Учебно-методическое пособие для выполнения контрольной работы по дисциплине финансы предприятий для студентов специальности 050104
| Вид материала | Учебно-методическое пособие |
- Учебно-методическое пособие к выполнению контрольной работы по дисциплине «Промышленная, 1241.9kb.
- О. В. Комарова бухгалтерский учет учебно-методическое пособие, 1160.18kb.
- Методическое руководство для выполнения контрольной работы по дисциплине «Основы управления, 188.98kb.
- О. Б. Плющенкова бухгалтерский учет основных средств учебно-методическое пособие, 740.98kb.
- Методическое руководство для выполнения контрольной работы по дисциплине «Оценка качества, 379.78kb.
- Учебно-методическое пособие по организации самостоятельной работы студентов специальности, 3115.64kb.
- Методическое руководство для выполнения контрольной работы по дисциплине «Основы управления, 66.61kb.
- Методические указания для выполнения контрольной работы по дисциплине "Налоговое планирование", 278.39kb.
- Методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Финансы» (для студентов, 506.46kb.
- Учетно-операционная и аналитическая работа в банке, 2650.9kb.
В результате получим:
Денежные средства, затраченные на оплату операционных расходов =
39,361 – 3,000 – 5,002 = 31,359.
Выплаты процентов осуществлялись предприятием до последнего числа месяца. Следовательно, все начисленные проценты, которые фигурируют в отчете о прибыли, привели к денежным оттокам за период.
Выплаты задолженности по налогам определяются путем сопоставления суммы начисленного налога на прибыль на начало и конец месяца.
Мы исчерпали все статьи раздела «Операционная деятельность» отчета о движении денежных средств. Итоговое значение чистого денежного потока от операционной деятельности получилось отрицательным: (14,313). По существу, предприятие заработало денежные убытки, т.е. убыток предприятия в размере 908 грн. сгенерировал отрицательный денежный поток.
Финансовая деятельность предприятия связана с разделами долгосрочных обязательств и собственного капитала. Принципиально это может быть эмиссия новых акций и облигаций, выкуп акций или облигаций у их владельцев, погашение (полное или частичное) долгосрочных кредитов, погашение отсроченного налога на прибыль и выплата дивидендов (проценты вошли в операционную деятельность). В нашем случае предприятие ограничилось следующими видами финансовой деятельности.
Погашение долгосрочного банковского кредита имело место в размере 6,000, по 1,500 в каждый квартал. Это видно путем сопоставления величины текущей части долгосрочного банковского кредита на начало и конец каждого месяца.
Существенным элементом составления отчета о движении денежных средств является проверка. Как было отмечено ранее, чистый денежный поток (итог отчета о движении денежных средств) должен быть равен изменению суммы денежного счета и статьи «рыночные ценные бумаги» в течение года. Эта проверка иллюстрируется следующей таблицей.
| | Январь |
| Денежные средства на начало месяца | 4,620.00 |
| Чистый денежный поток | (14,313) |
| Денежные средства на конец месяца | (9,693) |
Представленные в таблице данные совпадают с соответствующими данными баланса и отчета о движении денежных средств, что подтверждает правильность составления отчета о движении денег.
В табл. 11 приведен отчет о движении денег предприятия.
Анализируя результаты прогноза, обнаруживаем недостаток или отрицательное значение денежного счета, на основании чего делаем вывод о том, что предприятие не сможет функционировать без дополнительного источника финансирования. Положение предприятия может быть спасено, если оно привлечет дополнительные денежные средства в какие-либо месяцы года, с тем, чтобы вернуть долг в течение других месяцев года, когда будут большие денежные поступления.
