В. Н. Яшин Председатель Совета директоров
| Вид материала | Документы |
- В. Н. Яшин Председатель Совета Директоров, 13950.28kb.
- Оргкомитет конференции: Председатель, 64.43kb.
- Н. И. Исмаилов Председатель Совета директоров, 6317.56kb.
- И. Х. Юсуфов Председатель Совета директоров, 9774.24kb.
- Н. И. Исмаилов Председатель Совета директоров ОАО "мгтс", 5778.56kb.
- Отчет о работе Совета директоров и исполнительных органов ОАО «атп» за 2008 год. Отчет, 42.57kb.
- Годовой отчет за 2006 год. Открытое акционерное общество, 1197.57kb.
- Ю. К. Шафраник Председатель Совета Союза нефтегазопромышленников России Председатель, 316.97kb.
- Лисин В. С., профессор, председатель совета директоров оао «нлмк», член Бюро Правления, 147.61kb.
- Программа vii-ой научно-практической конференции «нанотехнологии производству 2010», 181.29kb.
Прочая информация по бухгалтерской отчетности за 1998 год
Прочей информации не имеется
Заключение аудиторской фирмы (аудитора) о бухгалтерской отчетности за 1998 год
ЗАКЛЮЧЕННИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ ЗАО "СОЮЗАУДИТ"
О БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ОАО "ЭЛЕКТРСВЯЗЬ" МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 декабря 1998 года
1. Аудит бухгалтерской отчетности за 1998 год, был проведен в соответствии с договором от 09.10.98 г. № 242 между аудиторской фирмой ЗАО "Союзаудит" и ОАО "Электросвязь" Московской области.
2. Нами проведен аудит сводного бухгалтерского баланса ОАО "Электросвязь" Московской области с включением тридцати пяти его филиалов (список прилагается) за 1998 год. Представленная отчетность подготовлена исходя из Федерального Закона "О бухгалтерской отчетности" от 21 ноября 1996 г. № 123-ФЗ и "Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации", утвержденного приказом Минфина РФ от 26.12.94 г. № 170.
3. Ответственность за подготовку представленной отчетности несет ОАО "Электросвязь" Московской области. Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах предоставленной отчетности на основе проведенного аудита.
4. Аудит проводился в соответствии в "Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации", утвержденными Указом Президента РФ № 2263 от 22.12.93 г. и "Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации (протокол от 15.07.98 г. № 2, протокол от 22.01.98 г. № 4, протокол от 25.12.96 г. №6), на основании представленных документов. Согласно этим документам аудит планировался и проводился таким образом, чтобы в достаточной степени убедиться в том, что сводный баланс ОАО "Электросвязь" не содержит существенных искажений.
5. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
6. По нашему мнению, представленная сводная бухгалтерская отчетность ДОСТОВЕРНА, т.е. подготовлена соответствующим образом, что обеспечивает отражение активов и пассивов во всех существующих аспектах ОАО "Электросвязь" Московской области и его филиалов по состоянию на 1 января 1999 г. и финансовых результатов его деятельности за 1998 г.
Генеральный директор
ЗАО "Союзаудит" В.В.Палий
Ведущий аудитор Н.В.Головко
19 марта 1999 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность
за 1999 год
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ОТКРЫТОГО ТИПА "ЭЛЕКТРОСВЯЗЬ"
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
16.02.99 г.
г. Москва
№ 48
Об учетной политике предприятия на 1999 г.
На основании и в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации, утвержденным приказом Минфина России № 34н, положениям (стандартам) бухгалтерского учета ПБУ 1/98, ПБУ/3, ПБУ/4, ПБУ/5, ПБУ/6, ПБУ/7, ПБУ/8
ПРИКАЗЫВАЮ:
I. Принять на 1999 год следующую учетную политику:
1. Допущение имущественной обособленности.
В балансе ОАО "Электросвязь" Московской области (далее по тексту - ОАО ЭМО) отражаются активы и обязательства, принадлежащие предприятию. Активы и обязательства собственников ОАО ЭМО и других предприятий учитываются обособленно. В частности, любое арендованное имущество, имущество, полученное на техническое обслуживание и т.п., учитывается за балансом и, следовательно, амортизация по такому имуществу начисляется собственником, налог на имущество уплачивается им же.
