2 Реформирование системы ндс в РФ 41 Глава 3
| Вид материала | Литература |
- Налог на добавленную стоимость (ндс). Глава 21 нк РФ особенности (преимущества) ндс, 1631.25kb.
- Практическое пособие по ндс часть I. Общие положения глава налогоплательщики ндс, 12030kb.
- 18 марта 2011 г, 42.17kb.
- Характеристика упрощенной системы налогообложения, 89.21kb.
- Задания для самостоятельной работы по дисциплине: «Налоги и налогообложение», 23.94kb.
- О. А. Рыбина Научный Е. В. Юровских Шадринский государственный педагогический институт,, 109.78kb.
- Международный лизинг, 120.16kb.
- Рабочая группа по налогам в мае обсудит предложения по реформе ндс и возможность его, 13.64kb.
- Методика аудита расчетов с бюджетом по ндс 19 Планирование аудита расчетов с бюджетом, 697.62kb.
- Семинар г. Новосибирск, Администрация Октябрьского района (ул. Сакко и Ванцетти, 33),, 30.79kb.
1.3. Место НДС в доходах бюджетной системы РФ
Основную часть доходов федерального бюджета России составляют налоговые поступления. За первые пять месяцев 2003 г. доходы федерального бюджета по кассовому исполнению составили 21,3% ВВП, расходы 17,7% ВВП (см. таблицу 1.2). В результате чего бюджетный профицит составил 3,6% ВВП.
Таблица 1.2
Исполнение федерального бюджета Российской Федерации
(в % ВВП, по кассовому исполнению)
| | IV`02 | V`02 | VI`02 | VII`02 | VIII`02 | IX`02 | X`02 | XI`02 | XII`02 | I`03 | II`03 | III`03 | IV03 | V03 | VI03 |
| Доходы | | | | | | | | | | | | | | | |
| Налог на прибыль | 1,9% | 1,9% | 1,7% | 1,7% | 1,7% | 1,6% | 1,7% | 1,6% | 1,6% | 1,2% | 1,1% | 1,4% | 1,5% | 1,4% | |
| Подоходный налог | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | |
| Единый социальный налог | 3,9% | 3,6% | 3,5% | 3,5% | 3,3% | 3,2% | 3,1% | 3,1% | 3,1% | 2,4% | 2,7% | 2,8% | 2,9% | 2,9% | |
| Косвенные налоги | 9,3% | 9,3% | 9,3% | 9,3% | 9,1% | 9,0% | 8,9% | 8,9% | 8,9% | 11,2% | 10,1% | 9,9% | 9,6% | 9,6% | |
| НДС | 6,9% | 7,0% | 7,0% | 7,0% | 7,0% | 6,9% | 6,9% | 6,9% | 6,9% | 8,5% | 7,4% | 7,2% | 7,2% | 7,2% | |
| Акцизы | 2,4% | 2,3% | 2,3% | 2,2% | 2,1% | 2,0% | 2,0% | 1,9% | 2,0% | 2,7% | 2,7% | 2,6% | 2,4% | 2,3% | |
| Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции | 3,0% | 2,9% | 2,9% | 2,9% | 2,8% | 2,8% | 2,8% | 2,9% | 3,0% | 3,4% | 3,4% | 3,4% | 3,5% | 3,5% | |
| Прочие налоги, сборы и платежи | 8,7% | 8,4% | 1,8% | 2,0% | 2,0% | 2,0% | 2,1% | 2,1% | 2,1% | 0,5% | 1,7% | 2,0% | 2,2% | 2,1% | |
| Итого налогов и платежей** | 19,9% | 19,6% | 19,3% | 19,4% | 18,9% | 18,5% | 18,6% | 18,5% | 18,6% | 18,8% | 19,0% | 19,4% | 19,6% | 19,4% | |
| Неналоговые доходы | 1,3% | 1,2% | 1,3% | 1,4% | 1,4% | 1,4% | 1,6% | 1,4% | 1,4% | 17,5% | 8,5% | 1,3% | 1,2% | 1,7% | |
| Всего доходы | 21,2% | 20,9% | 20,6% | 20,9% | 20,4% | 20,0% | 20,2% | 20,1% | 20,1% | 20,8% | 20,6% | 20,9% | 21,0% | 21,3% | 20,5% |
| Расходы | | | | | | | | | | | | | | | |
| Государственное управление | 0,4% | 0,4% | 0,4% | 0,4% | 0,4% | 0,4% | 0,4% | 0,4% | 0,5% | 0,3% | 0,3% | 0,4% | 0,4% | 0,4% | |
| Национальная оборона | 2,3% | 2,4% | 2,5% | 2,5% | 2,5% | 2,4% | 2,4% | 2,5% | 2,7% | 1,5% | 2,1% | 2,6% | 2,7% | 2,7% | |
| Международная деятельность | 0,4% | 0,4% | 0,4% | 0,4% | 0,3% | 0,3% | 0,3% | 0,3% | 0,3% | -0,3% | 0,0% | 0,2% | 0,2% | 0,3% | |
| Судебная власть | 0,1% | 0,1% | 0,1% | 0,1% | 0,1% | 0,1% | 0,2% | 0,2% | 0,2% | 0,1% | 0,1% | 0,1% | 0,2% | 0,2% | |
| Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности | 1,2% | 1,2% | 1,3% | 1,4% | 1,4% | 1,4% | 1,4% | 1,5% | 1,7% | 1,1% | 1,4% | 1,7% | 1,7% | 1,7% | |
| Фундаментальные исследования | 0,2% | 0,2% | 0,2% | 0,2% | 0,2% | 0,2% | 0,2% | 0,3% | 0,3% | 0,1% | 0,2% | 0,2% | 0,2% | 0,3% | |
