Руководство по основанному на оценке риска подходу для бухгалтеров 17 июня 2008 г
| Вид материала | Руководство |
- А. А. Насонова канд экон наук, зам. Генерального директора Банка «Левобережный» (оао), 130.86kb.
- Программа семинара-тренинга «Менеджмент риска в производственной деятельности» (8 учебных, 20.44kb.
- Методологическое руководство по мониторингу и оценке вич/спид, туберкулез и малярия, 1861.71kb.
- Правительства Российской Федерации от 31 марта 2009 года n 272 "О порядке проведения, 1211.45kb.
- Д. А. Леонтьев, 4485.1kb.
- Указанию Банка России n 1376-У, увеличенный на размер налогов и сборов, относимых, 19.79kb.
- Программа подготовки и аттестации сертифицированных бухгалтеров и специалистов кредитных, 366.54kb.
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 марта 2009 г. N 272 "О порядке, 1004.79kb.
- Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 марта 2009 г. N 272 "О порядке, 1112.63kb.
- О. М. Марзеева амну, центром медико-экологических проблем и оценок риска при поддержки, 111.29kb.
Оценка риска для информирования о национальных приоритетах
80. Основанный на риске подход должен быть построен на надежной основе: усилия должны, прежде всего, быть направлены на обеспечение хорошего понимания рисков. Как таковой, основанный на риске подход должен основываться на оценке угроз. Это верно для применения основанного на риске подхода на любом уровне и странами, и отдельными фирмами. Подход страны должен быть информационно подкреплен ее усилиями по развитию понимания рисков в этой стране. Это может рассматриваться как «оценка национального риска».
81. Оценка национального риска должна рассматриваться как описание фундаментальной обосновывающей информации для содействия уполномоченным компетентным органам власти, правоохранительным органам, органам финансовой разведки (ОФР – FIU), финансовым институтам и НФЗП (включая бухгалтеров) обеспечивать, чтобы решения относительно распределения обязанностей и ресурсов на национальном уровне, базировались на основанном на знании практики, комплексном и учитывающем текущую ситуацию понимании рисков.
82. Национальная оценка риска должна быть приспособлена для условий отдельной страны, как в части процесса ее выполнения, так и в ее заключениях. Факторы, которые могут повлиять на риск ОД/ФТ в стране, могут включать следующее:
- Политическую окружающую среду.
- Законодательную юридическую среду.
- Экономическую структуру страны.
- Культурные факторы и природу гражданского общества.
- Источники, размещение и концентрация преступной деятельности.
- Размер и состав отрасли финансовых услуг.
- Структура собственности финансовых институтов и бизнесов в соответствии с НФЗП.
- Объем и характер деятельности, выполняемой НФЗП, включая бухгалтеров.
- Меры корпоративного управления в отношении финансовых институтов, НФЗП, включая бухгалтеров и экономику в широком понимании.
- Характер платежных систем и господство сделок, основанных на наличных.
- Географическое распространение финансовой отрасли и операции НФЗП и покупатели/клиенты.
- Типы продуктов и услуг, предлагаемых финансовыми институтами и бухгалтерами.
- Типы покупателей/клиентов, обслуживаемых финансовыми институтами и бухгалтерами.
- Типы основных правонарушений.
- Суммы незаконных денег, генерируемые внутри страны.
- Суммы незаконных денег, генерируемые за рубежом и отмываемые внутри страны.
- Основные каналы или инструменты, используемые для отмывания денег или финансирования терроризма.
- Затронутые сектора легальной экономики.
- Подпольные/неформальные области деятельности в экономике.
83. Страны должны также рассматривать, как понимание рисков ОД/ФТ может быть достигнуто на национальном уровне. Соответствующие вопросы могут включать следующее: «Какой орган или органы будут нести ответственность за обеспечение осуществления этой оценки? Насколько формальной должна быть эта оценка? Должен ли взгляд уполномоченных компетентных органов или взгляд СРО быть известным общественности?» Все это – вопросы для рассмотрения уполномоченными компетентными органами власти или СРО.