2. Допущение непрерывности деятельности.
ОАО будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, а следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.
3. Допущение последовательности применения учетной политики.
Учетная политика предприятия на 1999 год применяется последовательно с 1996 года.
4. Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском отчете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
5.
5.1. Построение бухгалтерской службы ОАО ЭМО предусматривает наличие центральной бухгалтерии, находящейся в составе аппарата общества и бухгалтерий филиалов, имеющих расчетные счета и отдельные балансы, в штатных расписаниях которых предусмотрены должности главных бухгалтеров.
5.2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, установленную действующим законодательством РФ, несут Генеральный директор ОАО ЭМО и директоры филиалов общества, которые создают необходимые условия для ведения бухгалтерского учета, обеспечивают неукоснительное выполнение всеми филиалами, подразделениями, службами, должностными лицами и работниками требований главного бухгалтера в части оформления и своевременного представления для учета документов и сведений.
5.3. Главный бухгалтер ОАО ЭМО назначается и освобождается от должности Генеральным директором. Главный бухгалтер ОАО ЭМО подчиняется непосредственно Генеральному директору ОАО ЭМО.
Главные бухгалтеры филиалов назначаются и освобождаются от должности директорами филиалов. Подчиняются главные бухгалтеры филиалов - директорам филиалов, а по вопросам методологии бухгалтерского учета - главному бухгалтеру ОАО ЭМО.
5.4. Главный бухгалтер ОАО ЭМО и главные бухгалтеры филиалов несут ответственность за строгое соблюдение положений, содержащихся в нормативных документах, регулирующих бухгалтерский учет и финансовую деятельность в РФ.
5.5. В соответствии с п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Под финансовыми и кредитными обязательствами, на которых должна стоять подпись главного бухгалтера, понимаются документы, оформляющие финансовые вложения предприятия (для филиалов по отдельной доверенности), договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.
6. В ОАО ЭМО устанавливается форма ведения учета - журнально-ордерная. До введения единых форм журналов-ордеров могут применяться различные виды журналов-ордеров.
7. Технология обработки информации может производиться различными способами: ручным, автоматизированным, с частичным применением средств автоматизации.
В ближайшей перспективе намечается перевод обработки информации в единую комплексную автоматизированную систему.
8. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
9. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации по следующим разделам учета:
- учету труда и его оплаты;
- учету основных средств и нематериальных активов;
- учету материалов;
- учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- учету работ в капитальном строительстве;
- учету работ в автомобильном транспорте;
- учету результа ставлен документ; содержание хозяйственных операций; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц, утвержденные руководителем предприятия по согласованию с главным бухгалтером.
10. Учет основных средств осуществляется в соответствии с ПБУ 6/97; Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 20.07.98 № 33-н.
10.1. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Под инвентарным объектом понимается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно - приспособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно - сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно - сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции в составе комплекса, а не самостоятельно.
Например, принтер, монитор, клавиатура и т.д. не могут самостоятельно выполнять функции, ради которых они созданы, без компьютера, поэтому они должны учитываться вместе с компьютером в составе основных средств.
10.2. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость основных средств определяется в зависимости от каналов поступления:
- приобретение основных средств за плату по фактическим затратам на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
- безвозмездное получение основных средств от юридических и физических лиц по рыночной стоимости на дату оприходования;
- поступление основных средств по договору мены осуществляется по стоимости обмениваемого имущества, по которой оно учитывалось в бухгалтерском балансе.
10.3. Изменения в первоначальной стоимости основных средств допускаются в случаях:
- Переоценки;
- Достройки;
- Дооборудования;
- Реконструкции;
- Частичной ликвидации.
10.4. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
10.5. Амортизация объектов основных средств производится линейным способом.
10.6. Не начисляется амортизация по основным средствам:
- полученным по договору дарения;
- полученным за счет бюджетных ассигнований;
- по жилищному фонду (износ начисляется один раз в год при составлении годового отчета на забалансовом счете 014 "Износ жилищного фонда");
- по многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста;
- по приобретенным изданиям (книгам, брошюрам);
- по земельным участкам.
