Geum.ru

Правовой режим налогообложения нерезидентов в российской федерации 12. 00. 14 административное право, финансовое право, информационное право

Вид материалаАвтореферат диссертации

Содержание


– дают возможность устранять либо минимизировать многократное международное налогообложение в отношении определенных объектов (и
III. Публикации по теме диссертации
Шахмаметьев А.А.
Правовой режим налогообложения нерезидентов
Дюмулен И.И.
Воробьев В.В.
Кучеров И.И.
Подобный материал:
1   2   3

– дают возможность устранять либо минимизировать многократное международное налогообложение в отношении определенных объектов (их части);

– могут вводиться государствами самостоятельно, а также на основании международных соглашений. Применение государством таких методов в одностороннем порядке часто ограничивает их эффект, поскольку может не учитывать интересы других стран и особенностей их фискальных систем;


– распространяются, по общему правилу, на прямые налоги (с доходов, имущества и иных объектов обложения этой категорией налогов), взимаемые с физических и юридических лиц;

– применяются, когда проблема многократного налогообложения уже не может быть решена только посредством использования критериев связи налогоплательщиков (налогооблагаемых объектов) с территориями налоговых юрисдикций различных государств.

Во втором параграфе четвертой главы «Особенности избежания многократного международного косвенного налогообложения» исследованы правовые основы решения проблемы повторного взимания косвенных налогов (на примере НДС).

Правовые инструменты, используемые для избежания многократного обложения косвенными налогами, отличаются от способов и методов, применяемых для той же цели при повторности прямого налогообложения. Правовой механизм предотвращения (устранения) многократного косвенного налогообложения основан на гармонизации правил применения косвенных налогов, которая обусловлена взаимодействием национальных хозяйств и связанных с ним определенной унификацией практики регулирования и тенденций развития государственных налоговых систем, а также воздействием экономических факторов и необходимостью снижения налоговой нагрузки как условием развития экономической деятельности.

В международной практике основными принципами применения косвенных налогов в отношении внешнеторговых операций являются «страна происхождения» и «страна назначения». Второй принцип нашел наибольшее распространение и выступает в настоящее время в качестве базового, позволяя освобождать от косвенных налогов операции в стране «экспорта» и облагать их в стране «импорта». Данный принцип применяется на основе внутреннего законодательства отдельных государств и получил юридическое закрепление в правовой системе ВТО и рекомендациях ОЭСР, а также в двусторонних соглашениях и ряде документов, регулирующих деятельность региональных интеграционных объединений, например, в СНГ и ЕврАзЭС. Масштабное развитие новых форм экономической деятельности и использование высокотехнологичных современных видов косвенных налогов (прежде всего НДС) заставили искать правовые инструменты предотвращения возможности их многократного применения и негативного воздействия на мирохозяйственные связи.

В третьем параграфе четвертой главы «Международные соглашения Российской Федерации в правовом регулировании избежания многократного налогообложения» рассматривается правовая основа взаимодействия России с зарубежными странами в области предотвращения и устранения повторного взимания налогов, установленная указанными соглашениями.

Наиболее распространенной формой межгосударственного сотрудничества по вопросам многократного налогообложения являются двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (имущество, капитал), называемые также «общие соглашения об избежании двойного налогообложения». Данные соглашения применяются в отношении прямых налогов и являются комплексными международно-правовыми актами. Они включают систему норм и правил, регулирующих отношения договаривающихся государств по вопросам налогообложения прибыли (доходов) от коммерческой деятельности, международных морских, воздушных, автомобильных перевозок, дивидендов, процентов, доходов от имущества, вознаграждений от работы по найму и от оказания профессиональных услуг, авторских вознаграждений, пенсий, доходов, получаемых спортсменами, журналистами, преподавателями, учеными, студентами, практикантами и иные вопросы межгосударственного взаимодействия в налоговой сфере. Как правило, такие соглашения содержат положения о недискриминации и об обмене информацией.

Превалирующее место общих соглашений об избежании двойного налогообложения среди применяемых Россией международно-правовых документов, создающих юридическую основу для устранения многократного международного налогообложения на доходы (имущество, капитал), представляется вполне оправданным и закономерным. Данные соглашения содержат систему правил, процедур, методов, обеспечивающих (с учетом страновой специфики) комплексное решение проблемы устранения двойного налогообложения указанных объектов в договаривающихся государствах.

