Geum.ru

Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2011 год

Вид материалаДокументы

Содержание


Расходы по обычным видам деятельности
Подобный материал:
1   ...   9   10   11   12   13   14   15   16   17

14. Расходы



14.1. Расходами Общества признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала Общества, за исключением уменьшения вкладов по решению акционеров (собственников имущества).


14.2. Расходы Общества в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:
  • расходы по обычным видам деятельности;

- прочие расходы.


14.3. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Расходы по обычным видам деятельности



14.4. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг, перечисленных в пункте 13.3 настоящей Учетной политики.


14.5. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой).


14.6. Расходы по обычным видам деятельности формируют:

расходы, связанные с выполнением работ и оказанием услуг;

коммерческие расходы;

управленческие расходы.


14.7. При формировании расходов по обычным видам деятельности ОДБУ и бухгалтериями филиалов и представительств на территории Российской Федерации обеспечивается их группировка по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие затраты.


14.8. В бухгалтерском учете организован учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат приведен в рабочем плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Общество для формирования информации о расходах использует счета финансового учета 31*-39*.

В течение отчетного периода все расходы в финансовом учете собираются на счетах 31* - 37* в разрезе элементов и статей затрат. По окончании отчетного периода они списываются с кредита счета 39* в дебет счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 28 «Брак в производстве»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 91 «Прочие доходы и расходы».


14.9. Расходы Общества, связанные с выполнением работ и оказанием услуг (производственные затраты), делятся на прямые, учитываемые по дебету счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), и косвенные производственные затраты, учитываемые по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счета финансового учета 39*.

Прямые расходы, учитываемые по дебету счета 20 «Основное производство», подразделяются на:

затраты по авиаперевозкам пассажирского флота;

затраты по авиаперевозкам грузового флота;

затраты по прочей реализации, относящейся к основной деятельности;

расходы по незавершенному производству.

В конце отчетного периода косвенные производственные затраты, учитываемые на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счета 20 «Основное производство». Распределение общепроизводственных расходов между объектами калькулирования не производится.

Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг, учитываемая на счете 20 «Основное производство», полностью списывается в отчетном периоде в дебет счета 90 «Продажи».

Расходы, предусмотренные коллективным договором и связанные с выплатами социального характера Общества, включаются в расходы от основной деятельности.


14.10. Периодические расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», в себестоимость оказанных услуг и выполненных работ не включаются, а полностью списываются в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации в дебет счета 90 «Продажи».

Периодические затраты, списанные в дебет счета 90 «Продажи», образуют управленческие расходы отчетного периода.


14.11. Коммерческие расходы, учитываемые по дебету счета 44 «Расходы на продажу», признаются полностью в отчетном году, в котором они имели место, в качестве расходов по обычным видам деятельности и списываются в дебет счета 90 «Продажи». Расходы Общество связанные с расходами на продажу учитываются в составе коммерческих расходов, в том числе содержание представительств, как на территории Российской Федерации, так и зарубежном .


14.12. Себестоимость оказанных услуг обслуживающих производств (медицинский центр), учитываемая на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», полностью списывается в отчетном периоде в дебет счета 90 «Продажи».


14.13. Расходы на проведение всех видов ремонтов прочих основных средств признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, в размере фактических затрат.


14.14. В целях своевременного учета хозяйственных операций отражение расходов на техническое обслуживание воздушных судов иностранного производства производится на основании расчета (справки), который составляется отделом планирования и анализа ДАТО ДФПА по фиксированным ставкам, определенным в соответствии с условиями заключенных договоров, данных о фактическом налете часов и проведенном техническом обслуживании вне базового аэропорта и других документов, подтверждающих факт выполнения услуги.

После поступления и выверки счетов на сумму отклонений в учете проводятся корректировки.

14.15. Расходы на заправку воздушных судов Общества авиаГСМ за границей относятся на себестоимость реализованных услуг в том календарном периоде, когда они начислены, а расходы прошлого года, выявленные в отчетном году, относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы» по статье «Убытки прошлых лет, выявленные в тчетном году».

14.16. Расходы по услугам иностранных авиакомпаний, расчеты с которыми проводятся через систему взаиморасчетов ИАТА «Клиринг Хауз», за исключением статей расходов, указанных в пункте 14.22.1 настоящей Учетной политики, отражаются на соответствующих счетах финансового учета 31*-37*.


14.17. Учет и распределение расходов медицинского центра департамента управления делами осуществляется в соответствии с Методикой бухгалтерского учета отдельных операций медицинского центра департамента управления делами (приложение 3 к настоящей Учетной политике).


14.18. Расходы по услугам системы СИТА (использование телекоммуникационных сервисов, систем обслуживания пассажиров, использование базы тарифов и административные расходы) и системы Sabre (расходы по бронированию, плата за перевезенных пассажиров, использование системы управления отправками и других программных продуктов, дополнительные услуги, web-бронирование и т.д.), оговоренные в контрактах (соглашениях) по фиксированным ставкам и суммам, а также начисление сумм расходов по оплате минимального гарантированного платежа, исходя из динамики объемов потребляемых услуг и условий контрактов (соглашений), в течение января–ноября отчетного года помесячно начисляются отделом управления бюджетом ИТ департамента управления проектами (ДУПр), оформляются справкой, подписанной директором ДУПр или уполномоченным им лицом и являющейся основанием для отражения расходов в бухгалтерском учете Общества.

