Об итогах поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации за 2004 год и мерах по обеспечению полноты и своевременности их поступления в 2005 году
| Вид материала | Документы |
- Поступление налогов и сборов в бюджетную систему РФ по Кемеровской области (с учетом, 8.07kb.
- В 2009 году налоговики более чем на четверть снизили перечисление налогов в госбюджет, 2802.19kb.
- Перечень поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, подлежащих учету и распределению, 7662.85kb.
- Прика з, 210.22kb.
- Анализ поступления доходов на территории Липецкой области за 2010 год, 133.73kb.
- Поступление налогов и сборов в бюджетную систему по видам, 164.47kb.
- Памятка для московских организаций-страхователей по заполнению платежных поручений, 54.87kb.
- Платежный документ (извещение) физического лица на уплату налогов, сборов и иных платежей, 47.83kb.
- «О работе по обеспечению поступления налоговых платежей и сборов в городской бюджет,, 220.79kb.
- Структура поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ по Краснодарскому, 34.02kb.
Об итогах поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации за 2004 год и мерах по обеспечению полноты и своевременности
их поступления в 2005 году
(по материалам расширенного совещания, состоявшегося в Управлении ФНС России
по Калужской области 11 февраля 2005 года)
За все годы налоговых реформ прошедший год оказался для налоговых органов области одним из самых сложных в организационном плане.
Дальнейшая модернизация налоговой службы, укрупнение налоговых инспекций, внедрение автоматизированной системы электронной обработки данных (ЭОД), решение вопросов структурных изменений налоговых органов области в связи с их преобразованием в органы Федеральной налоговой службы, - и все это на фоне подготовки и проведения комплексной ревизии ФНС.
Кроме того, начали действовать три новые главы Налогового кодекса – «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов», «Налог на игорный бизнес», «Налог на имущество организаций». Налогоплательщики, переведенные по одним видам деятельности на ЕНВД, по другим перешли на «упрощенку». Изменения коснулись базовой ставки НДС (снижение до 18%), ставки налога на прибыль, по которым он зачисляется в федеральный и региональный бюджеты, а также государственной регистрации физических лиц в качестве предпринимателей, введены другие новации.
В то же время постоянно осуществлялся контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства. По результатам этой работы заметно выделяется ряд принципиальных моментов, значимых не только с профессиональных, но и с социально-экономических позиций.
Во-первых, превышена планка в 19 млрд. рублей по сбору доходов в консолидированный бюджет и государственные внебюджетные фонды России.
Во-вторых, на 10% обеспечен реальный рост поступлений налогов и сборов во все уровни бюджетной системы, а в бюджет области – в 1,24 раза.
В-третьих, установленное задание по мобилизации налогов и сборов, включая Единый социальный налог, зачисляемых в федеральный бюджет, выполнено соответственно на 110,6% (рост на 845 млн. руб.) и 106,8% (рост на 450 млн. руб.).
В консолидированный бюджет России мобилизовано свыше 12 млрд. рублей налогов и сборов, в т.ч. в бюджет области - 8 млрд. рублей или 65% от всех поступлений (в 2003г. - 58%).
На положительный результат оказало тесное деловое сотрудничество налоговых органов с Правительством области, законодательной и судебной властью, прокуратурой, другими правоохранительными, а также контролирующими органами и органами местного самоуправления.
Вместе с тем, достигнутое – не предел, поскольку итоги комплексной ревизии ФНС выявили достаточные резервы для усиления налогового администрирования.
Анализ налоговых данных за 2004 год.
Основная часть доходов сформировалась за счет поступлений пяти видов налогов.
Общие поступления налога на добавленную стоимость (НДС) составили 3,5 млрд. рублей или 29% всех поступлений. Налога на доходы физических лиц – 3,2 млрд. рублей или 27%. Акцизов – 2,1 млрд. рублей или 17%. Налога на прибыль организаций – 1,6 млрд. рублей или 13%. Налога на имущество – 670 млн. рублей или почти 6%.
Перечисленные пять налогов обеспечили свыше 11 млрд. рублей или 91% от общего объема поступлений. При этом наиболее активно росли поступления налога на доходы физических лиц – в 1,3 раза, акцизов и налога на прибыль в 1,2 раза.
Формирование доходов в зависимости от поступлений по отраслям экономики выглядит следующим образом.
