Geum.ru

Методические указания и контрольные задания для студентов экстерната, заочной формы обучения образовательных учреждений среднего профессионального образования по специальности 0601

Вид материалаМетодические указания

Содержание


Вопросы для самоконтроля
Методические указания
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13

Литература


  1. [1] стр. 66-68
  2. [2] стр. 504-526
  3. [1д] стр. 122-135
  4. [2д] стр. 504-507

Вопросы для самоконтроля



  1. Как формируется уставный капитал?
  2. В каких случаях уставный капитал может быть уменьшен?
  3. В каких случаях уставный капитал может быть уменьшен?
  4. На каком счёте ведётся учёт расчётов с учредителями?
  5. В каком виде могут выплачиваться дивиденды?



Раздел 3. Учёт денежных средств и расчётов


Требования к знаниям: знать порядок открытия расчётного счёта, документальное оформление операций по расчётному счёту, учет операций по расчётному счёту и на специальных счетах в банке; общие положения по ведению кассовых операций в РФ; документальное оформление, синтетический учёт кассовых операций; характеристику безналичных форм расчётов; порядок выдачи денег в подотчёт, возмещение расходов по командировкам; характеристику дебиторской и кредиторской задолженности; порядок получения и погашения кредитов и займов, отражение процентов за пользование кредитом, особенности учёта займов; понятие финансовых вложений, их виды и особенности учёта.


Требования к умениям: уметь составлять первичные документы и учётные регистры по учёту операций на расчётном счёте; заполнять первичные документы по кассе; составлять отчёт кассира, заполнять регистры по учёту кассовых операций; рассчитывать сумму командировочных расходов, заполнять регистры по учёту расчётов с подотчетными лицами, разными дебиторами и кредиторами; проводить начисления и расчёты по налогам и сборам, по социальному страхованию; оформлять учётные регистры по кредитам и займам; решать ситуационные задачи по учёту финансовых вложений.

Учёт операций по расчётному счёту в банке. Учёт операций на специальных счетах в банке. Учёт кассовых операций. Учет текущих обязательств и расчётов. Учет расчётов с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчётов с подотчётными лицами. Учет расчётов с бюджетом и внебюджетным платежам. Учет кредиторов банка. Учет расчётов по займам. Учет финансовых вложений в ценные бумаги и уставные капиталы. Учёт финансовых вложений в предоставляемые займы. Учет вкладов по договору простого товарищества.


Методические указания



Свои денежные расчёты со сторонними организациями и учреждениями организация, осуществляет в виде безналичных платежей.

Расчётный счет – это счёт, открытый в банке и предназначенный для хранения рублёвых средств организации и проведения безналичных расчётов с другими физическими и юридическими лицами.

Для открытия расчётного счёта организация обязана предоставить в банке следующие документы:

  1. заявление на открытие счёта
  2. копия учредительного договора, заверенная нотариально
  3. копия устава организации, заверенная нотариально
  4. свидетельство о регистрации организации
  5. справка инспекции по налогам и сборам о постановке на учёт в налоговом органе юридического лица
  6. документы о регистрации организации в качестве плательщика в Пенсионном фонде РФ, фонде обязательного медицинского и социального страхования РФ
  7. две карточки установленной формы с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально



При осуществлении безналичных расчётов в валюте РФ допускаются следующие формы расчётов:

  1. расчёт платёжными поручениями
  2. расчёты по аккредитивам
  3. расчёты чеками
  4. расчёты по инкассо


Формы расчётов организация выбирает самостоятельно и предусматривает в договорах, заключаемых со своими контрагентами.

Синтетический учёт наличия и движения денежных средств в рублях на расчётных счетах организации, открытых в банках, ведётся на счёте 51 «Расчётный счёт», активный, денежный. Операции по расчётному счету отражаются в бухгалтерском учёте на основании выписок банка по расчётному счёту и приложенных к ним денежно-расчётных документов.

Выписка банка по расчётному счёту представляет собой регистр аналитического учёта и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учёта.