| Услуги народному хозяйству | 0,5% | 0,6% | 0,7% | 0,8% | 0,8% | 0,8% | 1,2% | 1,3% | 1,5% | 0,2% | 0,4% | 0,5% | 0,6% | 0,7% | |
| Социальные услуги | 5,3% | 5,2% | 5,2% | 5,2% | 5,1% | 4,9% | 5,5% | 5,6% | 5,6% | 1,5% | 1,8% | 2,0% | 2,3% | 2,2% | |
| Обслуживание государственного долга | 2,6% | 2,5% | 2,4% | 2,3% | 2,4% | 2,4% | 2,2% | 2,0% | 2,0% | 1,7% | 2,9% | 3,0% | 2,3% | 2,1% | |
| Прочие расходы | 3,9% | 4,0% | 4,0% | 4,0% | 3,9% | 3,8% | 3,9% | 3,9% | 3,8% | 6,6% | 7,1% | 7,0% | 7,0% | 7,1% | |
| Всего расходов | 16,9% | 17,1% | 17,2% | 17,2% | 17,1% | 16,9% | 17,8% | 18,0% | 18,7% | 12,7% | 16,4% | 17,7% | 17,7% | 17,7% | 17,6% |
| Профицит (+) / дефицит (-) | 4,3% | 3,8% | 3,4% | 3,7% | 3,3% | 3,1% | 2,4% | 2,1% | 1,4% | 8,1% | 4,2% | 3,2% | 3,3% | 3,6% | 2,9% |
При этом основная часть федеральных налоговых доходов приходится на поступления от НДС – 33,8% от всех налоговых доходов, что на 0,3 п.п. больше аналогичного показателя 2002 года. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. Так, на протяжении 2000-2002гг. доля НДС возросла с 32.8% в 2000 году до 40.6% в 2002 году (см.табл.1.3). Этот налог прочно занимает первое место среди всех налоговых доходов государства.
Таблица 1.3
Структура доходов федерального бюджета в 2000-2002 гг.1
(в % к общей сумме доходов)
| | 2000 | 2001 | 20022 |
| Налог на прибыль | 15.7 | 14.5 | 9.5 |
| НДС | 32.8 | 40.1 | 40.6 |
| Акцизы | 11.6 | 12.7 | 11.4 |
| Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции | 20.2 | 20.8 | 17.0 |
| Неналоговые доходы | 6.6 | 7.3 | 8.2 |
| Прочие доходы, включая целевые бюджетные фонды | 13.1 | 5.5 | 13.3 |
| Итого | 100 | 100 | 100 |
При этом за последние два года наблюдается динамика постепенного снижения уровня накопленной задолженности по налогу на добавленную стоимость НДС .
Рис.1.1. Реальная задолженность по налоговым поступлениям в федеральный бюджет
(в % от июня 1999 года)
На рисунке 1.1 видно, что задолженность по платежам в федеральный бюджет на 1 июня 2003 г. по НДС достигла 233,4 млрд. рублей, при этом за прошедший месяц было погашено 5,1 млрд. руб., соответственно по налогу на прибыль было погашено 240 млн. руб., в результате чего задолженность составила около 28,7 млрд. рублей. 1
Таким образом, с 1992 г. в России одним из основных федеральных налогов стал налог на добавленную стоимость. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Надо отметить, что налог на добавленную стоимость является наиболее стабильным по объему начислений и сбора среди всех основных налогов, он имеет очень устойчивую базу обложения, которая к тому же не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия. Уклониться от уплаты налога довольно сложно, хотя это и случается. Но выделение налога отдельной строкой во всех банковских и прочих расчетных документах усложняет эти попытки и позволяет налоговым инспекциям эффективно контролировать уплату налога. Плательщик налога не несет на себе налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, поскольку компенсирует свои затраты, перекладывая их на покупателя. Лишь на последнем потребителе продукции процесс переложения налога заканчивается.
Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении нашего государства и накопив определенный опыт, мы можем сказать, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Да это вряд ли было возможно, так как решить их может только масштабный комплекс мер. Но в целом он имеет позитивное значение и будет функционировать в России в обозримом будущем. Став первым среди доходных источников бюджета, он уверенно занимает там место. А последние изменения в налоге на прибыль повышают роль НДС.