Наибольшая сумма платежей с незначительным ростом поступила от предприятий промышленности – 5,3 млрд. рублей или 44% всех платежей. Первое место по объему поступлений и по доле (17%), но со снижением объема на 3%, занимает машиностроение и металлообработка, давших свыше 2 млрд. рублей, второе – пищевая промышленность – 1,6 млрд. рублей, но со снижением объема на 1,7%. Более интенсивный рост поступлений отмечен в электроэнергетике (на 19%), лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности (на 17%), в отрасли промстройматериалов (на 16%).
Торговля и общественное питание обеспечили свыше 1 млрд. рублей (8,3% поступлений) и занимают по этому показателю второе место среди базовых отраслей экономики области. Материально-техническое снабжение и сбыт дали нам 741 млн. рублей, строительство - 660 млн. рублей.
Наиболее высокими темпами росли поступления от деятельности по финансированию, кредитованию, страхованию и пенсионному обеспечению (131%), а также от общей коммерческой деятельности по обеспечению функционирования рынка (126%), хотя общая сумма их пока незначительна – 266 млн. рублей.
Заметно снизились поступления налогов и сборов от организаций сельского хозяйства (на 16%) и транспорта (на 22%).
О выполнении контрольных цифр по федеральному бюджету. Налоговых и неналоговых доходов, контролируемых налоговыми органами, в федеральный бюджет мобилизовано 4,3 млрд. рублей. Установленное задание в размере 3,7 млрд. рублей выполнено на 110,6%. Все инспекции задание выполнили. Сверх задания мобилизовано 395,6 млн. рублей.
Выполнены задания по всем налогам, кроме акциза на этиловый спирт – 92% (инспекции № 1 (Бабынино), № 6 (Обнинск) и по Ленинскому округу г.Калуги).
Не выполнили федеральное задание по налогу на прибыль инспекции по Ленинскому и Московскому округам г.Калуги. По поступлениям в Фонд социального страхования – инспекции № 1 (Бабынино) и № 6 (Обнинск), в Фонд обязательного медицинского страхования – инспекции № 5 (Людиново) и по Московскому округу г.Калуги, в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования – инспекции № 1 (Бабынино), № 3 (Малоярославец), № 7 (Октябрьский округ г.Калуги).
Что касается бюджета области по налоговым доходам, то по уточненному плану (7197 млн. руб.) он выполнен на 101,4%. Сверх плана мобилизовано 99 млн. рублей.
В 2004 году зарегистрировано 1462 вновь созданных юридических лица, ликвидировано 1063, в результате реорганизации прекратили деятельность 96 юрлиц. Всего в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) внесено 9708 записей о госрегистрации.
Особое внимание уделялось участию в формировании нового открытого и общедоступного федерального информационного ресурса – Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Из 50 тысяч лиц этой категории на 1 января текущего года перерегистрацию прошло 17 тысяч или 34%. В течение года вновь зарегистрировано 3 тысячи предпринимателей.
Наиболее успешно проведена эта работа инспекциями № 4 (Киров) и № 5 (Людиново), где перерегистрацию прошли 50% состоящих на налоговом учете. В остальных инспекциях перерегистрацию прошло от 25% до 40% предпринимателей.
В целом ЕГРИП создан и успешно работает. Вместе с тем в области 33 тысячи индивидуальных предпринимателей не подали заявления о себе и согласно Закону № 76-ФЗ они потеряли свой статус. Однако инспекциям как регистрирующим органам предстоит в течение первого квартала 2005 года внести их в ЕГРИП, а затем уже произвести ликвидацию.
Росту объемов налоговых доходов способствовала контрольная работа. По ее результатам в 2004 году доначислен 291 млн. рублей (в 2003г. - 686 млн. руб.), в том числе по проверкам юридических лиц - 286 млн. рублей или 89% к уровню 2003 года.
Количество проведенных выездных налоговых проверок юрлиц снизилось на 57% (с 2154 до 917 проверок), а охват организаций такими проверками – на 4,8% (с 8,6% до 3,8%).
Максимальное снижение количества проведенных проверок организаций допущено инспекциями № 5 (Людиново) (на 69% или на 152 проверки), по Московскому округу г. Калуги (на 65% или на 95), № 1 (Бабынино) (на 61% или на 244), № 7 (Октябрьский округ г.Калуги) (на 60% или на 93), инспекцией по Ленинскому округу г. Калуги (на 59% или на 187 проверок).
В то же время сумма доначислений на одну выездную проверку юрлица увеличилась на 162 тыс. рублей или в 2 раза и составила 311 тыс. рублей. Однако в инспекции по Московскому округу г. Калуги эффективность проверок юрлиц (по доначислениям) снизилась на 32% или на 222 тыс. рублей.
