В. Н. Яшин Председатель Совета директоров
| Вид материала | Документы |
- В. Н. Яшин Председатель Совета Директоров, 13950.28kb.
- Оргкомитет конференции: Председатель, 64.43kb.
- Н. И. Исмаилов Председатель Совета директоров, 6317.56kb.
- И. Х. Юсуфов Председатель Совета директоров, 9774.24kb.
- Н. И. Исмаилов Председатель Совета директоров ОАО "мгтс", 5778.56kb.
- Отчет о работе Совета директоров и исполнительных органов ОАО «атп» за 2008 год. Отчет, 42.57kb.
- Годовой отчет за 2006 год. Открытое акционерное общество, 1197.57kb.
- Ю. К. Шафраник Председатель Совета Союза нефтегазопромышленников России Председатель, 316.97kb.
- Лисин В. С., профессор, председатель совета директоров оао «нлмк», член Бюро Правления, 147.61kb.
- Программа vii-ой научно-практической конференции «нанотехнологии производству 2010», 181.29kb.
8. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
| Наименование показателя | Код стр. | Причитается по расчету | Израсходовано | Перечислено в фонды | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Отчисления на социальные нужды: | | | | | |
| в Фонд социального страхования | 810 | 426 551 | 21 382 | 20 140 | |
| в Пенсионный фонд | 820 | 214 242 | | 209 970 | |
| в Фонд занятости | 830 | 11 092 | | 10 672 | |
| на медицинское страхование | 840 | 26 383 | | 25 652 | |
| | |||||
| Среднесписочная численность работников | 850 | 13 357 | |||
| Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг | 860 | 10 754 | |||
| Доходы по акциям и вкладам в имущество организации | 870 | 751 | |||
9. СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
| Наименование забалансового счета | Код стр. | На начало года | На конец года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Арендованные основные средства (001) | 910 | 93 469 | 141 144 |
| в том числе по лизингу | 911 | | |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) | 920 | | 2 |
| Товары, принятые на комиссию (004) | 930 | | 69 |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) | 940 | 30 077 | 35 718 |
| Износ жилищного фонда (014) | 950 | 869 | 781 |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015) | 960 | 56 | 205 |
| Бланки строгой отчетности (006) | 970 | 23 391 | 30 111 |
| | 980 | | |
| | 990 | | |
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2000 год
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
К БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
"ЭЛЕКТРОСВЯЗЬ" МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ЗА 2000 ГОД
1. Сведения об обществе
Открытое акционерное общество "Электросвязь" Московской области (ОАО "Электросвязь" МО) является правоприемником Государственного предприятия связи и информатики "Россвязьинформ" Московской области.
Учредителем общества является Комитет по управлению имуществом Московской области.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 5000000970.
Общество зарегистрировано в Московской областной регистрационной палате 23 июля 1997 года под номером 50:10:0124.
Юридический адрес общества: г. Химки, Московской области,
улица Пролетарская, дом 23.
Почтовый адрес общества до 1 сентября 2000 года - город Москва, улица Народного Ополчения, дом 29 корпус 2; c 1 сентября
2000 года - город Москва, Дегтярный переулок, дом 6, строение 2.
Реестродержателем общества является Закрытое акционерное общество "Регистратор-Связь". Юридический адрес: г. Москва, ул. Пресненский Вал, д. 27.
Аудитором общества является Общество с ограниченной ответственностью "Росэкспертиза". Юридический адрес: г. Москва,
Ул. Маши Порываевой, д.11. Лицензия на проведение общего аудита N 00471 выдана ЦАЛАК Министерства финансов РФ 12 февраля 1996 года.
Общая численность работников общества по состоянию на 31
декабря 2000 года 13484 человек.
2. Деятельность общества за отчетный год
В течение 2000 года изменений в уставном капитале не было.
Списки персонального состава совета директоров и правления общества прилагаются.
В состав общества входят 48 филиалов. Дочерних и зависимых обществ ОАО "Электросвязь" МО не имеет.
ОАО "Электросвязь" МО не имеет в собственности акций общества.
Основные экономические показатели общества за 2000 год
Тыс. руб.