84. Желаемым результатом является, чтобы решения о распределении обязанностей и ресурсов на национальном уровне основывались на комплексном и учитывающем текущую ситуацию понимании рисков. Для достижения желаемого результата уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны обеспечить, чтобы они выявляли и предоставляли фирмам информацию, необходимую для развития этого понимания и разработки и выполнения мер для сокращения выявляемых рисков.
85. Разработка и использование основанного на оценке риска подхода предусматривает формирование суждений. Важным является, чтобы эти суждения были хорошо обоснованы. Из этого следует, что для того, чтобы быть эффективным основанный на рисках подход должен быть информационно обоснован и включать, когда это целесообразно, разведку. Необходимо направить усилия на обеспечении того, чтобы оценка рисков была основана на свежей и точной информации. Правительства, используя партнерские отношения с правоохранительными органами, органами финансовой разведки (ОФР – FIUs), уполномоченными компетентными органами власти/СРО и самими бухгалтерами, имеют все условия для того, чтобы использовав свои знания и экспертизу обеспечить разработку основанного на риске подхода, который бы подходил для их страны. Их оценки не должны быть статичными и должны изменяться с течением времени в зависимости от изменения ситуации и того, какие угрозы возникнут. По существу, эти страны должны облегчить обмен информацией с различными агентствами и организациями с тем, чтобы не было институциональных препятствий для распространения информации.
86. Какую бы форму она ни принимала, национальная оценка риска одновременно с мерами по снижению этих рисков, может давать информацию о том, как используются ресурсы для ПОД/ФТ, принимая во внимание другие соответствующие политические цели. Эта оценка может также давать информацию о том, как эти ресурсы необходимо наиболее эффективно распределить между различными государственными органами, уполномоченными компетентными органами власти и СРО и как сделать, чтобы эти органы использовали эти ресурсы эффективным образом.
87. Наряду с содействием уполномоченным компетентным органам власти и СРО в решении того, как распределять ресурсы для ПОД/ФТ, национальная оценка риска может также давать информацию о наилучших стратегиях для создания и функционирования режима регулирования тем, кто принимает решения, что должно позволить им лучше справляться с выявленными рисками. Слишком большое рвение, направленное на противодействие рискам, может быть разрушительным и неэффективным, налагая излишнее бремя на отрасль. Как альтернатива, менее агрессивные усилия могут оказаться недостаточными для того, чтобы защитить общество от угроз, налагаемых преступностью и террористами. Правильное понимание рисков на национальном уровне может помочь избежать этих опасностей.
Эффективные системы мониторинга и обеспечения соответствия требованиям ПОД/ФТ – общие принципы
88. Рекомендация 24 требует, чтобы бухгалтеры были объектом эффективных систем для мониторинга и обеспечения соответствия требованиям ПОД/ФТ. При разработке плана эффективной системы, внимание может быть обращено на риск ОД/ФТ в этом секторе. Должны быть назначены компетентные органы власти и СРО, ответственные за мониторинг и обеспечение их функционирования, включая полномочия для мониторинга и санкции. Необходимо отметить, что в ряде стран бухгалтеры являются объектом надзора тем же образом, как и финансовые институты. Другие страны применяют отдельный режим мониторинга/надзора.
Определение приемлемого уровня риска
89. На уровень риска ПОД/ФТ обычно воздействуют и внутренние, и внешние факторы риска. Например, уровни риска могут быть увеличены внутренними факторами риска, такими как слабое соответствие ресурсов, недостаточный контроль риска и недостаточная вовлеченность высшего руководства. Внешний уровень рисков может возникнуть в связи с факторами, такими как действие третьих сторон и/или политические и общественные события.
90. Как это описано в Разделе 1, любая деятельность предполагает определенный элемент риска. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО не должны запрещать бухгалтерам вести бизнес с покупателями/клиентами с высоким уровнем риска до тех пор, пока будет иметь место надлежащая политика, процедуры и процессы управления существующими рисками. Только в особых случаях, например, когда это оправдано борьбой с терроризмом, преступностью или выполнением международных обязательства, называются физические лица, юридические лица, организации или страны, которым категорическим запрещен доступ к услугам.