Удельный вес результативных проверок увеличился на 17% и составил 87%, при этом результативность выездных проверок организаций возросла на 15% и составила 79%.
Ниже 80% результативность проверок юрлиц в инспекциях по Ленинскому округу г. Калуги (57%), а также № 7 (Октябрьский округ г.Калуги) (68%) и № 1 (Бабынино) (76%).
Низкая доля результативных выездных проверок физлиц в инспекциях № 2 (Кондрово) (47%) и № 1 (Бабынино) (53%).
Одними из основных причин безрезультативности выездных налоговых проверок являются необоснованный отбор объектов и непроведение или некачественное проведение предпроверочного анализа.
Инспекции продолжают упрощенно подходить к этим вопросам, не в полном объеме используя известные методы целенаправленного отбора объектов. Например, на основе информации из внешних источников проведено лишь 66 проверок юрлиц или 7% от их общего количества.
Слабо используются эффективные формы и методы в процессе проведения самих проверок. Лишь в ходе 136 из них (6,4% от общего количества) проводились встречные проверки, инвентаризация имущества, осмотр (обследование) помещений и территорий налогоплательщиков и т.п.
За 2004 год инспекциями области направлено в органы внутренних дел для рассмотрения 35 материалов на сумму 210 млн. рублей, рассмотрено - 30 материалов на сумму 135 млн. рублей, по 22 материалам на сумму 123 млн. рублей отказано в возбуждении уголовных дел в связи с отсутствием состава преступления и в связи с деятельным раскаянием. За уклонение от уплаты налогов на сумму 592 тыс. рублей в отношении одной из организаций возбуждено уголовное дело по признакам ст.199 УК РФ. За 2004 год лица к уголовной ответственности на основании судебных решений не привлекались.
В 2004 году проведено почти 3 тыс. проверок по применению контрольно-кассовой техники (ККТ). Нарушения установлены в 526 случаях.
Проведено 992 проверки полноты учета денежной выручки, которыми установлено 21 нарушение.
Предприятия и индивидуальные предприниматели, допустившие нарушения законодательства о применении ККТ, привлечены к административной ответственности на сумму 2,5 млн. рублей.
Проведено 1122 проверки соблюдения установленной маркировки алкогольной и табачной продукции. Нарушения установлены в 104 случаях. Нарушители привлечены к ответственности на сумму 383 тыс. рублей.
Значительно снизили показатели контрольной работы по указанным направлениям инспекции № 3 (Малоярославец) и № 4 (Киров).
В течение года Управлением проведены комплексные проверки работы 5 инспекций и 11 тематических проверок 6 инспекций области.
В ходе этих проверок проведены выездные проверки, включая повторные, 52-х организаций и индивидуальных предпринимателей. Дополнительно начислено 4,4 млн. рублей, взыскано 3,6 млн. рублей или 82%. Камеральными проверками дополнительно начислено 4,7 млн. рублей, взыскано 1,7 млн. рублей или 36%. По непоступившим суммам применяются меры принудительного взыскания.
По результатам рассмотрения материалов комплексных и тематических проверок к дисциплинарной ответственности привлечены 39 должностных лиц инспекций, из них восьмерым - объявлены выговоры, 31 – замечания.
По результатам тематической проверки по устранению нарушений и недостатков, выявленных комплексной проверкой, инспекция по Ленинскому округу г.Калуги поставлена на дистанционный контроль.
Анализ по отдельным видам налогов.
За 2004 год мобилизовано в федеральный бюджет 3,5 млрд. рублей налога на добавленную стоимость, что составило 101% поступлений 2003 года.
Бюджетные назначения по поступлению налога выполнены на 108,4%, причем выполнены всеми инспекциями.
На 1 января 2005 года на налоговом учете в инспекциях области состоит 160 экспортеров, - на 20 меньше, чем на начало 2004 года.
Экспортерами заявлено к возмещению 486 млн. рублей НДС, - почти на 61 млн. рублей больше, чем в 2003 году (426 млн. руб.), темп роста - 114%.
Всего по операциям от экспорта возмещен «входной» НДС в порядке зачета или возврата на расчетные счета организаций в сумме 310 млн. рублей, что на 19% больше, чем в 2003 году (261 млн. руб.).