Показатели 1999 год 2000 год Прирост Снижение в %
2000г К 1999г
Выручка 1941161 2517937 576776 129,7
Себестоимость 1494917 2099223 604306 140,4
Валовая прибыль 446244 418714 -27530 93,8
Прибыль от продаж 424842 387854 -36988 91,3
Прибыль до
Налогообложения 307130 286601 -20529 93,3
Прибыль от обычной
Деятельности 251044 219436 -31608 87,4
Динамика экономических показателей по отношению к 1999 году ухудшилась. Однако это было предусмотрено в бизнес-плане общества и объясняется процессом реорганизации общества, созданием новых современных служб, необходимостью обеспечения безопасности объектов и другими факторами.
В соответствие с бизнес-планом общества на 2001 год неблагоприятные тенденции в соотношении темпов роста экономических показателей должны быть преодолены.
Темп роста себестоимости (140,4%) выше темпа роста выручки (129,7%).
В 2000 году цены на материалы, расценки на ремонтные работы выполняемые сторонними организациями оказались выше запланированных и как следствие материальные затраты возросли по сравнению с прошлым годом на 32,7 %.
Расходы по прочим затратам возросли на 55,1% по причине увеличения расходов на информационно-вычислительные услуги, охрану объектов связи, охрану труда, повышения стоимости по арендной плате и коммунальным платежам.
Расходы на оплату труда возросли по сравнению с прошлым годом на 37%, но против бизнес-плана 2000 года допущена экономия средств, в виду не укомплектованности штата 180 единиц.
В 2000 году в строительстве находилось 169 объектов.
Обществом освоено средств на капитальные вложения за счет всех источников финансирования 419314 тысяч рублей. Из которых собственных средств 267657 тыс. руб. (63,8% ), привлеченных - 151657 тыс. руб.
В течение 2000 года закончены строительством и сданы в эксплуатацию 138 объекта.
По состоянию на 1.01.2001 года в незавершенном строительстве находится 46 объектов.
3. Основные положения учетной политики общества за отчетный период.
1. В соответствии с учетной политикой применяется метод определения выручки по отгрузке.
2. В обществе проведена инвентаризация имущества и обязательств по состоянию на 1 ноября 2000 года. Результаты инвентаризации отражены в бухгалтерском учете за декабрь 2000 года.
3. Факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
4. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.
5. Учет затрат на проведение ремонта производственных основных фондов производится путем включения в себестоимость услуг текущего отчетного периода.
6. Амортизации нематериальных активов производится линейным способом в течение срока их полезного пользования.
7. Начисление резерва под обесценение вложений в ценные бумаги общество не производит.
8. Оценка материалов по их видам при отпуске их в производство производится по средней себестоимости.
9. Первоначальная стоимость МБП погашается путем начисления амортизации в размере 100 % стоимости при передаче МБП в эксплуатацию.
10. Общество создает резерв по сомнительным долгам.
11. Общество не создает резервы предстоящих расходов и платежей.
4. Информация об аффилированных лицах.
В 2000 году операции с аффилированными лицами общество не производило.
Расшифровка отдельных статей форм отчетности.
Вступительный баланс общества приведен в соответствие с методическими рекомендациями Минфина РФ.
1. В строку 246 графа 3 включена сумма 218 тыс. руб. расходы не профинансированные из бюджета.
2. В строку 640 графа 3 включена сумма 26096 тыс. руб. остатки целевого финансирования из строки 450 графа 3.
В 2000 году форме 2 изменения сопоставимых данных по сравнению с отчетными данными за 1999 год произведены по следующим причинам:
· по строке 010:
увеличение на 6035 тыс. руб. за счет отражения операций по сдаче имущества в аренду, компенсации затрат по ГО, коммунальным платежам, затрат по содержанию телефонов-автоматов, сумм положительных суммовых разниц по расчетам за услуги связи;
· по строке 020:
уменьшение на 4280 тыс. руб. за счет переноса оплаты услуг банков в строку 100;
· по строке 030.у
уменьшение на 1486 тыс. руб. за счет отнесения расходов КМТО в строку 020;
· по строкам 060 и 080:
уменьшение по 1 тыс. руб. в связи с округлений до полных тысяч рублей, так как в 1999 году отчеты филиалов принимались с одним знаком после запятой;
· по строке 090:
уменьшение на 9957 тыс. руб. за счет отнесения в выручку доходов от сдачи имущества в аренду и переноса сумм положительных курсовых разниц в строку 120;
· по строке 100:
уменьшение на 39297 тыс. руб. за счет переноса отрицательных курсовых разниц в строку 130;
· по строке 120:
увеличение на 3954 тыс. руб. за счет суммы положительных курсовых разниц и сумм безвозмездно полученных материальных активов;
· по строке 130:
увеличение на 45062 тыс. руб. за счет отрицательных курсовых разниц и прочих операций.