91. Тем не менее, это не исключает необходимости выполнять базовые минимальные требования. Например, в Рекомендации 5 (которая применяется в отношении бухгалтеров путем включения Р.5 в Р.12) указывается, что «если [бухгалтер] не может выполнять (требования НДК), он не должен открывать счета, начинать деловые отношения или осуществлять сделку; или он должен прекратить деловые отношения; и должен подумать о подготовке доклада о подозрительной сделке в отношении данного клиента». Таким образом, уровень риска предполагает нахождение соответствующего баланса между крайностями непринятия покупателей/клиентов и ведением бизнеса с неприемлемым или явным риском.
92. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО ожидают, что бухгалтеры будут проводить эффективную политику, осуществлять программы, процедуры и создадут систему для сокращения риска и признают, что даже при наличии эффективных систем не всякая подозрительная сделка будет обязательно обнаружена. Они должны также обеспечить, чтобы эта политика, эти программы, процедуры и системы применялись эффективно с тем, чтобы препятствовать тому, чтобы бухгалтеры стали проводниками для незаконного получения средств, а также обеспечить, чтобы они вели записи и делали доклады, которые были бы полезны национальным органам власти в ПОД/ФТ. Эффективная политика и процедуры сократят уровень рисков, но вряд ли полностью ликвидируют их. Оценка рисков ОД/ФТ требует суждения и не является точной наукой. Целью мониторинга является обнаружение необычных или подозрительных сделок среди слишком большого количества законных сделок, далее выделение того, что является необычным может не всегда быть простым делом, так как то, что является «обычным»может варьироваться в зависимости от вида бизнеса клиентов. Именно поэтому аккуратное ведение досье клиента является важным в управлении основанной на риске системой. Более того, процедуры и контроль часто основываются на предыдущих типичных случаях, но преступность будет изменять свою технику, что может быстро ограничить практическое использование таких типологий.
93. Кроме того, не все ситуации с высоким риском являются идентичными, и следовательно не всегда будут требовать точно того же уровня должной осмотрительности. Как результат, уполномоченные компетентные органы власти/СРО будут ожидать, чтобы бухгалтеры выявляли индивидуальные категории высокого риска и применяли специальные и надлежащие меры по его сокращению. Дальнейшая информация относительно выявления категорий специфического риска представлена в Разделе 3 «Руководство для бухгалтеров по осуществлению основанного на риске подхода».
Пропорциональные действия в области надзора/мониторинга по поддержке основанного на риске подхода
94. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны стремиться выявлять слабые стороны через эффективную программу надзора как на местах, так и вне мест, и через анализ внутренней и другой имеющейся информации.
95. В ходе их проверки, уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны рассмотреть оценку риска ПОД/ФТ, произведенную бухгалтерами, а также политику, процедуры и системы контроля для того, чтобы прийти к общей оценке уровня риска деятельности бухгалтеры и наличия адекватных мер по его снижению. При наличии, оценки, выполняемые бухгалтерами или для бухгалтеров, могут быть полезным источником информации. Оценка способности и желания менеджмента предпринимать необходимые корректирующие действия, которую производят уполномоченные компетентные органы власти и СРО, является также критическим определяющим фактором. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны использовать пропорциональные действия для обеспечения надлежащего и своевременного исправления недостатков, принимая во внимание, что эти выявленные слабости могут иметь более широкие последствия. Обычно, систематические нарушения или неадекватный контроль должны иметь результатом наиболее строгую реакцию со стороны надзора и мониторинга.
96. Тем не менее, может случиться, что недостаточное обнаружение отдельных сделок, имеющих высокий риск со стороны покупателей/клиентов, будет само по себе значительным, например, сделок, где суммы являются значительными или где типология ОД/ФТ является хорошо известной или где схемы оставались необнаруженными в течение продолжительного периода времени. Такой случай должен указывать на накопление слабой практики управления рисками или неудачное регулирование в отношении выявления высоких рисков, мониторинга, обучения персонала и внутреннего контроля и, следовательно, может само по себе оправдать действия по обеспечению соответствия требованиям ПОД/ФТ.
97. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО могут и должны использовать свое знание рисков, связанных с продуктами, услугами, клиентами и географическими местностями, что должно помощь им в осуществлении оценки риска ОД/ФТ. При этом необходимо понимать, однако, того, что они могут располагать информацией, которая не была доступна бухгалтерам и, следовательно, бухгалтеры не могли бы принять такую информацию в расчет, развивая и применяя основанный на риске подход. Будет поощряться использование уполномоченными компетентными органами власти и СРО (и другими соответствующими заинтересованными сторонами) этих знаний для того, чтобы разработать руководства для помощи бухгалтерам в управлении их рисками. В случаях, когда бухгалтерам будет разрешено определять степень мер НДК на основе чувствительности к рискам, это должно быть приведено в соответствие с руководствами, принятыми назначенными компетентными органами власти и СРО3. Руководство, принятое специально для бухгалтеров, скорее всего будет наиболее эффективным. Оценка основанного на риске подхода позволит, например, помочь выявить случаи, когда бухгалтеры используют слишком узкие категории риска, которые не позволяют уловить все существующие риски, или принять критерии, которые ведут к выявлению большого числа взаимоотношений с высоким риском, но без предоставления соответствующих дополнительных мер по обеспечению надлежащей осмотрительности.
98. В контексте основанного на риске подхода первостепенной задачей для уполномоченных компетентных органов власти и СРО должно быть определение адекватности мер, принимаемых бухгалтерами по ПОД/ФТ, и того, обеспечивает ли программа управления риском: (a) выполнение минимальных требований законодательства и нормативных актов; и (b) надлежащее и эффективное снижение рисков. Целью мониторинга является не запретить деятельность с высоким риском, но скорее быть уверенным в том, что фирмы адекватно и эффективно выполняют стратегии по снижению рисков.
99. В соответствии с Рекомендацией 24 уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны иметь соответствующие полномочия для того, чтобы выполнять свои функции, включая полномочие на применение соответствующих санкций за несоблюдение уставных требований и требований законодательства и нормативных актов по ПОД/ФТ. Штрафы и денежные взыскания не всегда являются подходящими мерами в рамках мер по регулированию, для того, чтобы исправить или устранить недостатки ПОД/ФТ. Однако уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны иметь полномочия и желание для применения штрафов и денежных взысканий в случаях, когда имеют место существенные недостатки. Действия могут также принять форму исправительной программы, выполняемой в ходе нормального процесса мониторинга.
100. Исходя из рассмотренных выше факторов ясно, что пропорциональный мониторинг должен основвываться на двух центральных факторах:
a) Прозрачность регулирования
101. Для осуществления пропорциональных действий прозрачность регулирования будет иметь исключительную важность. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО осознают, что бухгалтеры, стремясь к оперативной свободе для того, чтобы формулировать свои собственные суждения о риске, будут также испытывать потребность в руководстве, касающемся обязательств по регулированию. В этой связи, уполномоченный компетентный орган власти или СРО, имеющие обязанности надзора/мониторинга ПОД/ФТ, должны стремиться быть прозрачным при выработке установок относительно того, что он ожидает и ему необходимо рассматривать соответствующие механизмы передачи этих посланий. Например, это может осуществляться в форме требований высокого уровня, основанных скорее на желаемых результатах, чем на детализированных процессах.
102. Не играет роли, какая процедура принята в отдельном случае, руководящим принципом будет являться то, что существует осознание ответственности перед законом и ожиданий в области регулирования. При отсутствии этой прозрачности существует опасность того, что мониторинг действий может быть организован или как диспропорциональный, или как непредсказуемый, что может подорвать даже наиболее эффективное использование основанного на риске подхода бухгалтерами.
b) Подготовка персонала назначенных компетентных органов, СРО и правоохранительных органов
103. В контексте основанного на риске подхода, невозможно указать точно, что должны делать бухгалтеры, во всяком случае, для выполнения своих обязательств в области регулирования. Тем не менее, руководящим соображением будет то, как наилучшим образом обеспечить постоянное выполнение предсказуемых и пропорциональных действий в области надзора/мониторинга. Эффективность обучения проведению надзора/мониторинга явится важным условием успешного обеспечения осуществления пропорциональных действий в области надзора/мониторинга.