Из возмещенной суммы организациям возвращено 165 млн. рублей или 53%, тогда как за 2003 год - 79 млн. рублей или 30%. Рост в 2 раза произошел в основном за счет роста возвратов на расчетные счета экспортеров инспекциями № 6 (Обнинск) (с 68 млн. руб. в 2003г. до 129 млн. руб. в 2004 году или в 1,9 раза), № 7 (Октябрьский округ г.Калуги) (с 2 млн. руб. до 12 млн. руб. или в 7 раз), инспекцией по Московскому округу г. Калуги (с 4 млн. руб. до 17 млн. руб. или в 4 раза).
Удельный вес возмещения в общем объеме поступлений НДС увеличился с 7,6% в 2003 году до 9,2% в 2004 году.
В связи с необоснованностью предъявления сумм НДС к возмещению, отказано в возмещении налога на 29 млн. рублей, что в 2 раза меньше, чем в 2003 году (59 млн. руб.). Причина снижения - недобросовестные экспортеры, зарегистрированные в Сухиничах и Хвастовичах, снялись с налогового учета.
С 1 января 2005 года вступило в силу Соглашение между Правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров по принципу «страны назначения». В связи с этим образовано единое Таможенное пространство и на налоговые органы, вместо таможенных, возложена обязанность контроля за взиманием НДС с применением нулевой ставки при импорте товаров из Республики Беларусь и при их экспорте в эту республику.
Это новый крупный блок администрирования НДС налоговыми органами и этим вопросам будет уделяться особое внимание.
Об НДС на внутреннем рынке и налоговых вычетах. Весь 2004 год этому уделялось повышенное внимание. Тем не менее, во всех проверенных по этому вопросу инспекциях установлены случаи нарушений. Необходимо организовать работу таким образом, чтобы все налогоплательщики четко поняли, что представление подтверждающих документов их прямая обязанность.
В 2004 году поступило акцизов - 2 млрд. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 443 млн. рублей. В целом поступления возросли в 1,2 раза, однако по федеральному бюджету зафиксировано снижение на 355 млн. рублей.
Общий рост поступлений акцизов объясняется, прежде всего, увеличением ставок акцизов в среднем на 8%. Снижение поступлений акцизов в федеральный бюджет связано с изменением ставки распределения акцизов по алкогольной продукции в федеральный бюджет с 50 % до 0% и отменой акциза на природный газ.
Поступление налога на прибыль организаций в федеральный бюджет составило 278 млн. рублей. Установленные назначения выполнены на 105,5%. Дополнительно поступило в бюджет 14,6 млн. рублей.
Поступление земельного налога в бюджет области составило 266 млн. рублей (темп роста 104%), в т.ч. в областной бюджет – 94 тыс. рублей, в местные бюджеты – 172 тыс. рублей.
Незначительный рост поступлений связан с тем, что в соответствии с федеральным законодательством индексация ставок земельного налога проводилась в 2004 году с коэффициентом 1,1 (кроме сельхозугодий – по которым ставки сохранены на уровне 2003г.), а также переходом отдельных налогоплательщиков на арендные отношения в связи с введением в действие нового Земельного кодекса.
Привлечено к уплате земельного налога 303 тыс. плательщиков (темп роста 102%), в том числе 3 тыс. юрлиц и 300 тыс. физлиц.
Коэффициент собираемости земельного налога составил 98% (на 13% больше, чем в 2003г.) Этот уровень ниже по инспекциям № 1, 4, 5. Некоторыми инспекциями не был обеспечен должный контроль за обоснованностью заявленных льгот.
Основную задачу здесь надо видеть в обеспечении роста поступлений земельного налога по всем категориям земель (за исключением земель сельхозназначения) в 1,1 раза в соответствии с федеральным законодательством. В целях готовности к переходу на новые принципы налогообложения земли в зависимости от ее кадастровой оценки, в связи с прекращением действия с 1 января 2006 года Закона «О плате за землю» и вводом в действие новой главы Налогового кодекса «Земельный налог», необходимо плотнее взаимодействовать с органами местного самоуправления, органами по ведению государственного земельного кадастра, комитетами по земельным ресурсам и регистрационными учреждениями юстиции.
Налога на имущество организаций мобилизовано 633 млн. рублей (темп роста 107%). Это неплохой показатель, учитывая, что с введением новой главы Налогового кодекса значительно сократилась налоговая база по этому налогу.
В тоже время имеются существенные недостатки в администрировании налога, особенно по контролю за правомерностью заявленных льгот.
В текущем году каждый установленный случай предоставления льгот без истребования документов будет рассматриваться как ЧП.
Налога на игорный бизнес поступило 61 млн. рублей, рост - в 4 раза. Это связано с тем, что увеличилось количество плательщиков и с августа ставка налога повысилась в 4 раза.