· по строке 140:
увеличение на 30 тыс. рублей за счет безвозмездно полученных материальных активов.
В отчете о прибылях и убытках за 2000 год по строке 140 отражена сумма балансовой прибыли 286601 тыс. руб.
А в приложении № 4 к расчету налога от фактической прибыли по строке 1 показана сумма 286603947 рублей.
Указанное расхождение (3 тыс. руб.) допущено в виду округлений в отчете о прибылях и убытках, который заполняется в тысячах рублей.
По состоянию на 1.01.2001 года имеется задолженность общества по полученным кредитам и займам:
Займ ОАО "Связьинвест" (остаток 2584 тыс. руб.) предполагается погасить в течение 2001 года основной долг, а суммовую разницу в период 2001-2003гг.
В декабре 2000 года получен кредит 42000 тыс. рублей в СБ РФ г. Калуги сроком на 11 месяцев и 1094 тыс. руб. кредит на 1 месяц в СБ РФ г. Видное на выплату заработной платы работникам Ленинского УЭС ( погашен январь 2001 года).
Просроченной задолженности перед бюджетом общество не имеет.
Задолженность перед ОАО "Ростелеком" погашена в январе 2001 года.
Генеральный директор Р.А. Амарян
Главный бухгалтер Р.П. Константинова
Прочая информация по бухгалтерской отчетности за 2000 год
Расшифровка отдельных прибылей и убытков (приложение к форме №2)
Наименование Код Отчетный период Аналогичный период предыдущего года
показателя строки прибыль убыток прибыль убыток
Штрафы, пени, неустойки,
признанные или по которым
получены решения суда об
их взыскании 210 2440 146 2262 99
Прибыль (убыток)
прошлых лет 220 1095 593 2517 7940
Возмещение убытков,
причиненных неисполнением
или ненадлежащим
исполнением
обязательств 230 638 135 582
Курсовые разницы по
операциям в иностранной
валюте 240 3872 10372 4317 42650
Снижение себестоимости
материально-производственных
запасов на конец отчетного
периода 250
Списание дебиторских
и кредиторских задолженностей,
по которым истек срок
исковой давности 260 179 3325 503 12043
270 1813 2432
Заключение аудиторской фирмы (аудитора) о бухгалтерской отчетности за 2000 год
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ООО "РОСЭКСПЕРТИЗА"
О БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОАО "ЭЛЕКТРСВЯЗЬ" МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 декабря 2000 года
ВВОДНАЯ ЧАСТЬ
Общие сведения об аудиторской фирме "Росэкспертиза"
Юридический адрес: 107078, г.Москва, ул.Маши Порываевой, дом 11
тел.: 721-38-83, 721-38-84
Лицензии на проведение общего аудита № 004701 выдана ЦАЛАК Министерства финансов РФ 12 февраля 1996 года. Лицензия действительна по 11 февраля 2001 года.
Лицензии на проведение общего аудита № 007310 выдана Министерством финансов РФ 26 декабря 2000 года. Лицензия действительна по 25 декабря 2003 года.
Свидетельство о государственной регистрации Общества с Ограниченной Ответственностью "РОСЭКСПЕРТИЗА" № Ц9/183142/И5 выдано 23 сентября 1993 года.