Дт 60 Кт 51 – перечислено поставщику за материалы

Дт 76 Кт 51 – оплачены услуги банка за перевод денежных средств поставщику

Дт 50 Кт 51 – получены из банка по чеку деньги на зарплату и хоз. нужды

Дт 51 Кт 62 – получена оплата от покупателя за продукцию

Наличие и движение денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках учитывается на счёте 55 «Специальные счета в банках»

Субсчёт 1. «Аккредитивы» – учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Дт 55-1 Кт 51, 52, 66 – зачислены денежные средства в аккредитивы

Дт 60 Кт 55-1 – использованы средства с аккредитива для расчётов с поставщиком

Дт 51, 52, 66 Кт 55-1 – возвращены суммы неиспользованного аккредитива


Субсчет 2. «Чековые книжки» – учитывается движение средств, находящихся на чековых книжках

Дт 55-2 Кт 51, 52, 66 – выдана чековая книжка

Дт 76, 60 Кт 55-2 – оплачены выданные организацией чеки, выданные из чековой книжки

Дт 51, 52 Кт 55-2 – суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам

Субсчёт 3. «Депозитные счета» – учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Дт 55-3 Кт 51, 52 – перечислены денежные средства во вклады

Дт 51, 52 Кт 55-3 – возвращены денежные средства с вкладов


Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляются в соответствии с порядком ведения кассовых операций и положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утверждёнными ЦБ РФ. Поступление наличных денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами, выдачу – расходными кассовыми ордерами, сдача наличных денег в банк осуществляется по объявлению на взнос наличными.

При осуществлении расчётов наличными деньгами в организации ведётся кассовая книга, которая является регистром аналитического учёта. Синтетический учёт наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведётся на счёте 50 «Касса», активный, денежный.

Дт 50 Кт 51 – получены из банка деньги на зарплату и хоз. расходы

Дт 70 Кт 50 – выдана из кассы зарплата

Дт 71 Кт 50 – выдана под отчёт на командировку или хоз. расходы

При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы.

Основанием для выдачи подотчётных сумм являются приказы руководителя организации или командировочные удостоверения. Подотчётные суммы выдаются работникам в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации. Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица по ранее выданному ему авансу.

Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на активно-пассивном счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами».

Дт 71 Кт 50 – выдано под отчёт на хозяйственные расходы

Дт 10 Кт 71 – приняты на учёт канцтовары через подотчётное лицо

Дт 50 Кт 71 – возвращён в кассу неиспользованный остаток подотчётных сумм

Дт 94 Кт 71 – списан не израсходованный и своевременно не возвращенный остаток подотчётных сумм

Дт 73 Кт 94 – отражена сумма задолженности работника перед организацией по не возвращённому остатку подотчётной суммы


В соответствии с ТК РФ служебной командировкой признаётся поездка работника по распоряжению работодателя на определённый срок выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. В командировку может быть направлен только работник организации.

В соответствии с ТК в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

1. расходы на поездку

2. расходы по найму жилого помещения

3. суточные

4. иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.


Операция по учёту командировочных расходов в пределах установленных норм.

Дт 71 Кт 50 – выдан аванс работнику на командировочные цели

Дт 20, 25, 26 Кт 71 – на основании авансового отчёта фактические, документально подтвержденные командировочные расходы отнесены на себестоимость продукции, без учёта НДС

Дт 50 Кт 71 – возвращён неиспользованный остаток подотчётных сумм


В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчётам за полученные ценности, услуги перед другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчётам за реализованные им товары, продукцию.

ГК РФ устанавливает общий срок исковой давности – 3 года. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами осуществляется на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» на следующих счетах:

  1. «Расчёты по имущественному и личному страхованию»

Дт 97 Кт 76-1– начислены страховые платежи по договору добровольного страхования

Дт 76-1 Кт 51– перечислены страховые платежи страховой компании

Дт 20, 26, 44 Кт 97 – отнесены на затраты на производство страховые платежи


Расчёты по страхованию имущества и персонала организации

Дт 76-1 Кт 10, 41, 43 – списаны потери по страховому случаю

Дт 20, 26, 44 Кт 76-1 – начислены страховые платежи

Дт 76-1 Кт 51 – перечислены страховые платежи страховым организациям

Дт 51 Кт 76-1 – поступило страховое возмещение


2. «Расчёты по претензиям»

Дт 76-2 Кт 23 – предъявлены претензии за брак и простой во вспомогательных производствах

Дт 76-2 Кт 60 – предъявлены претензии поставщикам

Дт 76-2 Кт 51 – ошибочно списаны суммы с расчётного счёта


Расчёты по прочей кредиторской и дебиторской задолженности ведутся на:

3 субсчёт «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

4 субсчёт «Расчёты по депонированным суммам»

5 субсчёт «Расчёты по исполнительным листам»

Информация о расчётах с бюджетом по налогам и сборам, уплачивается организацией, и налогам с работников этой организации, учитывается на счёте 68 «Расчёт по налогам и сборам»