В Заключении подводятся итоги диссертационного исследования, формулируются выводы, отмечаются возможные перспективы дальнейших изысканий в данной области и предложения по совершенствованию правового регулирования налогообложения нерезидентов в Российской Федерации.


III. Публикации по теме диссертации


Основные положения и выводы диссертации нашли отражение в следующих публикациях автора:


Монографии
  1. Шахмаметьев А.А. Перемещение через таможенную границу товаров физическими лицами для личного пользования: правовая основа регулирования, порядок взимания таможенных платежей / А.А.Шахмаметьев. – М.: ГУ-ВШЭ – М.: ТЭИС, 2007. – 12,7 п.л.
  2. Шахмаметьев А.А. Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования / А.А. Шахмаметьев. – М.: Юрлитинформ, 2010. – 14,4п.л.
  3. Шахмаметьев А.А. Международный фактор в правовом регулировании налогов / А.А. Шахмаметьев. – М.: Юрлитинформ, 2010. – 13,5 п.л.


Публикации в ведущих рецензируемых научных журналах, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки Российской Федерации
  1. Шахмаметьев А.А. Налоговое резидентство физических лиц за рубежом (теория и практика правового регулирования / А.А. Шахмаметьев // Экономика, предпринимательство, Окружающая среда. (ЭПОС). 2008. № 2. – 0,7 п.л.
  2. Шахмаметьев А.А. Налогообложение нерезидентов как специальный институт налогового права / А.А. Шахмаметьев // Закон. 2008. № 3. – 1,0 п.л.
  3. Шахмаметьев А.А. Методы устранения международного многократного (двойного) налогообложения / А.А. Шахмаметьев // Законы России. 2008. № 3. – 0,7 п.л.
  4. Шахмаметьев А.А. Многократное (двойное) налогообложение: понятие и виды / А.А. Шахмаметьев // Правоведение. 2008. № 4. – 0,8 п.л.
  5. Шахмаметьев А.А. Регулирование системы таможенных режимов во Франции, Европейском союзе и России: история и современность / А.А.Шахмаметьев // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. 2008. Третий выпуск. – 1,0 п.л.
  6. Шахмаметьев А.А. Судебные акты в системе источников таможенного регулирования внешнеторговой деятельности (на примере судебной системы России, Франции и Европейского союза / А.А.Шахмаметьев // Современное право. 2008. № 7. – 0,7 п.л.
  7. Шахмаметьев А.А. Разъяснения Минфина РФ по вопросам правового регулирования налогообложения / А.А. Шахмаметьев // Закон и право. 2008. № 8. – 0,3 п.л.
  8. Шахмаметьев А.А. Институт резидентства в правовом регулировании налогообложения / А.А. Шахмаметьев // Право и государство: теория и практика. 2008. № 8. – 0,5 п.л.
  9. Шахмаметьев А.А. Резидентство в правовом регулировании налогообложения физических лиц в Российской Федерации / А.А.Шахмаметьев // Современное право. 2008. № 9. – 0,5 п.л.
  10. Шахмаметьев А.А. Подтверждение статуса резидента в налоговых целях / А.А. Шахмаметьев // Хозяйство и право. 2008. № 11. – 0,5 п.л.
  11. Шахмаметьев А.А. Налоговое резидентство иностранных организаций: теория и практика правового регулирования / А.А.Шахмаметьев // Государство и право. 2009. № 8. – 1,0 п.л.
  12. Шахмаметьев А.А. Налоги на доходы нерезидентов – физических лиц / А.А. Шахмаметьев // Хозяйство и право. 2010. № 1. – 0,8 п.л.


Комментарии
  1. Комментарий к Таможенному кодексу РФ (комментарий к разделам 2; 8) / Под ред. А.Н. Козырина. – М.: Спарк, 1996. – 2 п.л.
  2. Постатейный комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами (комментарий к ст. 75–86) / Под редакцией А.Н. Козырина. – М.: Статут, 2001. – 1,5 п.л.
  3. Таможенный кодекс Российской Федерации с постатейными материалами (комментарий к ст. 41-51, 75-86, 107-109, 145-156) / Под общей редакцией А.Н. Козырина. – М.: Спарк, 2001. – 2 п.л.
  4. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (постатейный) (комментарий к ст. 387) / Под ред. А.Н. Козырина. – М.: ТК Велби, Проспект, 2004. – 0,6 п.л.
  5. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая (постатейный) (комментарий к ст. 16) / Под ред. А.Н. Козырина. – М.: ТК Велби, Проспект, 2005. – 0,5 п.л.
  6. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (постатейный) (комментарий к ст. 387) / Под ред. А.Н. Козырина. – М.: ТК Велби, Проспект, 2005. – 0,6 п.л.
  7. Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе» (комментарий к ст. 38) // Постатейный комментарий под руководством А.Н. Козырина. – М.: Библиотечка «Российской газеты», 2006. Выпуск № 15. – 1,2 п.л.