Расчетный счет № 40702 81090 00000 13033 в АКБ "Росбанк", корр/счет № 30101 81000 00000 00256, БИК 044525256, ИНН 7708000473, ОКОНХ 84400, 72200, ОКПО 29926698
В аудите принимали участие:
Аккуратова Мария Анатольевна
Вязьмина Наталья Валентиновна
Галактионова Анжела Вячеславовна
Зарипов Адель Халилович
Лактионова Евгения Алексеевна
Поваркова Елена Аркадьевна
Самолазова Наталья Сергеевна
Степанова Татьяна Владимировна
Трещалина Валентина Михайловна
Акционерам ОАО 'Электросвязь" Московской области
ЗАКЛЮЧЕНИЕ независимой аудиторской компании "РОСЭКСПЕРТИЗА"
о бухгалтерской отчетности ОАО "Электросвязь" Московской области
за 2000 год
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО 'Электросвязь" Московской области за 2000 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО 'Электросвязь" Московской области исхода из Федерального Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. от 23.07.98), "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изм. и доп. от 30.12.99 и 24.03.2000), "Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43 н, приказа Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ОАО "Электросвязь" Московской области. Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с "Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации", утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года № 2263. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
4. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность с поправками, приведенными в Аналитической части настоящего Заключения и подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за 2001 год, достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и ОАО 'Электросвязь" Московской области по состоянию на 1 января 2001 года и финансовых результатов его деятельности за 2000 год исходя из Федерального Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. от 23.07.98), "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изм. и доп. от 30.12.99 и 24.03.2000), "Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, приказа Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Генеральный директор
ООО "РОСЭКСПЕРТИЗА" А.В. Козлов
"16" апреля 2001 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность
за 1-е полугодие 2001 года
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Учетная политика на 2001 год Открытого Акционерного Общества
"Электросвязь" Московской области
Общие положения
Бухгалтерский учет в ОАО "Электросвязь" Московской области ведется в соответствии с Федеральным Законом "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23.07.98 № 123-ФЗ), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (с изменениями и до-полнениями от 30.12.99 № 107н, от 24.03.00 № 31н), Положением по бухгалтер-скому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н, и другими нормативными актами.
Учетная политика ОАО "Электросвязь" МО (далее по тексту ОАО ЭМО) сформирована в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная поли-тика организации" ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60н, в целях стандартизации и унификации учетного процесса и бухгалтерской отчетности, и является обязательной для применения во всех структурных подразделениях ОАО.
Основные средства.
Состав и группировка основных средств определяются Общероссийским классификатором основных средств, утвержденным Постановлением Государственного комитета по стандартам, метрологии и сертификации от 26.12.94 г. № 359.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации) , признается сумма фактических затрат на приобретение, за исключением возмещаемых налогов. Фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств слагаются из:
сумм, уплачиваемых организацией в соответствии с договором поставки их поставщику, договором купли-продажи (продавцу);
сумм, уплачиваемых организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
сумм, уплачиваемых организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
регистрационных сборов, государственных пошлин и других аналогичных платежей, произведенных в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
таможенных пошлин и иных платежей;
невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением объекта основных средств;
вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств и затрат по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию.
Не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.
Проценты по кредитам, полученным на приобретение основных средств, начисленные и уплаченные до ввода в эксплуатацию основных средств относятся на счет 08 "Капитальные вложения".
Переход права собственности наступает при исполнении сторонами взаимных обязательств по договору
Предприятие имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса-дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал, если иное не установлено законодательством РФ.
Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта приемки - передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект, и иных документов, в частности подтверждающих их государственную регистрацию в установленных законодательством случаях.
Срок полезного использования новых объектов основных средств определяется исходя из норм амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90г. № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР".
Амортизация основных средств производится линейным способом, исходя из срока полезного использования, определенного Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990г. №1072 .
Нормы амортизационных отчислений по приобретенным объектам, бывшим в эксплуатации, рассчитываются исходя из предполагаемого срока полезного использования (с учетом срока фактической эксплуатации).
В ОАО "Электросвязь" Московской области устанавливается единый порядок использования амортизационных отчислений по основным средствам.
Данные средства используются централизованным порядком для выполнения программы капитальных вложений: на новое строительство, реконструкцию и приобретение основных фондов.
Изъятие из оборотов филиалов сумм амортизационных отчислений производится путем ежемесячных перечислений средств на расчетный счет ОАО "Электросвязь" МО.
Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта (текущего, среднего и капитального), а также модернизации и реконструкции.
Учет ремонтных работ ведется раздельно по видам ремонта: текущему, капитальному.
Нематериальные вложения
К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты, отвечающие всем приведенным выше условиям, - объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):
исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезная модель;
исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма всех фактических расходов на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении нематериальных активов, принимается к зачету в момент их постановки на учет.
Стоимость объектов нематериальных активов погашается посредством амортизации. Амортизация начисляется линейным способом, исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется ОАО при принятии объекта к бухгалтерскому учету .
