Geum.ru

Письменная информация

Вид материалаДокументы

Содержание


Ii. деятельность экономического субъекта
Iii. планирование аудита
Iv. характерискика и учет среды компьютерной и информационной систем
V. методика проведения аудиторской проверки
Подобный материал:
1   2   3   4   5

II. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА


ОАО «Беловское Энергоуправление».

На первоначальном этапе аудиторской фирмой получена информация по следующим направлениям:
  • общеэкономические условия деятельности ОАО «Беловское Энергоуправление»;
  • региональные особенности, влияющие на деятельность предприятия;
  • знакомство с организацией;
  • информация о персонале предприятия, применяемых методах ведения бухгалтерского учета (учетная политика, степень автоматизации);
  • структура собственного капитала, анализ размещения акций;
  • взаимоотношения с головной организацией, порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;
  • знакомство с организацией внутреннего контроля.



В процессе работы аудиторской фирмой получена информация об учредительных документах ОАО «Беловское Энергоуправление».

Последняя редакция Устава ОАО «Беловское Энергоуправление» утверждена решением общего собрания акционеров Протоколом № 1 от 30.05.2003 г.

Уставный капитал ОАО «Беловское Энергоуправление» составляет 2 964,0 руб. и состоит из 2 223 штук обыкновенных именных бездокументарных акций, номинальной стоимостью 1,0 руб. (один рубль) каждая и 741 штук привилегированных именных акций типа А номинальной стоимостью 1,0 руб. (один рубль) каждая.

В проверяемом периоде 2006 году доли распределены следующим образом:

Физические лица 159 чел. – 40% акций;

Юридические лица 60% акций, в том числе

ALQUIM INDUSTRIES LIMITED –15% акций

ATOCHA HOLDINGS LIMITED –15% акций

GEBOCIAN LIMITED - 15% акций

PRUFIELD LIMITED - 15% акций.


Согласно Свидетельству о государственной регистрации юридического лица серия 42 № 000833013, выданному Межрайонной инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам №3 по Кемеровской области, ОАО «Беловское Энергоуправление» зарегистрировано в качестве юридического лица 23.12.2002 г. за основным государственным номером 1024200549405.

Согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе от 21.12.1999 г. серия 42 № 0046632 ОАО «Беловское Энергоуправление» присвоен ИНН 4202004654 КПП 420201001.


Основной целью общества является извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять следующие виды деятельности:
  • передача, трансформация и распределение электроэнергии;
  • монтаж, наладка, ремонт и испытание энергетического оборудования и электроустановок потребителей;
  • защита государственной тайны.


Основными видами деятельности ОАО «Беловское Энергоуправление» являются передача, трансформация и распределение электроэнергии, монтаж, наладка, ремонт и испытание энергетического оборудования и электроустановок потребителей.


Общество осуществляет свою деятельность на основании следующих лицензий:
  • Лицензии на деятельность по эксплуатации электрических сетей (прием, передача и распределение электрической энергии; техническое обслуживание и ремонт электрических сетей), № ЭЭ-68-000071 (Э) от 30.05.2005 г., серия АА №010427 выдана Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору сроком действия с 30.05.2005 г. по 30.05.2010 г.


В ходе изучения общеэкономических условий деятельности проверяемого экономического субъекта аудиторской организацией получена информация о системах налогообложения применяемых в организации. Так организация осуществляет деятельность, по которой уплачивается налог на прибыль.

Организация является плательщиком налога на добавленную стоимость и имеет свидетельство, выданное Межрайонной Инспекцией МНС РФ по г. Белово и Беловскому району серии 42 №000908294, выданное 22.06.2001 г.

В организации утверждена учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета на 2006 год приказом № 15 от 31.12.2005г.

III. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА



Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы:
  • получить достаточную и наиболее полную информацию о деятельности проверяемого экономического субъекта;
  • дать общую оценку соответствия, во всех существенных отношениях, совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций применимому законодательству и нормативным актам;
  • дать оценку общих результатов проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности проверяемого субъекта;
  • описать выявленные в ходе аудита существенные несоответствия совершенных проверяемым экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций применимому законодательству и нормативным актам;
  • предупредить исполнительный орган экономического субъекта об ответственности за несоблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций;
  • получить уверенность в том, что бухгалтерская отчетность ЗАО МСЧ «ЦЗ «Энергетик», представленная в головную организацию, не содержит существенных искажений.



IV. ХАРАКТЕРИСКИКА И УЧЕТ СРЕДЫ КОМПЬЮТЕРНОЙ И ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМ



Бухгалтерский учет в ОАО «Беловское Энергоуправление» ведется вручную, на бумажных носителях, за исключением учета основных средств.