11. ОАО ЭМО самостоятельно устанавливает порядок использования сумм амортизационных отчислений по основным средствам.
Данные средства используются централизованным порядком для выполнения программы капитальных вложений: на новое строительство, реконструкцию и приобретение основных фондов.
12. Изъятие из оборота филиалов сумм амортизационных отчислений производится путем ежемесячных перечислений средств на расчетный счет ОАО ЭМО.
13. В бухгалтерском учете расчеты с филиалами по амортизации отражаются на счете 79-2 "Внутрихозяйственные расчеты по амортизации".
Перечисление филиалом средств в ОАО отражается проводкой:
Дебет 79-2 Кредит 51.
При освобождении от перечислений амортизационных отчислений в ОАО филиал выписывает авизо на сумму начислений за отчетный период и оформляет бухгалтерскую проводку:
Д-т 79-2 К-т 79-3 (внутрихозяйственные расчеты по выделенному имуществу)
В сводном балансе ОАО ЭМО данные расчеты взаимоисключаются.
14. Затраты по ремонту основных средств оцениваются в размере фактически произведенных расходов или в размере уплаченных денежных средств, если работы выполняются подрядным способом.
Резерв расходов на ремонт основных средств не создается.
15. Реализация (списание) основных фондов филиалами производится только с письменного разрешения исполнительной дирекции общества.
16. ОАО ЭМО оценивает и учитывает нематериальные активы по инвентарной стоимости, определяемой из фактических затрат на их приобретение, создание с учетом расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию.
16.1. К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящим доход, относятся права, возникающие из:
- авторских и иных договоров на произведение науки, на программы ЭВМ, базы данных и др.;
- патентов на изобретение, промышленные образцы, свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания и лицензионных договоров на их использование;
- прав на ноу-хау и др.;
- прав, возникающих в результате приобретения отдельных квартир в объектах жилого фонда.
16.2. Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение срока полезного использования, по нормам, рассчитанным самостоятельно исходя из:
- сроков полезного пользования и погашения стоимости путем начисления амортизации, совпадающих со сроками действия того или иного вида нематериальных активов, предусмотренные соответствующими договорами или другим документом;
- сроков полезного пользования и погашения стоимости путем начисления амортизации программных продуктов бессрочных, но формально имевших тенденцию к устареванию, устанавливаемых от 13 месяцев до 36 месяцев;
- при невозможности установления сроков полезного использования - срок погашения устанавливается 10 лет.
16.3. Погашение стоимости нематериальных активов производится с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов".
17. Учет материально - производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/98, утвержденным приказом Минфина РФ № 25-н от 15.06.98.
17.1. К материально - производственным запасам отнесена часть имущества:
1) используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг;
2) предназначенная на продажу;
3) используемая для управленческих нужд предприятия.
В состав материально - производственных запасов отнесены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, готовая продукция, товары, оборудование к установке.
17.2. Порядок оценки в бухгалтерском учете и отчетности материально - производственных запасов зависит от канала поступления.
1. Материалы (счет 10), МБП (счет 12), товары (счет 41) принимаются к бухгалтерскому учету на сумму фактических затрат общества на приобретением за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
2. Изготовление материально - производственных запасов силами общества.
Учет и формирование затрат на производство материально - производственных запасов осуществляется в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.
3. Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, полученных предприятием безвозмездно, определяется исходя из рыночной стоимости на дату оприходования проводкой:
Д-т 07,10,12,41 К-т 87
4. Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, приобретенных в обмен на другое имущество (кроме денежных средств), определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском учете.
17.3. Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется по средней себестоимости.
17.4. В конторе материально - технического обеспечения учет товаров производится по продажным ценам.