104. Обучение будет иметь целью позволить персоналу уполномоченных компетентных органов власти/СРО сформулировать обоснованные суждения относительно систем ПОД/ФТ и контроля для их сравнения. Важным является при проведении оценок то, чтобы уполномоченные компетентные органы власти и СРО имели возможность выносить суждения относительно управленческого контроля в свете рисков, как они оценены бухгалтерами и их фирмами и с учетом существующей в отрасли практики. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны также найти полезным осуществление сравнительных оценок, для того, чтобы сформировать суждения относительно сравнительных сильных и слабых сторон различных мероприятий бухгалтерских фирм и бизнеса.
105. Обучение должно включать инструктирование уполномоченных компетентных органов и СОР относительно того, как оценить, осуществило ли высшее руководство надлежащие мероприятия в области управления риском, и определить, имеют ли место необходимые процедуры и контроль. Обучение должно также включать обращение к специальным руководствам, коль скоро они имеются. Уполномоченные компетентные органы власти и СРО должны также быть удовлетворены объемом ресурсов, которые привлечены для обеспечения эффективного управления риском, находя их достаточными.
106. С тем, чтобы осуществляющий мониторинг персонал уполномоченных компетентных органов власти и СРО выполнял эти обязанности должно проводиться его обучение, что должно позволить ему адекватно оценивать:
a. Качество внутренних процедур, включая текущие программы подготовки наемных работников, осуществления внутреннего аудита, соответствия законодательным нормам и управления рисками.
b. Являются ли политика и процессы по управлению рисками надлежащими в свете оценок параметров рисков, сделанных бухгалтерами, и изменяются ли они периодически, приспосабливаясь к изменению характеров и величин риска.
с. Участие высшего руководства для подтверждения того, что было осуществлено надлежащее управление риском и что необходимые процедуры и контроль имеют место.
Раздел 3. Руководство для бухгалтеров
по осуществлению основанного на оценке риска подхода
Глава 1. Категории риска
107. Часто функцией бухгалтеров частной практики является помогать клиентам управлять их делами в сложном мире, предоставляя индивидуальным образом спланированные услуги. Во многих обстоятельствах они столкнутся (или будут рекомендовать) с необычными или сложными структурами как средством получения коммерческой выгоды или наиболее целесообразных действий в сложных ситуациях или при наличии рисков, и при этом не будет криминальных или других скрытых мотивов. Многие факторы со стороны могут рассматриваться как показатели риска ОД/ФТ (ОД/ФТ), но при дальнейшем рассмотрении оказывается, что они имеют коммерческое обоснование и риск ОД/ФТ в действительности является скорее нормальным, чем высоким. Тем не менее, бухгалтеры будут сталкиваться с ситуациями высокого риска ОД/ФТ, которые они должны принимать во внимание в своей работе. В теории риски ОД/ФТ могут быть подразделены на три категории: географический риск, клиентский риск и риск услуг. Однако на практике эти риски могут подпадать под более, чем одну категорию и должны рассматриваться не как отдельные и различные, но как взаимосвязанные риски.
108. В разделе «Клиентский риск» ключевыми факторами, связанными с основной категорией клиентского риска, являются следующие:
- Факторы, указывающие на то, что клиент пытается затруднить понимание его занятий, собственности или природы его сделок.
- Факторы, указывающие на некоторые сделки, организационные структуры, географические местности, международную деятельность или другие факторы, которые не сочетаются с пониманием бухгалтером бизнеса клиента или экономической ситуации. Или
- Области, отрасли, сектора и категории деятельности клиента, в которых имеются особенно значительные возможности для ОД/ФТ занимают особо важное место в деятельности клиента.
109. Клиенты, попадающие в эту категорию, могут быть клиентами высокого риска, хотя после надлежащего изучения бухгалтер может установить, что они преследуют законные цели. Если будет получено ясное экономическое обоснование для организационной структуры подразделений и сделок клиента, тогда бухгалтер может показать, что клиент осуществляет законные операции, которые являются целесообразными и которые имеют некриминальные цели.
