Geum.ru

Методические указания и контрольные задания для студентов экстерната, заочной формы обучения образовательных учреждений среднего профессионального образования по специальности 0601

Вид материалаМетодические указания

Содержание


Вопросы для самоконтроля
Методические указания
Сальдовый метод
Процент ТЗР определяется по формуле
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13

Литература





  1. [1] стр. 17-65, 160-172, 274-280
  2. [2] стр. 64-75, 90-118, 119-156, 207-214, 341-357
  3. [1д] стр. 154-167, 340-381, 180-188
  4. [2д] стр.363-455, 530-537, 164-185



Вопросы для самоконтроля


  1. Какими первичными документами оформляется поступление наличных денег в кассу?
  2. Какой документ служит основанием для отражения операций по расчётному счёту?
  3. Для каких целей используются специальные счета в банках?
  4. Кто называется кредитором?
  5. Кто является подотчётным лицом?
  6. Какие основные налоги платят организации?
  7. Перечислите виды кредитов и займов?
  8. Чем отличаются кредиты от займов?
  9. Как отражаются в бухгалтерском учёте финансовые вложения в акции?



Раздел 4. Учёт материально-производственных запасов


Требования к знаниям: знать классификацию и оценку производственных запасов; особенности учёта материалов на складе и в бухгалтерии; порядок документального оформления поступления и отпуска материалов; синтетический учёт материалов, неотфактурованных поставок и материалов в пути; порядок учёта ТЗР; порядок проведения инвентаризации и переоценки производственных запасов.


Требования к умениям: уметь составлять первичные документы по движению материалов; оформлять бухгалтерскими записями операции по учёту движения материалов и расчётов с поставщиками; составить расчёт и распределить ТЗР между остатками на складе материалов и их отпуском; составить документацию по результатам проведения инвентаризации и отразить результаты на счетах бухгалтерского учёта.

Задачи учёта материалов и их классификация. Оценка производственных запасов. Учёт материалов на складе и его связь с учётом материалов в бухгалтерии. Документация по учёту движения материалов в бухгалтерии. Синтетический учёт материалов в бухгалтерии и ТЗР. Учёт материалов в пути и неотфактурованных поставок. Учет отпуска материалов в производство и их оценка. Инвентаризация материалов.


Методические указания



Нормативно установлено, что все материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости. Учет материалов на складах ведется материально-ответственным лицом в карточках складского учёта.

На складах ведётся количественный сортовой учёт материалов в установленных единицах измерения, с указанием цены и количества. На основании оформленных в установленном порядке первичных документов заведующий складом делает записи в карточках складского учёта.

В карточках указывается дата совершения операции, наименование и номер документа, краткое описание операции. Записи делаются в день совершения операции, и ежедневно выводится остаток. В конце месяца в карточках выводятся итоги оборотов по приходу и расходу и остаток.

На складах вместо карточек допускается ведение учёта в книгах складского учёта, либо вести месячные материальные отчеты. Все первичные учётные документы по движению материалов на складах организации должны сдаваться в бухгалтерию в установленные сроки. Полученные со складов документы подвергаются в бухгалтерии контролю по существу и законности совершённых операций, а так же правильности их оформления.

Применятся два вида учёта материалов с использованием оборотных ведомостей:

  1. В бухгалтерии ведется карточки количественно-суммового учёта материалов, которые открываются на каждое наименование материалов. В карточках бухгалтер отражает движение материалов на основании первичных документов, создаваемых в бухгалтерии. Используя данные этих карточек, бухгалтерия ежемесячно составляет оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению. На основании этих ведомостей составляются сводные оборотные ведомости.
  2. Карточки в бухгалтерии не ведутся. Все приходные и расходные документы группируются по номенклатурным номерам, по ним подсчитываются итоговые данные за месяц по приходу и расходу, которые записываются в оборотную ведомость.

Сальдовый метод учёта материалов заключается в том, что учёт движения материалов ведётся в разрезе групп, субсчетов и синтетических счетов материалов только в денежном выражении, определяемом исходя из учётных цен.

Остатки материалов, записанных в сальдовой ведомости, таксируются по каждому номенклатурному номеру. Суммы остатков записываются в следующей графе сальдовой ведомости. Затем выводятся суммовые итоги остатков по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу. Сальдовая ведомость составляется по той же форме, что и оборотная ведомость, за исключением оборотов, и храниться в бухгалтерии.