Публикации в научных журналах, сборниках
  1. Шахмаметьев А.А. Таможенно-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации (правовые аспекты) / Б.Н. Габричидзе, А.А. Шахмаметьев // Государство и право. 1994. № 1. – 0,6 п.л.
  2. Шахмаметьев А.А. Финансово-правовые нормы в механизме таможенно-тарифного регулирования Франции / А.А. Шахмаметьев // Проблемы современного зарубежного законодательства: Сборник научных трудов сотрудников кафедры административного и таможенного права. Выпуск 1. М.: МГИМО. 1994. – 1,1 п.л.
  3. Шахмаметьев А.А. Правовое регулирование таможенного режима временного ввоза (вывоза) товаров / А.А. Шахмаметьев // Хозяйство и право. 1995. № 9, 10. – 1,4 п.л.
  4. Шахмаметьев А.А. Финансовые инструменты в правовом механизме использования таможенных режимов / А.А. Шахмаметьев // Внешняя торговля. 1996. № 9. № 10–11. – 1,2 п.л.
  5. Шахмаметьев А.А. Понятие, роль и правовая основа применения таможенных режимов в механизме государственного регулирования внешнеэкономической деятельности / А.А. Шахмаметьев // Глобальные проблемы современности: Сборник научных трудов преподавателей МГИМО. Выпуск 2. М.: МГИМО. 1996. – 1,4 п.л.
  6. Шахмаметьев А.А. Финансово-правовые нормы в механизме таможенно-тарифного регулирования Франции / А.А. Шахмаметьев // Международное частное, торговое и таможенное право. Сборник научных статей. М.: МГИМО, 1999. № 1. – 0,9 п.л.
  7. Шахмаметьев А.А. Правовое регулирование таможенного режима таможенного склада / А.А. Шахмаметьев // Налоговый вестник. 2001. № 12. – 0,8 п.л.
  8. Шахмаметьев А.А. Правовые аспекты международного налогообложения / А.А. Шахмаметьев // Публично-правовое регулирование экономических отношений Сборник статей под ред. А.Н. Козырина. – М.: Кафедра финансового права ГУ-ВШЭ, 2005. – 0,7 п.л.
  9. Шахмаметьев А.А. Проблемы классификации инструментов таможенного регулирования / А.А. Шахмаметьев // Все о налогах. 2005. № 12. – 0,7 п.л.
  10. Шахмаметьев А.А. НДС как один из видов таможенных платежей / А.А. Шахмаметьев // Современный бухучет. 2005. № 12. – 0,7 п.л.
  11. Толковый словарь таможенного права / А.Н. Козырин (отв. ред.), С.М.Бортничек, Ю.А. Варфоломеева, А.С. Емельянов, О.А. Стрижова, Т.Н.Трошкина, А.А. Шахмаметьев, А.А. Ялбулганов – М.: ОАО «Издательский дом Городец», 2006. – 0,5 п.л.
  12. Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право как учебная дисциплина: проект программы спецкурса / А.А. Шахмаметьев // Административное и финансовое право. 2006 (1). Ежегодник Центра публично-правовых исследований. – М.: ЦППИ, 2006. – 1,3 п.л.
  13. Шахмаметьев А.А. Порядок информирования об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов / А.А. Шахмаметьев // Аудитор. 2006. № 1. – 0,5 п.л.
  14. Шахмаметьев А.А. Роль судебной практики и доктрины в правовом механизме таможенного регулирования (на примере России и Франции) / А.А. Шахмаметьев // Таможенное дело. 2006. № 1. – 0,8 п.л.
  15. Шахмаметьев А.А. Международное налогообложение и международное налоговое право: правовые аспекты взаимосвязи / А.А.Шахмаметьев // Финансовое право. 2006. № 3. – 0,8 п.л.
  16. Налоговое право России в вопросах и ответах (тема 10) / Под общей ред. А.А. Ялбулганова. – М: Юстицинформ, 2007. – 0,5 п.л.
  17. Шахмаметьев А.А. Международно-правовые источники в системе правового регулирования таможенно-тарифных отношений / А.А.Шахмаметьев // Гражданское право. 2007. № 2. – 1,5 п.л.
  18. Налоги и сборы в схемах и примерах расчета (глава 3 раздела 1) / Под общ. ред. А.А. Ялбулганова. – М: Юстицинформ, 2008. – 2 п.л.
  19. Шахмаметьев А.А. Развитие правового регулирования таможенного складирования во Франции / А.А. Шахмаметьев // Реформы и право. 2008. №2. – 1,3 п.л.
  20. Шахмаметьев А.А. Правовой механизм устранения многократного (двойного) налогообложения / А.А. Шахмаметьев // Финансовое право. 2008. № 2. – 0,7 п.л.
  21. Шахмаметьев А.А. Резидентство в правовом регулировании налогообложения / А.А. Шахмаметьев // Право: теория и практика. 2008. № 3. – 1,0 п.л.
  22. Шахмаметьев А.А. Категория «режим» в правовом механизме налогообложения / А.А. Шахмаметьев // Право. 2009. № 1. – 1,0 п.л.
  23. Шахмаметьев А.А. Подзаконные акты в правовом регулировании налогообложения в Российской Федерации / А.А. Шахмаметьев // Право. 2010. № 1. – 1,0 п.л.
  24. Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право как актуальное направление научного исследования и учебного процесса / А.А. Шахмаметьев // Право. 2010. № 3. – 1,0 п.л.