110. Имеются также некоторые категории услуг, предоставляемых практикующими бухгалтерами, которые могут использоваться теми, кто отмывает деньги, для их собственных целей, и которые являются, таким образом, объектом высокой степени риска. Эти категории перечислены под названием «Риск услуг».
111. Не существует универсально приемлемого набора категорий риска, но примеры, представляемые в настоящем Руководстве, даются для содействия в выявлении тех, которые могут применяться в условиях отдельных фирм или клиентских взаимоотношений. Не существует одной единой методологии, которая может применяться для этих категорий риска, и использование этих категорий риска нацелено всего лишь на то, чтобы представить примерные рамки для подхода к управлению потенциальными рисками.
Страновой/Географический риск
112. Нет универсально согласованного определения, которое предписывало бы, как установить, имеет ли отдельная страна или географическая область более высокий риск. Географический риск в сочетании с другими факторами риска может представлять полезную информацию относительно потенциальных рисков ОД/ФТ. Хотя необходимо иметь ввиду, что коммерческие предприятия, имеющие более низкий риск и являющиеся законопослушными, могут быть расположены в странах с высоким риском. Тем не менее, может быть расценено, что клиентам необходимо задать более высокий, чем нормальный риск, в случаях, когда они или источники их ресурсов или направления, в которых эти ресурсы направляются, расположены в стране, которая является:
- Объектом санкций, эмбарго или аналогичных мер, принятых, например, Организацией Объединенных Наций («ООН»). В некоторых обстоятельствах, это будет касаться стран, которые являются объектом санкций или мер, аналогичных тем, которые приняты такими организациями как ООН.
- Названа надежными источниками информации4 как та, в которой отсутствуют надлежащее законодательство, нормативные акты и другие меры, касающиеся ПОД/ФТ.
- Названа надежными источниками информации как та, которая представляет средства для или оказывает поддержку деятельности террористов, которая имеет названные террористические организации, действующие в рамках этих видов деятельности.
- Названа надежными источниками как та, в которой имеется значительный уровень коррупции или другой криминальной деятельности.
Клиентский риск
Сокращенная прозрачность
113. Факторы, которые могут указывать на более высокий, чем нормальный риск ОД/ФТ включают:
- Отсутствие личного знакомства с клиентом.
- Последующее отсутствие контактов в моменты, когда это нормально ожидается.
- Не ясно, кто является собственником-бенефициаром.
- Положение посредников является не ясным.
- Необъяснимые изменения в собственности.
- Виды деятельности компании не ясны.
- Юридическая структура клиента менялась много раз (изменение названия, передача собственности, изменение местонахождения).
- Создается впечатление, что администрация действует в соответствии с инструкциями неизвестного и не надлежащего лица или лиц.
- Слишком сложная клиентская структура, в чем нет необходимости.
- Причина выбора клиентом фирмы является не ясной, учитывая размер фирмы, местонахождение или специализацию.
- Частые или неожиданные изменения профессионального консультанта или профессиональных консультантов или членов руководства.
- Клиент неохотно предоставляет всю необходимую информацию или бухгалтер имеет разумные основания для сомнения в том, что представленная информация является полной или достаточной.
Сделки или структуры, которые не соответствуют характеру бизнеса
114. Факторы, которые могут указывать на более высокий, чем нормальный риск ОД/ФТ включают следующие:
- Инструкции клиентам или фондам за пределами профиля их личного вида деятельности или сферы их бизнеса.
- Отдельные сделки или виды сделок имеют место за пределами установленной сферы бизнеса и не ясно, какие виды деятельности/сделки ожидаются.
- Число наемных работников или организационная структура не соответствуют размерам или характеру бизнеса (например, оборот компании неразумно большой по сравнению с числом наемных работников и размером использованных активов).
- Внезапная активность ранее «спящего» клиента.
- Клиент запускает или развивает предприятие с неожиданным направлением деятельности и быстрым получением результатов.
- Признаки того, что клиент не желает получить необходимые государственные разрешения/регистрации и т.д.