| Таблица 9 - Отчет о прибыли | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| Отчет о прибыль в формате вложенного дохода | | | | | | | | | | | | | |
| | янв. | фев. | март | апр. | май | июнь | июль | авг. | сен. | окт. | нояб. | дек. | за год |
| Выручка | 296800 | 254400 | 296800 | 296800 | 296800 | 508800 | 593600 | 339200 | 254400 | 296800 | 381600 | 424000 | 4240000 |
| Переменные издержки | 267120 | 228960 | 267120 | 267120 | 267120 | 457920 | 534240 | 305280 | 228960 | 267120 | 343440 | 381600 | 3816000 |
| Вложенный доход | 29680 | 25440 | 29680 | 29680 | 29680 | 50880 | 59360 | 33920 | 25440 | 29680 | 38160 | 42400 | 424000 |
| Постоянные издержки | 30588 | 30588 | 30588 | 30579 | 30579 | 30579 | 30572 | 30572 | 30572 | 30564 | 30564 | 30564 | 366908 |
| Чистая производственная прибыль | -908 | -5148 | -908 | -899 | -899 | 20301 | 28788 | 3348 | -5132 | -884 | 7596 | 11836 | 57092 |
| Точка безубыточности за месяц | 144 | 144 | 144 | 144 | 144 | 144 | 144 | 144 | 144 | 144 | 144 | 144 | 1728 |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| Отчет о прибыли за | янв. | фев. | март | апр. | май | июнь | июль | авг. | сен. | окт. | нояб. | дек. | за год |
| Выручка | 296800 | 254400 | 296800 | 296800 | 296800 | 508800 | 593600 | 339200 | 254400 | 296800 | 381600 | 424000 | 4240000 |
| Производственная себестоимость: | 286903 | 249379 | 286903 | 286895 | 286895 | 474515 | 549556 | 324412 | 249364 | 286880 | 361928 | 399452 | 4043083 |
| Материальные затраты | 258216 | 221328 | 258216 | 258216 | 258216 | 442656 | 516432 | 295104 | 221328 | 258216 | 331992 | 368880 | 3688800 |
| Оплата прямого труда с начислениями | 3438 | 3438 | 3438 | 3438 | 3438 | 3438 | 3438 | 3438 | 3438 | 3438 | 3438 | 3438 | 41250 |
| Производственные накладные издержки | 17667 | 17667 | 17667 | 17667 | 17667 | 17667 | 17667 | 17667 | 17667 | 17667 | 17667 | 17667 | 212000 |
| Арендная плата | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 36000 |
| Амортизация | 131 | 131 | 131 | 123 | 123 | 123 | 115 | 115 | 115 | 108 | 108 | 108 | 1433 |
| Начисления от величины валовой выручки | 4452 | 3816 | 4452 | 4452 | 4452 | 7632 | 8904 | 5088 | 3816 | 4452 | 5724 | 6360 | 63600 |
| Валовый доход | 9897 | 5021 | 9897 | 9905 | 9905 | 34285 | 44044 | 14788 | 5036 | 9920 | 19672 | 24548 | 196917 |
| Административные издержки | 1994 | 1994 | 1994 | 1994 | 1994 | 1994 | 1994 | 1994 | 1994 | 1994 | 1994 | 1994 | 23925 |
| Маркетинговые издержки | 8810 | 8174 | 8810 | 8810 | 8810 | 11990 | 13262 | 9446 | 8174 | 8810 | 10082 | 10718 | 115900 |
| Операционная прибыль | -908 | -5147 | -908 | -899 | -899 | 20301 | 28788 | 3348 | -5132 | -884 | 7596 | 11836 | 57092 |
| Процентные платежи | 0 | 0 | 1800 | 0 | 0 | 1710 | 0 | 0 | 1620 | 0 | 0 | 1530 | 6660 |
| Прибыль до налога на прибыль | -908 | -5147 | -2708 | -899 | -899 | 18591 | 28788 | 3348 | -6752 | -884 | 7596 | 10306 | 50432 |
| Налог на прибыль | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2007 | 7197 | 837 | 0 | 0 | 0 | 2566 | 12608 |
| Чистая прибыль | -908 | -5147 | -2708 | -899 | -899 | 16583 | 21591 | 2511 | -6752 | -884 | 7596 | 7739 | 37824 |
| Таблица 10 - Прогноз баланса | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| Баланс предприятия на | 01 янв. | 31 янв. | 28 фев. | 31 марта | 30 апр. | 31 мая | 30 июня | 31 июля | 31 авг. | 30 сен. | 31 окт. | 30 нояб. | 31 дек. |
| АКТИВЫ | | | | | | | | | | | | | |
| Оборотные средства | | | | | | | | | | | | | |