Может применяться следующая документация по движению материалов:

  1. Доверенность (М-2; М-2а)
  2. приходный ордер (М-4)
  3. акт о приёмке материалов (М-7)
  4. лимитно -заборная карта (М-8)
  5. требование–накладная (М-11)
  6. накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
  7. карточка учёта материалов (М-17)
  8. Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий, сооружений (М-35)


Синтетический учёт наличия и движения материалов ведут на счёте 10 «Материалы», счёт активный, инвентарный.

Поступление материалов по:

А) фактической стоимости (счёт 10):

  1. приобретены у поставщиков:

Дт 10 Кт 60 – на покупную стоимость

Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС
  1. от учредителей в счёт вклада в уставный капитал:

Дт 10 Кт 75-1
  1. безвозмездно от других организаций

Дт 10 Кт 98
  1. отходы от брака

Дт 10 Кт 28
  1. отходы от ликвидации основных средств

Дт 10 Кт 91

Б) по учётной цене (сч. 15, 16, 10):

Дт 15 Кт 60, 76 – поступили от поставщиков на покупную стоимость

Дт 10 Кт 15 – оприходованы материалы по учётной цене

Дт 16 Кт 15 – списывается разница между фактической стоимостью материалов и учетной ценой


Транспортно заготовительные расходы входят в фактическую себестоимость материалов. Суммы ТЗР распределяются между израсходованными и оставшимися на складе материалами пропорционально стоимости материалов по учётным ценам. С этой целью определяют процент ТЗР, а затем умножают его на стоимость израсходованных материалов и оставшихся на складе.

Процент ТЗР определяется по формуле


%ТЗР= сумма ТЗР на начало месяца +сумма ТЗР по поступившим материалам за месяц*100%

стоимость материалов по учётной + стоимость материалов по учётной цене

цене на начало месяца поступивших за месяц

Если в отчётном месяце в организацию поступили расчётные и отгрузочные документы на материалы, но сами они не поступили, то такие материалы подлежат учёту в конце месяца как материалы в пути.

Такие материалы отражаются в учёте:

Дт 10 Кт 60 – без оприходования на склад

В начале месяца эти суммы сторнируются: Дт 10 Кт 60

Если в организацию поступили материалы документов, то они подлежат отражению в бухгалтерском учёте как неотфактурованные поставки. Дт 10 Кт 60 – по учётной цене, а после получения расчётных документов по неотфактурованным поставкам их учётная цена корректируется с учётом данных, указанных в поступивших расчётных документах.

Фактический расход материалов при их отпуске на производство и иные хозяйственные цели отражаются:

Дт 20 Кт 10 – списаны материалы на изготовление продукции основного производства

Дт 23 Кт10 – списаны материалы на изготовление продукции вспомогательных производств

Дт 25 Кт 10 – списаны материалы на общепроизводственные нужды

Дт 26 Кт 10 – списаны материалы на общехозяйственные нужды

Дт 44 Кт 10 – списаны материалы на упаковку готовой продукции на складе

При отпуске материалов на производство продукции их оценка может производится организацией одним из следующих методов:

– по себестоимости каждой единицы

– по средней себестоимости

– по себестоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО)

– по себестоимости последних по времени приобретения материалов (Метод ЛИФО)

В результате инвентаризации могут быть выявлены изменения или недостачи материалов. Выявленные излишки материалов принимаются к бухгалтерскому учёту по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Дт 10 Кт 91.

Выявленная при инвентаризации недостача материалов и их порча отражается:

Дт 94 Кт 10 –недостача материалов в пределах норм естественной убыли

Дт 20, 25, 26 Кт 94 – списана недостача в пределах норм естественной убыли

Дт 94 Кт 10 – недостача материалов сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации

Дт 73 Кт 94 – фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо

Дт 73 Кт 98 – отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица под фактической суммой ущерба

Дт 50 Кт 73 – погашена задолженность по возмещению ущерба

Дт 98 Кт 91 – учтена в составе вне реализационных доходов положительная разница между суммой ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, и фактической суммой ущерба

Дт 91 Кт 99 –определён финансовый результат