18. Под малоценными и быстроизнашивающимися предметами понимаются:
- предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от их стоимости;
- предметы стоимостью на дату приобретения не более 100 - кратного размера установленного законодательством РФ минимального размера месячной оплаты труда за единицу, независимо от срока полезного использования;
- предметы независимо от их стоимости и срока полезного использования (специальные инструменты и приспособления, сменное оборудование, спецодежда и спецобувь, постельные принадлежности, бензомоторные пилы).
18.1. Первоначальная стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов погашается путем начисления амортизации в размере 100% стоимости при передаче МБП в эксплуатацию.
18.2. Расходы по содержанию в рабочем состоянии МБП (ремонт МБП) производится за счет себестоимости.
18.3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью не более 1/20 лимита за единицу списываются в расход по мере отпуска их в эксплуатацию.
18.4. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, полученные по договору доверия или приобретенные с использованием бюджетных средств, не амортизируются и не переносят свою стоимость на издержки производства и обращения.
Учет косвенных затрат
19. Косвенные затраты, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", относятся в конце отчетного периода на счет 20 "Основное производство".
Учет затрат на производство
20. Затраты на производство группируются по месту их возникновения, по видам продукции, работ и услуг, видам расходов:
- по месту возникновения затраты группируются по производствам, цехам, участкам, и т.д. в целях определения производственной себестоимости;
- по видам продукции, работ и услуг затраты группируются для исчисления их себестоимости;
- по видам расходов затраты группируются по элементам затрат и по статьям калькуляции.
20.1. Группировка затрат по элементам является единой, обязательной и состоит из следующих элементов (Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость…, утвержденное постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552 с изменениями от 26 июня, 1 июля 1995 г.):
- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных средств;
- прочие затраты.
20.2. Учет и анализ затрат на производство продукции (услуг) по подотраслям электросвязи для филиалов ОАО осуществляется на основании методики, утвержденной заместителем Генерального директора Е.Э. Ланковой 01.02.95.
20.3. ОАО ЭМО самостоятельно устанавливает дополнительную группировку статей затрат:
- расходы на электроэнергию;
- из состава прочих затрат выделяются расходы:
- налог на землю;
- услуги ОАО "Ростелеком";
- услуги ЗАО "Ростелеграф";
- услуги ИВЦ АО ММТ.
В конце отчетного периода затраты, собираемые на счетах 20 "Основное производство" и 43 "Коммерческие расходы" полностью списываются на результаты реализации работ и услуг (Д-т 46 с К-т 20, 43).
20.4. ОАО ЭМО формирует отчисления НИОКР в размере 1% от себестоимости и перечисляет средства в НТУОТ Госкомсвязи. Возможно, использование средств НИОКР на ЦБ ОАО по трехсторонней схеме согласно указаний ОАО "Связьинвест".
21. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на отдельном счете 31 "Расходы будущих периодов" и подлежат отнесению на себестоимость, на другие источники финансирования в течение срока, к которому они относятся и который устанавливается ОАО ЭМО самостоятельно в каждом конкретном случае с учетом обоснованной возможности отнесения расходов к соответствующим расчетным периодам.
21.1. К указанным расходам могут относиться расходы по неравномерно или внепланово проводимому ремонту основных средств, по затратам некапитального характера, связанного с совершенствованием технологии и организации производства; арендной плате, уплаченной вперед; расходы на рекламу; по подписке на периодическую печать; отпуска и другие аналогичные расходы.
21.2. В конце месяца составляются специальные расчеты по распределению расходов будущих периодов по каждому виду расходов в отдельности исходя из установленных сроков их погашения и соответствующих смет, сметно-финансовых расчетов, произведенных оплат, на основании которых затем производится списание их на себестоимость (К-т 31 в Д-т 20, 23, 25, 26, 43, 44).
Реализация продукции (работ и услуг)
22. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается:
1) при формировании финансовых результатов деятельности предприятия по мере оказания работ, услуг и предъявления покупателям (заказчикам) платежно-расчетных документов;
2) для целей налогообложения; по мере оказания работ, услуг и представления покупателям (заказчикам) платежно-расчетных документов.
Учет покупки и продажи иностранной валюты
23. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты осуществляется на счете 76-3 "Учет расчетов с дебиторами и кредиторами" без применения счета 57 "Переводы в пути".