В соответствии с изменениями с 1 января 2005 года главы «Налог на игорный бизнес» Налогового кодекса, объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта. Поэтому инспекциям необходимо провести инвентаризацию объектов игорного бизнеса, установить владельцев и принять все меры по их регистрации.
Поступило в бюджет единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения 159 млн. рублей. Рост поступлений к уровню прошлого года составил 176%.
За 2004 год поступило в бюджет единого налога на вмененный доход на сумму 220777 тыс. руб. Поступление налога к уровню прошлого года составило 162%.
Следует иметь в виду, что 1 января 2005 года по указанному налогу вступили в силу изменения, в соответствии с которыми увеличена базовая доходность по всем видам деятельности в 1,5 раза.
Поступила плата за пользование водными объектами в сумме 29 млн. рублей, темп снижения - 82%. Это связано с введением в ноябре 2003 года понижающих коэффициентов для организаций, подающих воду для водоснабжения населения.
С 1 января 2005 года введена глава «Водный налог» Налогового кодекса. Произошли изменения объектов налогообложения. Налоговые ставки теперь устанавливаются главой кодекса, а зачисление налога производится полностью в федеральный бюджет. При заборе воды сверх установленных лимитов, налоговые ставки увеличиваются в пять раз. Однако при заборе воды водопользователями, не имеющими лицензии, пятикратные ставки не применяются, и налог уплачивается по установленным ставкам. При выявлении в ходе проверок фактов безлицензионного пользования водными объектами, о них следует сообщать в органы прокуратуры и в территориальные органы МПР Калужской области для принятия соответствующих мер.
2004 год показал реальное положение дел с администрированием налога на доходы физических лиц и более значимые оценки людей, чем в прошлые годы, когда еще прослеживалось их настороженное отношение к нововведениям, в том числе налоговым вычетам. Однако количество представленных деклараций снизилось с 28 тысяч до 24. Тенденция уменьшения количества декларантов прослеживается не только у нас в области, но и в целом по России. Это, в основном, связано с переходом индивидуальных предпринимателей на систему налогообложения в виде ЕНВД и применение «упрощенки». Поступления НДФЛ составили 3 млрд. рублей, рост – в 1,2 раза.
Проверено более 21 тысячи деклараций о доходах за 2003 год. В то же время имеются факты, когда при этих проверках не в полной мере использовались имеющиеся в инспекциях сведения о доходах физлиц и о продаже ими имущества.
В наступившей декларационной кампании необходима более жесткая и целенаправленная работа по воспитанию у граждан налоговой дисциплины. Уже сейчас, когда еще нет вала налогоплательщиков, необходимо принять меры, чтобы все обязанные декларироваться физлица представили декларации.
Существенно возросли поступления налога на имущество физических лиц - 30 млн. рублей, с темпом роста 146%.
Инвентаризационная стоимость одного строения для исчисления налога к уплате, в среднем по области составила 61,5 тыс. рублей, на 4,5 тысячи больше, чем в 2003 году. Соответственно, увеличилась и налоговая нагрузка на одного налогоплательщика - с 77 до 113 рублей.
В прошедшем году проделана объемная работа по исчислению и сбору с физических лиц транспортного налога.
От органов госрегистрации транспортных средств получено более 230 тыс. сведений. Несмотря на то, что большая часть таких сведений была получена с большим опозданием от срока представления, инспекции смогли направить автовладельцам-физическим лицам более 152 тыс. уведомлений (на 16 тыс. больше 2003г.) на сумму 114,7 млн. рублей (на 35 млн. руб. больше).
Целенаправленное администрирование Единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование позволило мобилизовать 7,1 млрд. рублей, - в 1,2 раза больше поступлений 2003 года.
Из общей суммы поступлений - 5,7 млрд. рублей или 80% приходится на Пенсионный фонд. При этом налог, зачисляемый в федеральный бюджет на выплату базовой части трудовой пенсии, составил 2,6 млрд. рублей.
Выполнение задания по налогу составило 107%, в том числе по зачисляемому в федеральный бюджет, - 105%. Все инспекции установленное задание выполнили.
Вместе с тем недоимка остается значительной. На 1 января 2005 года она составила 215 млн. рублей (темп роста 134%), в том числе в Пенсионный фонд - 165 млн. рублей (темп роста 132%).
Инспекциям области необходимо повышать эффективность камерального контроля за счет углубленных проверок и безусловной проверки обоснованности применения налогового вычета по ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, а также сокращение недоимки.
