Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2011 год

Вид материала

Документы

Содержание 11. Займы и кредиты

Подобный материал:

• Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2012 год, 1379.62kb.
• Учетная политика организации на 200 год Блок Учетная политика в целях бухгалтерского, 2111.27kb.
• Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «эмз» за 2008 год учетная политика ОАО «Экспериментально-механический, 689.71kb.
• Учетная политика акб «Инвестторгбанк» (зао) на 2004, 2005 и 2006 годы учетная политика, 5843.29kb.
• Правила исчисления ндс изложены в «Инструкции для агентов ОАО «Аэрофлот» по указанию, 22.1kb.
• Приложение №1 Учетная политика ОАО «убриР» за 2008-2011, 8683.1kb.
• Положение Учетная политика для целей бухгалтерского учета ОАО «Дагестан-Этанол», 810.41kb.
• Положение Учетная политика для целей бухгалтерского учета ОАО «Махачкалинский домостроительный, 1381.2kb.
• Приказ 26. 12. 2007 г. №11 г. Алдан Об утверждении Положения об учётной политике, 6036.66kb.
• Вводные положения, 299.21kb.

11. Займы и кредиты

11.1. Основная сумма долга (далее – задолженность) по полученному от заимодавца кредиту и (или) займу учитывается в соответствии с условиями кредитного договора или договора займа в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. Общество принимает к бухгалтерскому учету задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.


11.2. Задолженность по предоставленному Обществу кредиту или займу, полученному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита или займа, включая размещение заемных обязательств), а при отсутствии курса Центрального банка Российской Федерации – по курсу, определяемому по соглашению сторон.

Далее, по мере совершения операций с данной задолженностью (увеличение суммы долга, частичное или полное погашение долга и др.), а также на каждую отчетную дату осуществляется пересчет величины данного обязательства. При отражении изменения оценки суммы заемного обязательства в бухгалтерском учете признаются прочие расходы или доходы по курсовым разницам.


11.3. Задолженность Общества по полученным кредитам и займам в бухгалтерском учете подразделяется на долгосрочную, срок погашения которой согласно условиям договора превышает 12 месяцев, и краткосрочную, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, и отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Указанная долгосрочная и (или) краткосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.

Срочной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам и займам, срок наступления которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам и займам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в краткосрочную производится в момент, когда по условиям договора займа или кредитного договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Перевод срочной долгосрочной и (или) краткосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в просроченную производится в день, следующий за днем, когда по условиям кредитного договора и (или) договора займа Общество должно было осуществить возврат основной суммы долга.


11.4. Аналитический учет задолженности по полученным кредитам и (или) займам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам кредитов
и (или) займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим
их, отдельным кредитам и (или) займам (видам заемных обязательств).


11.5. Бухгалтерский учет операций, связанных с выпуском облигаций, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Размер купонного дохода в процентах и цена реализации (распространения) определяются решением Совета директоров Общества.


11.6. Задолженность Общества перед заимодавцами, обеспеченная выданными собственными векселями, учитывается обособленно на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (краткосрочная) и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (долгосрочная). Одновременно собственные векселя, выданные в обеспечение займов, учитываются обособленно на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в номинальной стоимости.


11.7. Возврат Обществом полученного от заимодавца займа и (или) кредита, включая размещенные заемные обязательства (основная сумма долга), отражается в бухгалтерском учете как уменьшение (погашение) задолженности перед заимодавцем.


11.8. Затраты, связанные с получением и использованием кредитов и (или) займов, включают:

проценты, причитающиеся к оплате кредиторам и заимодавцам по полученным от них кредитам и (или) займам;

проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредитов
и (или) займов, выпуском и размещением заемных обязательств;

курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по кредитам и (или) займам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).


11.9. Затраты по полученным кредитам и (или) займам признаются расходами того периода, в котором они произведены (далее – текущие расходы), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство.


11.10. Включение в текущие расходы затрат по кредитам и (или) займам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией кредитным договорам и договорам займа независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным кредитам и (или) займам, включаемые в текущие расходы, являются прочими расходами и подлежат включению в финансовый результат Общества, кроме случаев, предусмотренных в пункте 11.11 настоящей Учетной политики.


11.11. В случае если средства полученных кредитов и (или) займов используются для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, расходы по обслуживанию указанных кредитов и (или) займов относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели. При поступлении материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ
и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных кредитов и (или) займов, отражаются
в бухгалтерском учете в общем порядке – с отнесением указанных затрат на прочие расходы.


11.12. Начисление процентов по полученным кредитам и (или) займам производится в соответствии с порядком, установленным в кредитном договоре и (или) договоре займа. Данные по начислению процентов по кредитным и (или) заемным договорам формируются департаментом финансовых операций (ДФО) и предоставляются в виде справки, подписанной уполномоченным лицом, в соответствующие ОДБУ в срок не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.


11.13. Кредиторская задолженность по полученным кредитам и (или) займам учитывается и отражается в отчетности обособленно от суммы процентов. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно в составе кредиторской задолженности.


11.14. Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам учитываются в следующем порядке:

а) по выданным векселям – сумма, указанная в векселе (далее – вексельная сумма), отражается как кредиторская задолженность.

В случае начисления процентов на вексельную сумму по выданным векселям задолженность по такому векселю показывается с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по условиям выдачи векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю процентов или дисконта включается в состав прочих расходов;

б) по размещенным облигациям – номинальная стоимость выпущенных и проданных облигаций отражается как кредиторская задолженность.

При начислении дохода по облигациям в форме процентов кредиторская задолженность по проданным облигациям указывается с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов.

Начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям отражается в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

Начисление причитающихся заимодавцу доходов по векселям, облигационным займам и иным заемным обязательствам производится равномерно (ежемесячно) и признается прочими расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

Данные по начислению процентов, дисконта по вексельным договорам формируются ДФО и предоставляются в виде справки, подписанной уполномоченным лицом, в соответствующие ОДБУ в срок не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.


11.15. Дополнительные затраты, производимые в связи с получением кредитов и (или) займов, выпуском и размещением заемных обязательств, могут включать расходы, связанные с:

• оказанием юридических и консультационных услуг;
  
• осуществлением копировально-множительных работ;
  
• оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);
  
• проведением экспертиз;
  
• потреблением услуг связи;
  
• другими затратами, непосредственно связанными с получением кредитов и (или) займов, размещением заемных обязательств.
  

11.16. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.


11.17. Начисленные проценты по причитающимся к оплате кредитам и (или) займам, полученным или выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитываются в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического начисления процентов по условиям договора, а при отсутствии официального курса – по курсу, определяемому по соглашению сторон.


11.18. Затраты по полученным кредитам и (или) займам, непосредственно связанным с приобретением и (или) строительством инвестиционного актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива и погашаются посредством начисления амортизации, кроме случаев, оговоренных в пункте 11.19 настоящей Учетной политики.

Актив признается инвестиционным в том случае, если данный актив требует большого времени и затрат на его приобретение и (или) строительство.

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Начисление амортизации инвестиционных активов производится в порядке, установленном пунктом 6.1 настоящей Учетной политики.


11.19. Затраты по полученным кредитам и (или) займам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на прочие расходы в порядке, изложенном в пункте 11.10 настоящей Учетной политики.

11.20. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.