Незавершенные капитальные вложения.
К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки - передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно - монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно - изыскательские, затраты по отводу земельных участков, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие).
Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).
Материально-производственные запасы
Состав МПЗ
а) Материально - производственные запасы - часть имущества:
·используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;
·предназначенная для продажи;
·используемая для управленческих нужд предприятия.
б) Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - часть материально - производственных запасов предприятия, используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, либо имеющая стоимость на дату приобретения не более 100-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации.
в) Готовая продукция - часть материально - производственных запасов предприятия, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.
г) Товары - часть материально - производственных запасов, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.
Материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости без применения счета 15 "Заготовление и приобретение материалов" и счета "Отклонение в стоимости материалов".
Фактической себестоимостью материально - производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат предприятия на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
При отпуске материально - производственных запасов (кроме малоценных и быстроизнашивающихся предметов) в производство и ином выбытии их оценка производится организацией:
- в обособленных подразделениях, где учет ведется в автоматизированном режиме, - по средней себестоимости,
- в остальных случаях - по себестоимости каждой выбывающей единицы на основании Актов передачи в эксплуатацию .
Учет МБП
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы принимаются к бухгалтерскому учету в размере затрат, связанных с их приобретением, в пределах установленного лимита за единицу на дату приобретения.
Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, переданных в производство или эксплуатацию, рассчитывается процентным способом - исходя из фактической себестоимости предмета и ставки 100 процентов при передаче предмета в производство или эксплуатацию.
Малоценные предметы стоимостью не более одной двадцатой установленного лимита (100-кратного минимального размера оплаты труда) за единицу могут списываться в расход по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
Доходы ОАО ЭМО
Доходами ОАО ЭМО признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала ОАО, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Для целей бухгалтерского учета ОАО самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка связанная с выполнением работ, оказанием услуг, поступления от продажи продукции и товаров (далее - выручка).
Выручка от оказания следующих видов услуг является доходом от обычных видов деятельности организации и подлежит отражению на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг):
- услуги связи, в т.ч.:
а) предоставление местного телефонного соединения - абонентская, повременная, покилометровая плата за пользование основным телефонным аппаратом, прямым проводом, соединительной линией, некоммутируемым каналом, волоконно-оптическим кабелем, АОНом, за услуги по передаче данных и факсимильной информации, бронирование;
б) предоставление доступа к сети - за установку основного телефонного аппарата, организацию прямой связи, переустановку абонентского устройства, присоединение сети абонентов и операторов к ОАО "Электросвязь" МО, подключение соединительной линии, изменение схемы включения;
в) разговоры с таксофонов - оплата за разовый разговор с использованием жетона, телефонокарты и др.;
г) дополнительные виды услуг - услуги Интернет, услуги по предоставлению в аренду и бронирование места в телефонной канализации; за выдачу тех. условий; за обслуживание мест подключения абонентских устройств и прямых проводов; за изменение условий предоставления услуг связи или оформление договора об оказании услуг телефонной связи по инициативе абонента; дополнительные услуги, предоставляемые абонентам электронных АТС; по техническому обслуживанию и ремонту средств связи, справочно-информационные услуги, техническое обслуживание устройства охранной сигнализации и др.;
- услуги радиосвязи;
- телеграфные услуги;
- услуги по предоставлению в аренду объектов связи;
- предоставление в аренду объектов основных средств (кроме средств связи),
- транспортные услуги,
- услуги торговли,
- услуги строительного характера,
- услуги образования,
- посреднические услуги,
- прочие услуги.
Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных согласно договору скидок (накидок).
Прочие поступления
Операционными доходами являются:
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- проценты и иные доходы по ценным бумагам (векселям, облигациям, акциям);
- проценты к получению по депозитам;
- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств ОАО, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете ОАО в этом банке;
- приход материалов от ликвидации ОС;
- прочие операционные доходы.
Внереализационными доходами являются:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причиненных ОАО убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
- сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
- стоимость имущества, выявленного по результатам инвентаризации;
- курсовая разница (доход);
- суммовая разница по прочим доходам (расходам);
- возврат судебных издержек;
- возврат из бюджета налоговых платежей по прибыли;
- прибыль от купли (продажи) валюты
- прочие внереализационные доходы.