Тезисы докладов и выступлений на научных конференциях
  1. Шахмаметьев А.А. Налоговая юрисдикция государства: территориальные аспекты (тезисы доклада) / А.А. Шахмаметьев // Системообразующие категории в финансовом праве: состояние и перспективы трансформации: материалы междун. науч.-практ. конф., г. Харьков, 15-16 апреля 2010 г. – Харьков: НИИ гос. стр-ва и мест. самоуправления, 2010. – 0,14 п.л.


Учебники, учебные пособия
  1. Трошкина Т.Н., Шахмаметьев А.А. Правовое регулирование таможенных платежей (учебное пособие). – М. Новая правовая культура, 2003. – 6 п.л.
  2. Система налогов и сборов России (учебное пособие) (глава 4 раздела 1) / Под ред. А.Н. Козырина. – СПб.: Питер, 2004. – 1,7 п.л.
  3. Практикум по финансовому праву / Под редакцией А.Н. Козырина. – М.: Норма, 2007. – 2 п.л.
  4. Налоговый практикум: Учебное пособие (темы 3, 4, п. 9.3) / Под общ. ред. А.Н. Козырина и А.А. Ялбулганова. – М.: Юстицинформ, 2008. – 4,2 п.л.
  5. Налоговое право: практикум (темы 3, 4, п. 9.3) / Под ред. А.Н.Козырина. М.: Норма, 2009. – 4,2п.л.
  6. Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право: Учебно-методический комплекс / А.А. Шахмаметьев. – М.: Тровант, 2009. – 8,2 п.л.
  7. Налоговое право России (главы 3, 4, п. 9.3) / Под ред. А.Н. Козырина, А.А. Ялбулганова. М.: Норма, 2010. – 3,7 п.л.



Шахмаметьев Алексей Алимович


ПРАВОВОЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

доктора юридических наук


Подписано в печать ___ __________ 2011 г.


Печать трафаретная

Усл.п.л. – ____

Заказ № ______

Тираж: 170 экз.

Типография «11-й ФОРМАТ»
ИНН 7726330900
115230, Москва, Варшавское ш., 36

(499) 788-78-56
www.autoreferat.ru



1См.: Дюмулен И.И. Барьеры на торговых путях. М.: Международные отношения, 1977.

2См.: Кашин В.А. Кто содержит буржуазное государство? (Подоходные налоги: как они используются против трудящихся). М.: Мысль, 1986.

3См.: Сабельников Л.В. Государственно-монополистические средства торговой войны. М.: Международные отношения, 1973.

4См.: Федосов В.М. Налоги в системе государственно-монополистического капитализма ФРГ. М.: Финансы, 1969; он же. Современный капитализм и налоги. Киев: Вища школа, 1987.