- Клиенты предлагают произвести слишком большие платежи за услуги, которые обычно не заслуживают такого вознаграждения.
- Платежи, получаемые от несвязанных или неизвестных третьих сторон и платежи наличными в случаях, когда это не является типичным способом оплаты.
Сектора и операционные структуры с более высоким риском
115. Ряд клиентских секторов и операционных структур представляют более высокий, чем нормальный риск ОД/ФТ. Такие факторы риска могут включать:
- Организации с высоким уровнем сделок наличными или готовые к переводу активов, среди которых могут скрываться незаконные средства.
- Подверженные действию политических факторов лица.
- Инвестиции в недвижимость по более высоким/низким ценам, чем ожидается.
- Большие международные платежи, не целесообразные с точки зрения бизнеса.
- Необычные финансовые сделки с неизвестным источником.
- Клиенты с операциями, имеющими многочисленные юрисдикции, которые не имеют соответствующего централизованного корпоративного надзора.
- Клиенты, зарегистрированные в странах, в которых разрешены акции на предъявителя.
116. Кроме того, существование мошеннических сделок или тех, которые ненадлежащим образом отражены в бухгалтерском учете, должно всегда рассматриваться как имеющее высокий риск. Эти сделки могут включать:
- Выставление счетов-фактуры на большую или меньшую сумму, чем необходимо.
- Несколько счетов-фактуры на одни и те же товары/услуги.
- Ложным образом описанные товары/услуги - Погрузка большего и меньшего количества товара (т.е. ложные записи на коносаментах).
- Многочисленные перепродажи товаров/услуг.
Риск услуги
117. Услуги, которые могут предоставляться бухгалтерами и которые (в ряде обстоятельств) рискуют быть использованными для содействия тем, кто отмывает деньги:
- Использование не по назначению объединенных клиентских счетов или денег или активов клиента, находящихся на ответственном хранении.
- Консультации относительно создания законных схем, которые могут быть использованы для сокрытия собственности или для законных экономических целей (включая создание фондов доверительного управления, компаний или изменение наименования /местонахождения или других сложных групповых структур).
- Использование не по назначению услуг по учреждению, например, финансовых учреждений.
Переменные, которые могут повлиять на риск
118. Ряд факторов, которые могут увеличить или сократить риск в отношении отдельных клиентов, обязательств клиентов или окружающей среды, в которой осуществляется деятельность, являются следующими:
- Вовлеченность финансовых институтов или других НФЗП.
- Необъяснимая срочность требуемой помощи.
- Усложненность действий клиента, включая сложность среды контроля.
- Усложненность сделок/схем.
- Страна размещения бухгалтеры.
- Среда деятельности/структура бухгалтеры, например, единственное практикующее лицо, крупная фирма.
- Роль или надзор другого регулятора.
- Регулярность или продолжительность взаимоотношений. Длительные отношения при частом контакте с клиентом в течение периода существования взаимоотношений могут представлять меньший риск.
- Цель взаимоотношений и необходимость для бухгалтеров предоставить услуги.
- Клиенты, которые имеют репутацию честных в местном сообществе.
- Частные компании, которые являются прозрачными и хорошо известны в государственной сфере.
- Знакомство бухгалтеры со страной, включая знание местных законов и нормативных актов, а также структура и масштаб предписываемого нормативными актами надзора.
Контроль ситуаций с более высоким риском
119. Бухгалтеры и бухгалтерские фирмы должны осуществлять надлежащие меры и контроль для снижения потенциальных рисков отмывания денег для тех клиентов, которые определены как клиенты с более высоким риском в результате применения институтом основанного на риске подхода. Эти меры и контроль могут включать:
- Увеличение осознания более высокого риска клиентов и сделок во всех подразделениях, имеющих деловые отношения с данным клиентом, включая возможность расширения инструктажа команды клиента.
- Повышение уровня знаний о клиенте (ЗВК - KYC) или повышение надлежащей осмотрительности.
- Повышение уровня, на котором может быть вынесено решение относительно вопроса об утверждении создания коммерческих обязательств или вовлечении в услуги клиента.