| Денежные средства | 4620 | -9693 | -14783 | -17710 | -15487 | -37886 | -36776 | 18966 | 39188 | 31992 | 22515 | 24593 | -17760 |
| Дебиторская задолженность | 42000 | 41552 | 35616 | 41552 | 41552 | 41552 | 71232 | 83104 | 47488 | 35616 | 41552 | 53424 | 59360 |
| Товарно-материальные средства | 38732 | 33199 | 38732 | 38732 | 38732 | 66398 | 77465 | 44266 | 33199 | 38732 | 49799 | 55332 | 73776 |
| Предоплаченная аренда помещений | 36000 | 33000 | 30000 | 27000 | 24000 | 21000 | 18000 | 15000 | 12000 | 9000 | 6000 | 3000 | 36000 |
| Основные средства | 0 | | | | | | | | | | | | |
| Начальная стоимость | 8400 | 8400 | 8400 | 8400 | 8400 | 8400 | 8400 | 8400 | 8400 | 8400 | 8400 | 8400 | 8400 |
| Накопленная амортизация | 2100 | 2231 | 2363 | 2494 | 2617 | 2740 | 2863 | 2978 | 3094 | 3209 | 3317 | 3425 | 3533 |
| Остаточная стоимость | 6300 | 6169 | 6038 | 5906 | 5783 | 5660 | 5537 | 5422 | 5306 | 5191 | 5083 | 4975 | 4867 |
| Активы, всего | 127652 | 104227 | 95603 | 95480 | 94581 | 96725 | 135458 | 166757 | 137181 | 120531 | 124949 | 141323 | 156243 |
| ПАССИВЫ | | | | | | | | | | | | | |
| Краткосрочные задолженности | | | | | | | | | | | | | |
| Кредиторская задолженность | 54000 | 27795 | 24955 | 28404 | 28404 | 31447 | 49909 | 53156 | 31244 | 24955 | 29621 | 37128 | 42606 |
| Начисленные обязательства | 5706 | 10708 | 10072 | 10708 | 10708 | 10708 | 13888 | 15160 | 11344 | 10072 | 10708 | 11980 | 12616 |
| Банковская ссуда | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Задолженности по налогу на прибыль | 1315 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2007 | 7197 | 837 | 0 | 0 | 0 | 2566 |
| Текущая часть долгосрочного кредита | 6000 | 6000 | 6000 | 4500 | 4500 | 4500 | 3000 | 3000 | 3000 | 1500 | 1500 | 1500 | 0 |
| Долгосрочные задолженности | | | | | | | | | | | | | |
| Долгосрочный банковский кредит | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 |
| Собственный капитал | | | | | | | | | | | | | |
| Уставный капитал | 31000 | 31000 | 31000 | 31000 | 31000 | 31000 | 31000 | 31000 | 31000 | 31000 | 31000 | 31000 | 31000 |
| Нераспределенная прибыль | 5631 | 4723 | -424 | -3132 | -4031 | -4930 | 11653 | 33244 | 35756 | 29004 | 28120 | 35715 | 43455 |
| Пассивы, всего | 127652 | 104227 | 95603 | 95480 | 94581 | 96725 | 135458 | 166757 | 137181 | 120531 | 124949 | 141323 | 156243 |
| Проверка баланса | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK |
| Таблица 11 - Отчет о движении денег | |||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
| | янв. | фев. | март | апр. | май | июнь | июль | авг. | сен. | окт. | нояб. | дек. | за год |
| Основная деятельность | | | | | | | | | | | | | |
| Денежные поступления от покупателей | 297248 | 260336 | 290864 | 296800 | 296800 | 479120 | 581728 | 374816 | 266272 | 290864 | 369728 | 418064 | 4222640 |
| Денежные средства, выплаченные при закупке материалов | -278888 | -229702 | -254767 | -258216 | -282839 | -435260 | -479987 | -305949 | -233151 | -264616 | -330018 | -381846 | -3735238 |
| Денежные средства на оплату операционных расходов | -31358 | -35724 | -35724 | -36360 | -36360 | -39540 | -43992 | -41448 | -36360 | -35724 | -37632 | -75540 | -485765 |
| Выплаты процентов | 0 | 0 | -1800 | 0 | 0 | -1710 | 0 | 0 | -1620 | 0 | 0 | -1530 | -6660 |
| Выплаты задолженности по налогам | -1315 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | -2007 | -7197 | -837 | 0 | 0 | 0 | -11357 |
| Денежный поток от основной деятельности | -14313 | -5090 | -1427 | 2224 | -22399 | 2610 | 55742 | 20222 | -5696 | -9476 | 2077 | -40852 | -16380 |