Необходимо иметь в виду, что ставки ЕСН в среднем снижены в 1,4 раза, но задание по поступлениям на 2005 год осталось высоким – 6,1 млрд. рублей (93% к заданию 2004г.). Это связано с тем, что прогнозируемые темпы роста зарплаты составляют 122%. Поэтому следует применять упреждающие действия по более жесткому администрированию налога, чтобы не допустить «проседания» в выполнении задания.
В целях недопущения невыясненных поступлений налогов и сборов, существенным моментом в работе инспекций области должно стать регулярное информирование налогоплательщиков по новым кодам бюджетной классификации (КБК).
Залогом обеспечения своевременного и полного поступления платежей в бюджет является работа по урегулированию задолженности, в которую входит реструктуризация.
В течение 2004 года 463 предприятия, осуществляющее реструктуризацию долгов, по графикам погашения задолженности уплатили налоговых платежей 72 млн. рублей, в том числе по региональным и местным налогам 14 млн. рублей и 30 млн. рублей - по графикам погашения страховых взносов во внебюджетные фонды. Отсроченные платежи в ходе реструктуризации на 1 января 2005 года составляют 159 млн. рублей, в том числе по региональным и местным налогам 34 млн. рублей.
Продолжалась работа с сельскохозяйственными товаропроизводителями в рамках Федерального закона № 83-ФЗ. На 1 января 2005 года урегулирована задолженность по налоговым платежам 94 сельхозпредприятий в сумме 302 млн. рублей, в том числе по региональным и местным налогам – 33 млн. рублей и внебюджетным фондам - в сумме 175 млн. рублей. 65 сельхозпредприятиям списано 132 млн. рублей пени.
В результате применения комплекса мер принудительного взыскания задолженности, инспекциями обеспечено поступление налоговых платежей в размере 883 млн. рублей.
Для этого должникам было направлено 22 тыс. требований об уплате налогов на сумму 2 млрд. рублей; выставлено 27 тыс. инкассовых поручений на сумму 514 млн. рублей; направлено банкам почти 2 тыс. решений о приостановлении операций по счетам; произведено 5 арестов имущества должников с санкции прокурора на сумму 5,4 млн. рублей; принято и направлено в службу судебных приставов 391 постановление на сумму 503 млн. рублей о взыскании за счет имущества.
Однако эта работа не дала ожидаемых результатов, так как они не только количественно оказались ниже показателей 2003 года, но и не позволили справиться с ростом недоимки. Поэтому сокращение недоимки остается задачей номер один. Здесь важно грамотно подойти к эксплуатации системы ЭОД, что не позволит допустить пропуск сроков и очередности принимаемых мер; лишит возможности избирательного отношения к налогоплательщикам; повысит качество оформления предъявляемых должникам требований и решений о взыскании за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах, а также постановлений о наложении ареста на имущество должников.
Некоторые налогоплательщики не изменили своей тактики прошлых лет по нахождению любых способов ухода от уплаты налогов. Они пытаются оттянуть время, избежать дальнейших процедур, для чего через суд пытаются признать наши требования незаконными по формальному признаку. Если же это арест имущества, то пытаются доказать применение двойного взыскания.
Работа по названным направлениям не ограничивалась непосредственным взысканием задолженности. На заседаниях Комиссии по укреплению бюджетной и налоговой дисциплины при Губернаторе области заслушаны руководители 23 предприятий с общей суммой задолженности 693 млн. рублей. На 57 комиссиях при Главах администраций муниципальных образований и комиссиях инспекций заслушаны руководители 143 предприятий. В результате 59 предприятий уменьшили задолженность на 76 млн. рублей, что составляет 8,6% от общей суммы прироста задолженности.
На протяжении двух последних лет наблюдаются позитивные изменения в работе по взаимодействию со службой судебных приставов. Ежемесячно все показатели совместной работы отражаются в Акте сверки по взысканию задолженности, составляемым двумя службами как на районном уровне, так и в целом по области. В результате взаимодействия в бюджет поступило 71 млн. рублей – почти на 9 млн. рублей больше, чем в 2003 году и в 3 раза больше, чем в 2002 году.
На состояние задолженности влияет работа по списанию безнадежной задолженности. За 2004 год списано 183 млн. рублей, в том числе по региональным и местным налогам – 31 млн. рублей.
В 2004 году вновь возник вопрос по исполнительской дисциплине банков. Было проведено 75 проверок, которыми установлено 97 случаев задержки исполнения расчетных документов на сумму 6 млн. рублей (в 2003г. - 84 проверки, 4 случая на 75 тыс. руб.). Нарушения установлены в Кировском филиале КБ «Национальный кредитный банк», в Калужском отделении Сбербанка России № 8608 и в Обнинском филиале АКБ «Мосстройэкономбанка». Банкам начислены пени в сумме 311 тыс. рублей.