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Для целей бухгалтерского учета величина прочих поступлений определяется в следующем порядке:
Величину поступлений от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также суммы процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций определяют в порядке, аналогичном предусмотренному пунктами 8.5-8.10. Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.
Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.
Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
Суммы дооценки активов определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.
Иные поступления принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах.
Прочие поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен другой порядок.
Расходы предприятия
Расходами ОАО ЭМО признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Расходы ОАО ЭМО в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- операционные расходы;
- внереализационные расходы.
Расходы по обычным видам деятельности
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Такими расходами также считаются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды.
Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.
Расходы по обычным видам деятельности группируются по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается ОАО ЭМО самостоятельно и соответствует рабочему плану счетов ОАО.
Коммерческие и управленческие расходы включаются в себестоимость полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Прочие расходы
Операционными расходами являются:
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения,
- промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
- проценты, уплачиваемые ОАО ЭМО за предоставление ему в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- проценты к уплате по ценным бумагам (векселям, акциям);
- проценты к уплате по коммерческому кредиту;
- убыток от реализации ОС;
- убыток от реализации прочего имущества;
- убыток от списания недоамортизированных ОС;
- расходы по содержанию мобилизационных мощностей;
- расходы по обслуживанию ценных бумаг (услуги депозитария и др.)
- дополнительные платежи по налогу на прибыль;
- налог на имущество;
- местные сборы (на уборку территории и благоустройство, на содержание милиции, пожарных, сбор на экологию, рекламу, физкультуру и спорт, др.);
- прочие операционные расходы.
Внереализационными расходами являются:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
- курсовые разницы;
- сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
- сумма амортизационных начислений по ОС, безвозмездно полученным, но не принадлежащих предприятию на правах собственности;
- налог с продаж, невостребованный с заказчика;
- списание НДС, суммы по которого не подлежат вычету;
- суммовые разницы по прочим расходам (доходам);
- убытки от купли-продажи валюты;
- убыток от списания имущества, как результат инвентаризации;
- судебные издержки и арбитражные расходы;
- прекращение производства, не давшего продукции, аннулирование производственных заказов;
- убыток от списания хищений и недостач;
- прочие внереализационные расходы.
В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
По возможности отнесения на конкретную услугу расходы делятся на прямые и косвенные. Расходы, которые в момент возникновения можно отнести к конкретному виду услуг (продукции), называются прямыми. Прямые расходы, связанные с производством и реализацией услуг (продукции, работ), подлежат отражению по дебету счетов 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательное производство,
Группировка затрат на производство производится в соответствии с рабочим Планом счетов.
Себестоимость единицы вида услуг является результат деления всей суммы накопленных за период затрат на объем оказанных услуг.
Незавершенное производство и расходы будущих периодов.
Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.
Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по прямым статьям затрат.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, такие как:
- оплата отпусков;
- расходы по страхованию;
- по обучению в высших учебных заведениях;
- по сертификации, лицензированию;
- расходы на приобретение права пользования программными продуктами,
- платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности;
- расходы на рекламу и др.
отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию на основании специальных расчетов в течение периода, к которому они относятся, в порядке, устанавливаемом ОАО в каждом конкретном случае (равномерно, пропорционально объему продукции и др.).
Расчеты с дебиторами и кредиторами. Резерв по сомнительным долгам.
Дебиторская задолженность подразделяется на: текущую, просроченную, сомнительную.
Текущей дебиторской задолженностью по услугам связи являются начисления последнего месяца. Просроченная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность, срок погашения которой истек на текущую дату. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующей гарантией.
Сомнительным долгом по договорам предоставления услуг связи юридическим лицам признается просроченная задолженность, срок погашения которой превысил 6 месяцев. В отношении этой задолженности создается резерв.
Резерв сомнительных долгов создается ежеквартально. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу, подтверждается первичными документами.
Резерв по сомнительным долгам формируется на всю сумму долга с учетом НДС.
Списание дебиторской задолженности в сумме до 100 тысяч рублей ( по каждому конкретному долгу) производится на основании решения местной комиссии по списанию дебиторской задолженности.
Списание дебиторской задолженности в сумме свыше 100 тысяч рублей
( по каждому конкретному долгу) производится на основании решения центральной комиссии по списанию дебиторской задолженности.