После поступления и выверки счетов на сумму отклонений в учете проводятся корректировки.

Расходы по услугам системы СИТА и системы Sabre за декабрь отчетного года отражаются на основании согласованного счета, оформленного в установленном порядке.


14.19. Расходы по услугам системы СИТА (в части расходов по обеспечению полетов), оговоренные в контрактах (соглашениях) по фиксированным ставкам и суммам, а также начисление сумм расходов по оплате минимального гарантированного платежа, исходя из динамики объемов потребляемых услуг и условий контрактов (соглашений) с СИТА, в течение января–ноября отчетного года помесячно начисляются ДУПД, оформляются справкой, подписанной директором ДУПД или уполномоченным им лицом и являющейся основанием для отражения расходов в бухгалтерском учете Общества.

После поступления и выверки счетов на сумму отклонений в учете проводятся корректировки.

Расходы по услугам системы СИТА (в части расходов по обеспечению полетов) за декабрь отчетного года отражаются на основании согласованного счета, оформленного в установленном порядке.


14.20. Расходы по услугам глобальных дистрибутивных систем, оговоренные в контрактах (соглашениях), в течение января–ноября отчетного года помесячно начисляются департаментом продаж, оформляются справкой, подписанной заместителем генерального директора – коммерческим директором
или уполномоченным им лицом и являющейся основанием для отражения расходов
в бухгалтерском учете Общества.

После поступления и выверки счетов на сумму отклонений в учете проводятся корректировки.

Расходы по услугам глобальных дистрибутивных систем за декабрь отчетного года отражаются на основании согласованного счета, оформленного в установленном порядке.


14.21. Если страховая премия в соответствии с условиями договора страхования, которая вносится ежемесячно, то в этом случае сумма премии признается текущим расходом в периоде возникновения.

Если страховая премия вносится единовременно и в соответствии с условиями договора при досрочном расторжении неиспользованная часть страховой премии подлежит возврату, то сумма внесенной страховой премии является авансом выданным, если в соответствии с действующим законодательством договор страхования может быть досрочно расторгнут. При этом страховая премия подлежит возврату,
если договором не предусмотрено иное.


14.22. Общество в течение отчетного года может отражать оценочные обязательства по следующим статьям:

14.22.1. Расходы за границей:

аэронавигация на трассе,

наземное обслуживание,

взлет-посадка,

аэронавигация в зоне аэродрома,

сбор за безопасность ВС.

Оценочные обязательства по данным статьям формируются на основании расчетов, составляемых департаментом финансового планирования и анализа с учетом фактических производственных показателей деятельности Общества за месяц, и оформляются справкой, подписанной директором департамента или его заместителем и директором департамента информационных систем.

Оценочные обязательства отражаются на субсчетах счета 96 «Резервы предстоящих расходов»:

оценочное обязательство по статье «Аэронавигация на трассе»;

оценочное обязательство по статье «Наземное обслуживание»;

оценочное обязательство по статье «Взлет-посадка»;

оценочное обязательство по статье «Аэронавигация в зоне аэродрома»;

оценочное обязательство по статье «Сбор за безопасность ВС», – в корреспонденции со счетами учета расходов по обычным видам деятельности.

Фактические расходы, произведенные за границей за аэронавигацию на трассе, наземное обслуживание, взлет-посадку, аэронавигацию в зоне аэродрома и сбор за безопасность ВС за отчетный месяц, относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» соответствующих субсчетов на основании предъявленных к оплате счетов

Если сумма фактических расходов по вышеуказанным статьям за год превысит сумму начисленных оценочных обязательств по данным статьям расходов, то сумма превышения фактических расходов относится на счета финансового учета 31*-37*.

Если сумма фактических расходов по вышеуказанным статьям за год меньше суммы начисленных оценочных обязательств по данным статьям расходов, то неиспользованная сумма оценочных обязательств должна быть сторнирована со счетов затрат и счета 96 «Резервы предстоящих расходов» на 31 декабря отчетного года закрываются и сальдо не имеют.

Все расходы отчетного года по вышеперечисленным статьям, выявленные после подписания годовой бухгалтерской отчетности, отражаются в бухгалтерской отчетности следующего года на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по статье «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году».

14.22.2. Резерв на оплату отпусков работников Общества.

Резерв на оплату отпусков работников Общества отражается в соответствии с Методикой формирования и погашения резерва предстоящих расходов на оплату очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работников ОАО «Аэрофлот»
(для целей бухгалтерского учета) (приложение 5 к настоящей Учетной политике).


В аналогичном порядке Общество в течение отчетного года может отражать оценочные обязательства и по другим статьям расходов при одновременном соблюдении следующих условий:

а) существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий хозяйственной жизни, исполнения которой Общество не может избежать;

б) уменьшение экономических выгод Общества, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

в) величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.