Филиалом АКБ Банка «Фора Банк», при наличии в банке решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, ему был открыт другой счет. Банк привлечен к ответственности на сумму 10 тыс. рублей, а заместитель руководителя филиала - к административной ответственности на 2 тыс. рублей.
Вновь появился факт «зависшего» платежа при перечислении налога на добавленную стоимость предприятием ОАО «Калугатрансмост» через АКБ «Промэксимбанк» в сумме 5 млн. рублей.
В связи с этими фактами необходимо осуществлять постоянный контроль за исполнительской дисциплиной банков.
В соответствии с Постановлением Правительства России № 257, функции уполномоченного органа по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований по уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам, были возложены на МНС России.
В связи с тем, что к моменту образования отдела обеспечения процедуры банкротства, ТСФО России прекратил свою деятельность, отделу с первых дней пришлось принимать непосредственное участие в заседаниях Арбитражных судов и собраниях кредиторов.
В 2004 году в Арбитражный суд было заявлено и дозаявлено требований для включения в реестр кредиторов по обязательным платежам на сумму 85 млн. рублей.
Своевременное принятие мер принудительного взыскания недоимки, обращение в суд о признании должника банкротом подталкивают собственника и руководство предприятия к принятию активных мер по погашению недоимки. В противном случае произойдет смена собственника, но все равно сохранится потенциал предприятия, а значит, оно будет уплачивать налоги. Несвоевременность обращения в суд позволяет должнику увести активы и оставить кредиторам «пустое» предприятие. Поэтому инспекциям необходимо готовить материалы своевременно, в полном объеме и не допускать нарушения существующего порядка.
За 2004 год инспекциями и Управлением проведено 1280 проверок по выявлению нарушений в сфере производства и оборота алкогольной продукции (в 2003г. – 1817), в том числе - 128 обследований и контрольно-технологических проверок предприятий, осуществляющих производство и поставки алкогольной продукции. По результатам выявлено 108 нарушений.
Постоянно проводилась работа по координации контроля за предприятиями, действующими на алкогольном рынке. Выдана 21 лицензия на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции, в том числе 16 предприятиям, ранее не имевшим таких лицензий.
По заявлениям налогоплательщиков выдано: федеральных спецмарок – 60 млн. штук, региональных спецмарок – 38 млн. штук. Все заявки налогоплательщиков выполнены своевременно и в полном объеме.
С октября 2004 года посредством программы «Мобильный инспектор» в оптовой и розничной торговле осуществляется комплекс мер по проверке подлинности региональных спецмарок и нанесенной на них контрольно-учетной информации.
На основании совместного приказа с УВД и в соответствии с утвержденным планом проведено 12 проверок.
В прошедшем году Управление рассмотрело 48 жалоб налогоплательщиков и налоговых агентов на акты налоговых органов, действия и бездействия их должностных лиц на общую сумму 85 млн. рублей. Удовлетворено 16 жалоб на сумму 19 млн. рублей, что составляет 33% от заявленного их количества и 2% от заявленной суммы.
Помимо жалоб рассмотрено 4379 исков по вопросам налогообложения, из них 162 - предъявлено к налоговым органам. А самими налоговыми органами в рамках исполнения своих функций и прав предъявлено 4217 исков.
Из общего количества исков решения в пользу налоговых органов приняты по 4035 искам (92% от заявленных).
Улучшились показатели результатов рассмотрения исков, связанных с возмещением экспортного НДС. По сравнению с 2003 годом количество таких исков снизилось на 43% и составило 7 исков. Из предъявленных 26 млн. рублей, по судебным решениям были удовлетворены требования налогоплательщиков только на 200 тыс. рублей, что в 12 раз меньше, чем в 2003 году.
Помимо судебных споров, связанных с применением схем в сфере экспортных сделок и возмещения НДС, было рассмотрено судебное дело, связанное с применением схемы ухода от уплаты налога на прибыль путем создания видимости расходов и по розыску покупателей по агентским соглашениям. Это дело, рассмотренное по заявлению ООО «Торговый дом «Калужская водка» о признании недействительным решения налогового органа в части доначисленного налога на прибыль, пени и штрафа - всего на сумму 52 млн. рублей, разрешено в пользу налогового органа.