| Финансовая деятельность | | | | | | | | | | | | | 0 |
| Получение кредитов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Погашение кредитов | 0 | 0 | -1500 | 0 | 0 | -1500 | 0 | 0 | -1500 | 0 | 0 | -1500 | -6000 |
| Денежный поток от финансовой деятельности | 0 | 0 | -1500 | 0 | 0 | -1500 | 0 | 0 | -1500 | 0 | 0 | -1500 | -6000 |
| Чистый денежный поток | -14313 | -5090 | -2927 | 2224 | -22399 | 1110 | 55742 | 20222 | -7196 | -9476 | 2077 | -42352 | -22380 |
| | | | | | | | | | | | | | |
| Денежные средства и рыночные ценные бумаги на начало | 4620 | -9693 | -14783 | -17710 | -15487 | -37886 | -36776 | 18966 | 39188 | 31992 | 22515 | 24593 | 4620 |
| Чистый денежный поток | -14313 | -5090 | -2927 | 2224 | -22399 | 1110 | 55742 | 20222 | -7196 | -9476 | 2077 | -42352 | -22380 |
| Денежные средства и рыночные ценные бумаги на конец | -9693 | -14783 | -17710 | -15487 | -37886 | -36776 | 18966 | 39188 | 31992 | 22515 | 24593 | -17760 | -17760 |
| Проверка | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK | OK |
5. Порядок выполнения, оформления и сдачи контрольной работы
Для выполнения контрольной работы рекомендуется следующий порядок.
- Изучить теоретическое содержание учебных материалов контрольной работы. Внимательно прочитать текст настоящего учебного пособия.
- В соответствии с номером расчетного варианта (последние две цифры зачетной книжки), используя приложение, составить таблицы исходных данных по аналогии с таблицами 1 – 4 настоящего пособия. Все данные, которые не приведены в приложении, следует принять такими же, как в описании примера.
- Выполнить расчетную часть контрольной работы. Для этого необходимо по аналогии с примером решения, помещенным в разделе 4 настоящего пособия, самостоятельно выполнить все расчеты в соответствии с рекомендованной многошаговой процедурой. Для выполнения расчетов рекомендуется использовать электронный процессор EXCEL. Настоящий пункт считается выполненным, если студент составил таблицы, аналогичные табл. 5 – 10 настоящего пособия. Следует сопоставить значения чистой операционной прибыли, полученные в традиционном формате и формате вложенного дохода. Эти данные должны совпадать.
- Проанализировать результаты прогноза, внимательно изучив содержание денежного счета. Если величина денежного счета оказывается меньшей 9,000 грн., то считается, что предприятие не сможет нормально функционировать в течение соответствующего месяца. В этом случае необходимо предусмотреть возможные меры по улучшению состояния предприятия (получение банковского кредита, применение вексельных расчетов и др.).
- Оформить контрольную работу в соответствии с требованиями, приведенными ниже.
Контрольная работа оформляется в виде рукописной или машинописной брошюры на листах белой бумаги формата А4. На первом листе (обложке) расчетно-пояснительной записки приводятся следующие данные:
- полное название академии,
- наименование кафедры,
- название дисциплины,
- имя и фамилия студента, номер его группы,
- ученое звание и фамилия руководителя,
- год выполнения (внизу листа).
Далее следует изложение контрольной работы.
При оформлении расчетной части, прежде всего, необходимо сформулировать решаемую задачу с указанием исходных данных. Решение задачи производится в произвольной форме, но с обязательным пояснением хода решения.
Работа должна быть написана на украинском или русском языке, грамотно и аккуратно.
Оформленная без соблюдения приведенных выше требований контрольная работа к защите не допускается.