Учет курсовых разниц, возникающих при осуществлении операций в иностранной валюте
24. Курсовые разницы, возникающие при осуществлении операций в иностранной валюте, подлежат зачислению в прибыль или убыток предприятия по мере их принятия к бухгалтерскому учету.
Учет процентов по кредитам банков
25. Учет процентов по кредитам банков учитывается с отражением в составе кредиторской задолженности по этим кредитам.
Кроме того, учет оплаты процентов за банковский кредит осуществляется на дату оплаты с начислением причитающихся к оплате процентов.
Незавершенное производство
26. Продукция (работы), не прошедшие всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.
Незавершенное производство отражается в балансе по фактически произведенным затратам, включая НДС.
Учет использования прибыли
27. Расходы из чистой прибыли могут осуществляться путем образования фондов специального назначения.
Порядок начисления фондов специального назначения устанавливает общее собрание акционеров.
28. Порядок использования предельных сумм фондов специального назначения определяется исполнительной дирекцией общества и доводится письменно до каждого филиала.
29. До образования фондов прибыль распределяется на счетах балансового учета как прибыль прошлого года и прибыль текущего года.
Порядок начисления дивидендов
30. Периодичность и порядок распределения дивидендов определяется собранием акционеров.
Порядок начисления дивидендов акционерам определяется учредительными документами.
Списки на выплату дивидендов акционерам готовит отдел акционерной собственности и ценных бумаг. Данные списки утверждаются генеральным директором.
Ответственность за достоверность сведений для выплаты дивидендов несет Специальный регистратор "Ависта".
Инвентаризация имущества и финансовых результатов
31. ОАО ЭМО самостоятельно определяет количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
В обязательном порядке проводится инвентаризация имущественных ценностей в случаях:
- смены материально - ответственных лиц;
- при установлении фактов краж, хищений и злоупотреблений;
- порчи ценностей, пожара, стихийных бедствий.
32. ОАО ЭМО самостоятельно разрабатывает внутреннюю систему учета и определяет состав и формы внутренней бухгалтерской отчетности, периодичность и сроки ее составления и представления, ответственных за составление и контроль.
33. ОАО ЭМО самостоятельно устанавливает систему и правила документооборота и технологии обработки учетной информации, систему номенклатуры дел в бухгалтерии.
34. Хранение первичных документов, подлежащих 5 - летнему хранению, осуществляется силами:
- бухгалтерии;
- архива.
35. ОАО ЭМО самостоятельно определяет порядок контроля хозяйственных операций, предоставления права подписи документов и другие правила необходимые для решения целей бухгалтерского учета.
36. Филиалы ОАО ЭМО самостоятельно устанавливают лимит денежной наличности в кассе (по согласованию с банками), сроки выдачи заработной платы, круг материально-ответственных лиц, период проведения инвентаризации.
Предельный срок, на который может выдаваться подотчетная сумма, устанавливается 15 дней.
Выдача наличных сумм подотчетным лицам производится на основании заявления работника с визой директора филиала при условии полного погашения предыдущего аванса.
37. Осуществление приема денежной наличности за услуги связи производится при расчетах с населением и юридическими лицами с применением контрольно-кассовых машин, разрешенных к применению, и бланков строгой отчетности.
38. Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль в ОАО ЭМО производятся централизованно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
39. Центральная бухгалтерия ОАО ЭМО производит расчеты с филиалами по налогу на прибыль и стабилизационному фонду на балансовом счете 79-1 "Внутриведомственные расчеты с филиалами по прибыли".
Устанавливается срок перечисления плановых платежей налога на прибыль - 12 и 21 числа каждого месяца; в окончательный расчет после сдачи квартального отчета - в течение 10 дней.
Перечисления в стабилизационный фонд производятся до 30 числа текущего месяца.
В сводном балансе ОАО ЭМО счет 79-1 взаимоисключается.
40. Расчеты с филиалами по выделенному имуществу осуществляются на счете 79-3 "Внутрихозяйственные расчеты по выделенному имуществу". На этом счете отражаются операции по безвозмездной передаче от ОАО ЭМО в адрес филиалов материальных ценностей, основных фондов, затрат на капитальные вложения, дотации на развитие.