Данные синтетического учета основных средств учитываются в главной книге организации на основе данных аналитического учета путем перенесения оборотов за месяц.

Главная книга заполняется вручную на основе данных компьютерной программы и журналов-ордеров.

Книги продаж и покупок ведутся в электронном виде в компьютерной программе, ежемесячно распечатываются, прошнуровываются и сброшюровываются.


В главной книге не организована аналитика на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в разрезе субсчетов. На указанном счете отражаются операции по начислению НДС с авансов, расчеты с работниками по удержанию различных сумм из заработной платы, расчеты с поставщиками продукции пр., в результате чего затруднена проверка указанного счета.


V. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ


При проведении аудита мы стремились получить достаточные и уместные доказательства, позволяющие с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно соответствия бухгалтерской отчетности Организации тем сведениям, которыми мы располагаем, а так же требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:
  • - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ;
  • - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом МФ РФ от 29 июля 1998 года № 34н;
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98, утверждено приказом МФ РФ от 09 декабря 1998 года № 60н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94, утверждено приказом МФ РФ от 20 декабря 1994 года № 167);
  • - Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо МФ РФ от 30 декабря 1993 года № 160);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000, утверждено приказом МФ РФ от 10 января 2000 года № 2н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99, утверждено приказом МФ РФ от 06 июля 1999 года № 43н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01, утверждено приказом МФ РФ от 09 июня 2001 года № 44н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01, утверждено приказом МФ РФ от 30 марта 2001 года № 26н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98, утверждено приказом МФ РФ от 25 ноября 1998 года № 56н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01, утверждено приказом МФ РФ от 28 ноября 2001 года № 96н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99, утверждено приказом МФ РФ от 06 мая 1999 года № 32н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» (ПБУ 10/99, утверждено приказом МФ РФ от 06 мая 1999 года № 33н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000, утверждено приказом МФ РФ от 13 января 2000 года № 5н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000, утверждено приказом МФ РФ от 27 января 2000 года № 11н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000, утверждено приказом МФ РФ от 16 октября 2000 года № 92н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000, утверждено приказом МФ РФ от 16 октября 2000 года № 91н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утверждено приказом МФ РФ от 2 августа 2001 года № 60н;
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02, утверждено приказом МФ РФ от 02 июля 2002 года № 66н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02, утверждено приказом МФ РФ от 19 ноября 2002 года № 115н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02, утверждено приказом МФ РФ от 19 ноября 2002 года № 114н);
  • - Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02, утверждено приказом МФ РФ от 10 декабря 2002 года № 126н);
  • - Приказ МФ РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
  • - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом МФ РФ от 13 июня 1995 года № 49);
  • - Иные нормативные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.


Мы планировали и проводили аудиторскую проверку таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность Организации свободна от искажений, имеющих существенный характер.

Несмотря на проведенную нами аудиторскую проверку существует вероятность того, что некоторые искажения бухгалтерской отчетности не будут выявлены в силу следующих причин:

    - Выборочная проверка хозяйственных операций и документов;
  • Неотъемлемый риск и ограничения присущие любым системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
  • Скорее убедительный, нежели исчерпывающий характер аудиторских доказательств.
  • В данной письменной информации рассмотрены статьи бухгалтерского баланса, при оценке которых выявлены нарушения. При оценке всех остальных статей бухгалтерского баланса искажения не выявлены.
  • При проведении аудита мы придерживались следующих процедур контроля качества, гарантирующих, что все услуги оказываются в соответствии со Стандартами аудита:
  • Наш персонал придерживается принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессионального поведения;
  • Аудит проводится персоналом, достигшим определенного уровня профессиональной квалификации и компетенции и придерживающегося технических стандартов аудита, необходимых для выполнения своих профессиональных обязанностей с должной тщательностью;
  • Оказание услуг поручено персоналу с определенным опытом работы и степенью подготовки, необходимой для данных обстоятельств;
  • Проведение всех этапов аудита контролируется и анализируется свободными от данной проверки специалистами для обеспечения достаточной гарантии качественного оказания услуг;
  • По мере необходимости сотрудники, проводящие аудит получают консультации от специалистов обладающих соответствующими знаниями.

Аудит бухгалтерской отчетности Организации проводился в соответствии с Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ, Федеральными Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г., внутрифирменными Правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Проведенная нами аудиторская проверка включала следующие этапы:
  • Согласование условий оказываемых услуг;
  • Планирование;
  • Сбор информации о системе внутреннего контроля;
  • Сбор аудиторских доказательств;
  • Формирование мнения о достоверности отчетности.