| Турция | 1985 | 16 | 1, 8, 25, 40 | | | 20,3 | 6,5 |
| Узбекистан | 1992 | 20 | 15 | | | 24,9 | 7,6 |
| Украина | 1992 | 20 | | 3700 | | 20,1 | 6,5 |
| Финляндия | 1994 | 22 | 6, 12, 17 | 9900 | | 18,1 | 8,4 |
| Франция | 1968 | 20,6 | 2,1, 5,5 | 100000 | | 17 | 7,8 |
| Хорватия | 1998 | 22 | | 6500 | | 34,8 | 14,1 |
| Чехия | 1993 | 22 | 5 | | | 18,7 | 7 |
| Чили | 1975 | 18 | | | | 45 | 8,5 |
| Швейцария | 1995 | 7,5 | 2, 3,5 | 63300 | | 11 | 3,9 |
| Швеция | 1969 | 25 | 6, 12, 21 | 131000 | | 13,9 | 7,2 |
| Шри-Ланка | 1998 | 12,5 | | 33000 | | 22,5 | 3,4 |
| Эквадор | 1970 | 12 | | | | 41,6 | 4,4 |
| Эстония | 1992 | 18 | 5 | 16500 | | 23,4 | 8,5 |
| Южно-Африканс-кая республика | 1991 | 14 | | 41300 | | 24 | 5,9 |
| Ямайка | 1991 | 15 | 12,5 | | | 36,9 | 9,4 |
| Япония | 1989 | 5 | 4,5 | 269000 | | 9,4 | 2,6 |