Поступившие суммы дебиторской задолженности, списанной ранее на финансовый результат, отражаются как внереализационные доходы.
Учет курсовых разниц.
Дата совершения операции в иностранной валюте - день возникновения у предприятия права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.
Курсовая разница - разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.
Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.
Финансовые вложения. Учет ценных бумаг.
К финансовым вложениям относятся инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
К долгосрочным финансовым вложениям относятся вложения с намерением получать доход более года и ценные бумаги со сроком погашения свыше одного года.
К краткосрочным финансовым вложениям относятся депозиты и иные ценные бумаги сроком обращения менее одного года или вложения с намерением получать доход менее одного года.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. Для предварительного учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг используется счет 08 "Капитальные вложения", субсчет "Вложения в ценные бумаги".
Фактические затраты слагаются из:
- сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу;
- сумм, уплачиваемых специализированным предприятиям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ЦБ;
- вознаграждений, уплачиваемых посредническим организациям, с участием которых приобретены ЦБ;
- процентов по заемным средствам на приобретение ценных бумаг, до принятия их к бухгалтерскому учету;
- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг (регистрационный сбор и т.д.);
- суммы НДС, уплачиваемые посреднику или регистратору при приобретении ценных бумаг.
Для целей налогообложения указанные расходы должны быть фактически оплачены.
Займы. Совместная деятельность.
Обязательства предприятия по полученным кредитам и займам отражаются в бухгалтерском учете с процентами, причитающимися к уплате на конец отчетного периода.
Проценты по кредитам, полученным на приобретение основных средств (нематериальных активов), начисленные и уплаченные до ввода в эксплуатацию основных средств (принятия на учет нематериальных активов) относятся на счет 08 "Капитальные вложения".
Расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемые на приобретение ценных бумаг, до принятия к бухгалтерскому учету ценных бумаг, признаются фактическими затратами на приобретение ценных бумаг и относятся на счет 08-07 "Вложения в ценные бумаги".
В остальных случаях суммы начисленных процентов по заемным средствам относятся в кредит счетов по учету кредитов и займов в корреспонденции со счетом прибылей и убытков (субсчет "Операционные расходы").
Собственный капитал.
Собственный капитал общества состоит из уставного, резервного, добавочного капитала, нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года. Составные элементы капитала подлежат учету на отдельных счетах (субсчетах) бухгалтерского учета.
Уставный капитал отражается в бухгалтерском учете в пределах зарегистрированной в Уставе совокупной номинальной стоимости размещенных акций. Изменения в бухгалтерском учете уставного капитала производятся только после внесения изменений в уставные документы.
Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли общества в размере 5% ежегодных отчислений, до достижения 15 % уставного капитала.
ОАО "Электросвязь" МО ведет бухгалтерский учет с образованием следующих резервов, предусмотренных законодательством:
- резерва на ремонт основных средств;
- резерва под обесценение вложений в ценные бумаги ;
- резерва по сомнительным долгам.
ОАО "Электросвязь" МО использует нераспределенную прибыль напрямую, без образования специальных фондов.
Направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении ОАО после налогообложения, определяются решением общего собрания акционеров.
Финансовые результаты
Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса.
Финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты предприятия отчетного года.
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.
Внутрихозяйственные расчеты и организационно-технические вопросы бухгалтерского учета.
Филиалы ОАО "Электросвязь" МО не являются юридическими лицами, действуют на основании доверенности, наделены основными фондами и оборотными активами.
Филиалы имеют расчетный (текущий) счет, ведут условно законченный цикл учетных работ с составлением баланса, данные которого включаются в сводный баланс предприятия.
Основанием для наличия у филиалов отдельных балансов является их территориальная удаленность и обособленность производственного процесса.
На балансе филиала отражаются: затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг); выручка от реализации продукции (работ, услуг) и начисление соответствующих налогов; формирование финансового результата от хозяйственной деятельности.
Контрагентом с кредиторами филиалов выступает ОАО "Электросвязь" МО.
Система внутреннего аудита и финансового контроля.
Внутренний аудит и финансовый контроль осуществляют специалисты Главной бухгалтерии АО "Электросвязь" МО при проведении контрольных, целевых, плановых и внеплановых проверок бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности филиалов АО "Электросвязь" МО (приложение №5).
Главный бухгалтер Константинова Р.П.