В сводном балансе ОАО ЭМО счет 79-3 взаимоисключается.
41. Центральная бухгалтерия производит расчеты с филиалами по расчетам с ОАО "Ростелеком" счет 78-5; ЗАО "Ростелеграф" счет 78-1; ИВЦ АО "ММТ" счет 78-6. Расчеты производятся с учетом НДС.
Филиалы относят плановые суммы, утвержденные к квартальным перечислениям по указанным платежам на затраты. Одновременно представляя в пояснительной записке объяснения по факту недоперечисления средств в ОАО ЭМО.
Устанавливается срок перечисления платежей 20 числа каждого месяца.
42. Филиалы ОАО ЭМО самостоятельно производят начисление и уплату налогов в местный и республиканский бюджет (кроме налога на прибыль) по месту нахождения.
В документах, представляемых в налоговые инспекции, пенсионный и медицинский фонды, фонд занятости и т.п. должна быть обязательно отметка о сроках сдачи отчетов.
43. Для оценки наличия и состояния дебиторской задолженности ведется аналитический учет по каждому дебитору, который должен обеспечивать наблюдение за сроками возникновения дебиторской задолженности с целью своевременного взыскания и недопущения просроченной задолженности, ведения претензионной работы.
44. В целях уменьшения дебиторской задолженности филиалы ОАО ЭМО могут осуществлять расчеты с клиентами, поставщиками, бюджетом - векселями, взаимозачетами, ценными бумагами… Бухгалтерский учет по данным операциям осуществляется согласно инструкций и методических рекомендаций соответствующих органов.
45. В ОАО ЭМО создается резерв по сомнительным долгам.
II. На основании вышеизложенного главному бухгалтеру Юдинцевой Л.А., директорам филиалов, главным бухгалтерам филиалов:
1. Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждена приказом Минфина СССР от 01.11.91 № 56) и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.
2. Обеспечить своевременное и полное представление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством.
3. При ведении бухгалтерского учета обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.
4. Обеспечить возможность достоверного определения налогооблагаемой базы для расчета с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.
5. При формировании затрат на производство продукции (работ, услуг) руководствоваться Положением по составу затрат, утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552 с учетом изменений и дополнений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.07.95 № 661 и др.
6. К настоящему приказу прилагается рабочий план счетов бухгалтерского учета.
7. Снять с контроля приказ ОАО ЭМО № 100 от 02.03.98.
III. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.
Генеральный директор Ю.А. Аргунов
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
| | Коды | ||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||||
| на 31 декабря 1999 г. | Дата (год, месяц, число) | | | | |
| Организация: Открытое акционерное общество "Электросвязь" Московской области | по ОКПО | 01140111 | |||
| Отрасль (вид деятельности): Предоставление услуг электросвязи | по ОКОНХ | 52300 | |||
| Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество | по КОПФ | 47 | |||
| Орган управления государственным имуществом: | по ОКПО | 01140111 | |||
| Единица измерения: тыс. руб. | по СОЕИ | | |||
| Контрольная сумма | | ||||
| АКТИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 5 049 | 9 042 |
| организационные расходы | 111 | - | - |
| патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 112 | 2 756 | 3 247 |
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 1 887 818 | 2 093 224 |
| земельные участки и объекты природопользования | 121 | - | - |
| здания, сооружения, машины и оборудование | 122 | 1 772 802 | 2 057 215 |
| Незавершенное строительство (07, 08, 61) | 130 | 162 503 | 180 848 |
| Долгосрочные финансовые вложения (06,82) | 140 | 1 992 | 1 992 |
| инвестиции в дочерние общества | 141 | - | - |
| инвестиции в зависимые общества | 142 | - | - |
| инвестиции в другие организации | 143 | 1 968 | 1 968 |
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | - | - |
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | 24 | 24 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 2 057 362 | 2 285 106 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
| Запасы | 210 | 35 379 | 53 251 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) | 211 | 25 631 | 39 364 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | - | - |
| малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16) | 213 | 4 817 | 7 063 |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 214 | 9 | 4 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) | 215 | 1 075 | 1 405 |
| товары отгруженные (45) | 216 | - | - |
| расходы будущих периодов (31) | 217 | 3 847 | 5 415 |
| прочие запасы и затраты | 218 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 5 965 | 9 976 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 3 311 | 142 |
| покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231 | 2 938 | 68 |
| векселя к получению (62) | 232 | - | - |
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | - | - |
| авансы выданные (61) | 234 | - | - |
| прочие дебиторы | 235 | 373 | 74 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 223 560 | 245 662 |
| покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 182 660 | 218 905 |
| векселя к получению (62) | 242 | 1 020 | 50 |
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | - | - |
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | - | - |
| авансы выданные (61) | 245 | 6 679 | 1 199 |
| прочие дебиторы | 246 | 33 201 | 25 508 |
| Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | 250 | 340 | 390 |
| инвестиции в зависимые общества | 251 | - | - |
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | - | - |
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 340 | 390 |
| Денежные средства | 260 | 59 199 | 54 401 |
| касса (50) | 261 | 3 105 | 3 934 |
| расчетные счета (51) | 262 | 49 556 | 41 834 |
| валютные счета (52) | 263 | 4 703 | 5 223 |
| прочие денежные средства (55, 56, 57) | 264 | 1 835 | 3 410 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 668 | 218 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 328 422 | 364 040 |
| III. УБЫТКИ | | | |
| Непокрытые убытки прошлых лет (88) | 310 | - | - |
| Расходы прошлых лет не перекрытые финансированием | 311 | 17 632 | |
| Непокрытый убыток отчетного года | 320 | - | - |
| Расходы отчетного периода не перекрытые финансированием | 321 | - | - |
| ИТОГО по разделу III | 390 | 17 632 | - |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390) | 399 | 2 403 416 | 2 649 146 |
| ПАССИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |
| Уставный капитал (85) | 410 | 185 589 | 185 589 |
| Добавочный капитал (87) | 420 | 1 576 600 | 1 617 834 |
| Резервный капитал (86) | 430 | 12 360 | 16 333 |
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 12 360 | 16 333 |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - |
| Фонды накопления (88) | 440 | 165 057 | 249 609 |
| Фонд социальной сферы (88) | 450 | 2 966 | 3 903 |
| Целевые финансирование и поступления (96) | 460 | 10 912 | 26 096 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 470 | 158 980 | - |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 480 | - | 251 013 |
| ИТОГО по разделу IV | 490 | 2 112 464 | 2 350 377 |
| V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | | | |
| Заемные средства (92, 95) | 510 | 10 100 | 10 000 |
| кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | 100 | - |
| прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | 10 000 | 10 000 |
| Прочие долгосрочные пассивы | 520 | 14 163 | 10 561 |
| ИТОГО по разделу V | 590 | 24 263 | 20 561 |
| VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | | | |
| Заемные средства (90, 94) | 610 | - | 64 |
| кредиты банков | 611 | - | 64 |
| прочие займы | 612 | - | - |
| Кредиторская задолженность | 620 | 228 129 | 232 778 |
| поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 171 649 | 172 090 |
| векселя к уплате (60) | 622 | - | - |
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | - | - |
| по оплате труда (70) | 624 | 7 729 | 3 355 |
| по социальному страхованию и обеспечению (69) | 625 | 4 253 | 2 950 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 19 385 | 25 256 |
| авансы полученные (64) | 627 | 2 755 | 8 349 |
| прочие кредиторы | 628 | 22 358 | 20 778 |
| Расчеты по дивидендам (75) | 630 | 5 931 | 1 865 |
| Доходы будущих периодов (83) | 640 | 32 629 | 41 309 |
| Фонды потребления (88) | 650 | - | 2 192 |
| Резервы предстоящих расходов и платежей (89) | 660 | - | - |
| Прочие краткосрочные пассивы | 670 | - | - |
| ИТОГО по разделу VI | 690 | 266 689 | 278 208 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 699 | 2 403 416 | 2 649 146 |