Дт 90 Кт 68 – начислен НДС на проданную продукцию

Дт 91 Кт 68 – начислен НДС на продажу активов

Дт 99 Кт 68 – начислен налог на прибыль

Дт 91 Кт 68 – начислен налог на имущество

Дт 91 Кт 68 – начислен налог на рекламу

Дт 70 Кт 68 –начислен налог на доходы физических лиц


Для обеспечения права граждан на государственное пенсионное и социальное страхование и медицинскую помощь организации должны проводить отчисления от начисленных в пользу работников выплат в федеральный бюджет, фонд социального страхования РФ, в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Отчисления на социальное страхование обязательное медицинское страхование и государственное пенсионное обеспечение взимаются в виде единого социального налога, уплачиваемого организациями – работодателем. Расчёты по социальному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению осуществляются на счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».

В бухгалтерском учёте операции по начислению единого социального налога отражаются следующими проводками:

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 69 – начислен единый социальный налог по фондам

Дт 69-1, 69-2, 69-3 Кт 51 – перечислен единый социальный налог по фондам

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 69 – начислено в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Дт 69 Кт 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности


Займы и кредиты банка бывают долгосрочными, краткосрочными. Последние учитываются на счёте 66 «Расчёт по краткосрочным кредитам», долгосрочные на счёте 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 66, 67 –получен кредит

Дт 60 Кт 66, 67 – получен коммерческий кредит посредством поставки товаров с оплатой в рассрочку

Дт 60 Кт 66 – начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом (до момента принятия материалов к учёту)

Дт 91 Кт 66 – начислены проценты за пользованием краткосрочным кредитом (после принятия материалов к учёту)

Дт 66 Кт 51 – выплачены проценты за пользование кредитом

Если кредит получен на строительство объекта основных средств:

Дт 08 Кт 66 – начислены проценты за пользование кредитом (до момента принятия объекта основных средств)

Дт 91 Кт 66 – начислены проценты за пользование кредитом (после ввода объекта основных средств в эксплуатацию)

Порядок учёта займов такой же, как и кредит банка.

К финансовым вложениям относятся инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации, и иные ценные бумаги других организаций, вклады в уставные капиталы других организаций и в простое товарищество, а так же предоставленные другим организациям займы. Учёт финансовых вложений ведётся на счёте 58 «Финансовые вложения».

Дт 58 Кт 51 – приняты к учёту оплаченные с расчётного счёта акции в сумме фактических затрат

Дт 76 Кт 51 – перечислены денежные средства в оплату облигаций

Дт 58 Кт 76 – приняты к учёту приобретённые облигации Дт 51 Кт 76 – получена сумма дохода по облигациям за год

Дт 76 Кт 58 – списана часть разницы между покупкой и номинальной стоимостью облигаций за год

Дт 76 Кт 91 – отражена сумма чистого дохода по облигациям за год

Дт 58 Кт 51 – перечислено с расчётного счёта денежных средств в счёт вклада в уставный капитал организации

Дт 01/выб Кт 01 – списана первоначальная стоимость объекта основных средств, передаваемого в счёт вклада в уставный капитал другой организации

Дт 02 Кт 01/выб – списана сумма амортизации, начисленная по объекту основных средств к моменту передачи

Дт 58 Кт 01/выб – отражена передача объекта основных средств в счёт вклада в уставный капитал

Дт 58 Кт 91 – отражено превышение денежной оценки вклада над остаточной стоимостью передаваемого объекта основных средств

Дт 91 Кт 99 – определён финансовый результат от передачи объекта основных средств

Дт 58 Кт 50, 51, 52 – предоставлен займ в денежной форме

Дт 50, 51, 52 Кт 58 – возвращён займ

Дт 58 Кт 10, 43, 41 – предоставлен займ вещами

Дт 10, 41 Кт 58 – возвращён займ

Дт 58 Кт 91 – начислены проценты за пользованием займом

Дт 51 Кт 58 – получены проценты по займу

Дт 91 Кт 99 – получена прибыль


Гражданским кодексом РФ предусмотрена возможность осуществления несколькими лицами совместной предпринимательской деятельности без образования юридического лица на основе договора простого товарищества. Основой совместной деятельности является выполнение обязательств по договору простого товарищества между товарищами.

Организация товарищ, ведущая общие дела по договору, учёт ведётся следующим образом:

Дт 51 Кт 80 – внесены денежные средства в счёт вкладов

Дт 01 Кт 80 – внесены основные средства

Дт 41 Кт 80 – внесены товары

Дт 84 Кт 75-2 – доходы причитающиеся организациям товарищей