Причинами удовлетворения исков и жалоб, как правило, являются противоречия и несовершенство действующего налогового законодательства. Некоторые судебные дела проиграны в связи с несовпадением позиций налоговых и судебных органов.
Налоговые органы области активно участвовали в реализации Федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002-2004гг.)». Сущностью Программы являлся переход к системе обслуживания налогоплательщиков на основе новых налоговых и информационных технологий в масштабах всей страны.
Важнейшее мероприятие Программы – совершенствование организационно-структурного построения налоговых органов. В течение 2004 года проводилась планомерная работа по переводу инспекций на типовые структуры, организацию работы по функциональному принципу. В IV квартале эта работа продолжена в связи с преобразованием территориальных органов МНС России в территориальные органы ФНС России. Сейчас в структуре налоговых органов области: Управление, 7 межрайонных инспекций и 2 инспекции по округам г. Калуги.
В переходный период реорганизации проведены соответствующие организационно-кадровые мероприятия. После реорганизации (на 01.09.2004) все налоговые инспекции имеют штатную численность свыше 90 человек (до перехода на типовые структуры только инспекций с численностью от 40 до 60 единиц было 13 - 76%). На 1 января 2005 года произведена госрегистрация Управления и всех инспекций как юридических лиц.
По сути, в 2004 году на территории области создана новая структура налоговых органов!
Многое сделано и в реализации другого мероприятия Программы - связки «Информационные технологии–Модернизация налоговых органов». Здесь важной составляющей, являлась организация ввода информации в автоматизированные системы налоговых органов. Полная и своевременная автоматизированная обработка информации возможна, когда входные потоки обрабатываемой информации поступают в инспекцию только в электронном виде.
В связи с этим в прошлом году главной работой было внедрение системы ЭОД. В этом направлении проведено обучение сотрудников на базе созданных двух учебных классов, подготовлены к конвертации старые базы данных программных комплексов по налогообложению юридических и физических лиц. В июне для вновь образованных инспекций произведено объединение этих баз данных. Далее - осуществлена их непосредственная конвертация в систему ЭОД и установка самого программного комплекса во всех инспекциях области, с июля началась его промышленная эксплуатация.
Проведена большая работа по организации ввода и приему налоговых деклараций в электронном виде, особенно по телекоммуникационным каналам связи. К завершению 2004 года более 350 налогоплательщиков перешли на предоставление налоговой отчетности через систему спецоператора связи ЗАО «Калуга-Астрал».
Правительственная Программа также впервые провозгласила в качестве стратегической цели - улучшение обслуживания налогоплательщиков, поэтому все мероприятия модернизации должны рассматриваться только с этой точки зрения.
В целом информационная работа с налогоплательщиками строго регламентирована. Однако в последнее время велась дискуссия, давать ли им разъяснения по применению налогового законодательства. Сегодня ответ однозначный – давать. Это утверждение вытекает из Положения о Федеральной налоговой службе, где зафиксировано, что она имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности. В то же время Минфин России, например, вправе пояснять налогоплательщикам, как применять нормы Налогового кодекса. Таким образом, налоговые органы области, как и прежде, должны вести информационно-разъяснительную работу.
При поступлении в налоговые органы запросов налогоплательщиков о применении положений и норм налогового законодательства, оснований для отказа в предоставлении информации по указанным вопросам у налоговых органов не имеется.
Важнейший вопрос – организация четкой работы с налогоплательщиками территориально обособленных рабочих мест (ТОРМ) межрайонных инспекций. Кроме того, руководители этих инспекций должны как минимум ежемесячно встречаться с главами обслуживаемых муниципальных образований, подробно информировать их по всем проблемам налогового администрирования, особенно по поступлениям налогов и сборов в данный местный бюджет от крупнейших и основных налогоплательщиков.
С 1 января отменены налоги на рекламу и на операции с ценными бумагами, сбор за использование наименования «Россия», введены новые главы Налогового кодекса: «Водный налог», «Государственная пошлина», «Земельный налог», внесены изменения главы «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Налог на доходы физических лиц», «Единый социальный налог» (ставка снижена с 35,6% до 26%), «Налог на прибыль организаций», «Налог на игорный бизнес» и некоторые другие главы, внесены изменения в Закон «О плате за землю», а также в Закон «О бюджетной классификации» и в Бюджетный кодекс.
В этих условиях от налоговых органов области требуется в 2005 году сосредоточиться на устранении нарушений, выявленных комплексной проверкой ФНС, принятии мер по усилению налогового администрирования и осуществлению в полном объеме полномочий и прав в пределах своей компетенции.