5См.: Международные экономические отношения / Под ред. Н.Н. Любимова. М.: Международные отношения, 1969.

6См.: Финансы капиталистических государств / Под ред. Б.Г. Болдырева. М.: Финансы, 1980.

7См.: Налоги в развитых капиталистических странах: теория, практика, проблемы. Система местных налогов. Актуальные валютно-финансовые проблемы капиталистических стран. М.: Научно-исследовательский финансовый институт, 1990; Налоговые системы западных стран. Актуальные валютно-финансовые проблемы зарубежных стран. М.: Научно-исследовательский финансовый институт, 1990; Налогообложение иностранных компаний в развивающихся странах. Актуальные валютно-финансовые проблемы развивающихся стран. М.: Научно-исследовательский финансовый институт, 1985.

8См., например: Загряцков М. Проблема двойного обложения в послевоенной литературе // Вестник финансов. 1929. № 7; Падейский Н. Двойное налогообложение как международная финансово-правовая проблема // Вестник финансов. 1929. № 11–12. С. 83–91.

9См, например: Лисовский В.И. Международное торговое и финансовое право. М.: Высшая школа, 1974; он же. Правовое регулирование международных экономических отношений. М.: Высшая школа, 1984; Ровинский Е.А., Черепахин А.М. Международно-правовое регулирование двойного налогообложения // Советское государство и право. 1975. № 6. С. 91–96.

10См., например: Александров Д.А. Многосторонние таможенные соглашения – орудие экспансионистской политики США: Автореферат дис. … канд.юрид.наук. М., 1952; Марков Л.Н. Таможенное право СССР: Учебное пособие. Иркутск: Иркутский ун-т, 1973; Сандровский К.К. Таможенное право: Учебное пособие. Киев: Вища школа, 1974.

1Обзор публикаций за период 1995–2000 год см.: Будилов-Неттельманн Н.Ф. Налогообложение международной предпринимательской деятельности как объект исследования в ФРГ и России. СПб.: СПбГУЭФ, 2000. С. 102–136.

2См., например: Воробьев В.В. Зарубежный опыт налогообложения хозяйственной и внешнеэкономической деятельности федеративных государств и его значение для России. Дис. ... канд. экон. наук. М., 1999; Гусев Д.В. Современное налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц. Дис. ... канд. экон. наук. М., 2002; Коннов О.Ю. Понятие постоянного представительства в налоговом праве. Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2001; Ларютина И.А. Избежание двойного налогообложения и уклонение от уплаты налогов в международном налоговом праве: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002; 1997; Скачков Н.Г. Действие международных договоров Российской Федерации в области налогообложения иностранных физических и юридических лиц. Дис. ... канд. юрид. наук. М., 1998; Трошкина Т.Н. Таможенная пошлина в механизме таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности (правовые аспекты). Дис. … канд. юрид. наук. М., 2001.

1См.: Кучеров И.И. Международное налоговое право (Академический курс): Учебник. М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007.

2См.: Меркулов Е.С., Таранчук И.В. Международное сотрудничество в сфере налогообложения и основы международного налогового права. Учебное пособие / Под ред. С.В. Гунько. Петропавловск-Камчатский: Дальневосточный ун-т. 2004.

3Денисаев М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации. М.: Юриспруденция, 2005.

4См.: Сорокина Е.Я. Основы международного налогового права. М.: РУДН, 2000.

5См.: Ларютина И.А. Международное налоговое право // Московский журнал международного права. 2001. № 4. С. 94–116; она же. Международное налоговое право как отрасль права // Актуальные проблемы юриспруденции. Сборник научных трудов. Вып.3. Владимир. Издательство ВГПУ. 2002. С. 43–49.

6См.: Скачков Н.Г. Международное сотрудничество России в области устранения двойного налогообложения // Труды Московской государственной юридической академии. 1997. № 1. С. 189–211; он же. Типовые модельные конвенции и их роль в формировании международно-правового механизма налогообложения прибыли физических и юридических лиц // Российское право в Интернете. 2003. № 2. [Электронный ресурс] – Статья размещена в сети Интернет по адресу: sal.ru/prints/200302int_ch1.html (дата последнего посещения: 16 февраля 2009 г.).

7См.:

Copyright © 2023. All rights Reserved.