Ежеквартальный отчет Открытого акционерного общества "Омское моторостроительное конструкторское бюро"
| Вид материала | Отчет |
- Годовой отчет за 2010 год Открытого акционерного общества, 480.81kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества «Центральное конструкторское бюро специальных, 233.77kb.
- Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества "ломо" Код эмитента: 00074-А, 3539.06kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества «Инженерный центр «Энергостройсервис», 173.04kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества «Птицефабрика Зеленецкая», 343.45kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества «рвк-центр» За 2009 год, 230.52kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества «Трикотаж», 141.26kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества «Красиндорпроект», 205.19kb.
- Ежеквартальный отчет открытого Акционерного Общества «Долина» Код эмитента: 00667-Е, 448.91kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества, 530.58kb.
VII. Бухгалтерская отчетность эмитента и иная финансовая информация
7.1. Годовая бухгалтерская отчетность эмитента
Годовая бухгалтерская отчетность эмитента за 2009 год, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, прилагается к данному отчету (Приложение №1).
7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчетный квартал
Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за первый квартал 2010 года, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, прилагается к данному отчету (Приложение №2).
7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год
Эмитент не составляет сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность.
7.4. Сведения об учетной политике эмитента
Учетная политика ОАО «ОМКБ» утверждена приказом по предприятию.
На основании и в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ; ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106Н; Налоговым Кодексом РФ; Гражданским кодексом РФ; Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н; Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от13.06.1995 г. № 49; ПБУ утвержденными Минфином России; Положениями ОАО ОМКБ, конкретизирующими бухгалтерский учет на предприятии и др. нормативными документами
- Утвердить рабочий план счетов бухгалтерского учета.
- Для целей налогообложения прибыли признавать доходы НК РФ
и расходы организации по методу начисления (дате получения,
дате реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), ст. 271
независимо от поступления денежных средств (товаров (работ, ст. 272
услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Прямыми расходами считать все расходы, относящиеся на счета 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства» и амортизацию счета 25 «Общепроизводственные расходы» (кроме Дт сч. 20, 21 - Кр. сч. 23, 25, 26).
- Сроки проведения инвентаризации.
Инвентаризацию всего имущества, обязательств, а также
незавершенного производства и готовой продукции проводить Положение
один раз в год на 1 ноября текущего года. по ведению
Инвентаризацию имущества, содержащего драг. металлы и бух. учета
драг. камни, проводить два раза в год на 1 мая и на 1 ноября
текущего года.
Инвентаризацию кассы проводить ежемесячно на первое число месяца, следующего за отчетным, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу.
Внеплановые инвентаризации проводить по мере необходимости на основании приказа.
- Учет нематериальных активов.
Амортизируемое имущество распределяется НК РФ
в соответствии со сроками его полезного использования. ст. 258
Амортизация нематериальных активов начисляется:
- бухгалтерский учет 10 лет линейный метод
- налоговый учет 10 лет линейный метод
В случае невозможности определения срока использования:
- бухгалтерский учет 10 лет
- налоговый учет 10 лет
- Учет основных средств.
При приобретении амортизируемого имущества отдел оборудования НК РФ
распределяет его по амортизационным группам в соответствии со ст. 258
сроками его полезного использования с учетом классификации
основных средств утвержденных Правительством РФ.
5.1. Основные средства, а также книги и брошюры стоимостью до 20 000 руб. учитывать в качестве МПЗ. При передаче в производство и эксплуатацию признается затратами на производство с первоначальной стоимостью:
- бухгалтерский учет до 20 000 руб. ПБУ 6/01
- налоговый учет до 20 000 руб. п.18 НК РФ ст.256
С целью обеспечения сохранности таких объектов основных средств организовать аналитический учет в течение всего срока полезной эксплуатации объектов. Ответственность за организацию учета возлагается на главного бухгалтера и руководителей структурных подразделений, использующих объекты основных средств. Количественный учет вести на забалансовом счете 006 «Основные средства, стоимостью меньше 20 000 руб.».
Приобретенные земельные участки, ранее принадлежавшие
субъектам РФ, муниципалитетам списывать равномерно в ст. 264.1
течение 5 лет с месяца, следующего за месяцем официальной
регистрации.
5.2. Амортизацию основных средств начислять:
- бухгалтерский учет линейный метод ПБУ 6/01
- налоговый учет линейный метод п.18 НК РФ ст. 259
При расчете амортизации ускоряющих и понижающих коэффициентов не применять. Общую переоценку основных средств не производить.
5.3. Выбор порядка отражения затрат на ремонт основных средств.
Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде в котором они были произведены:
- бухгалтерский учет в размере фактических затрат ПБУ 18/01 НК РФ
- налоговый учет в размере фактических затрат ст.260
6. Учет материально-производственных запасов.
6.1. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материальных ресурсов.
- бухгалтерский учет по фактической себестоимости ПБУ 5/01
Для определения фактической себестоимости приобретения (заготовления) материальных ресурсов использовать балансовый счет 10 «Материалы» в разрезе групп материалов
- налоговый учет по фактической стоимости Н К РФ
ст.254 п.1
- Метод оценки материальных ресурсов.
Оценку стоимости материальных ресурсов при их отпуске в производство и ином выбытии (кроме стоимости двигателей, отраженной на сч. 10.7) производить:
- бухгалтерский учет по средней стоимости ПБУ 5/01
- налоговый учет по средней стоимости НК РФ ст.254
Оценку стоимости двигателей при отпуске в производство и ином выбытии производить:
- бухгалтерский учет стоимости единицы НК РФ
- налоговый учет стоимости единицы ст. 254 п.8
6.3. Учет транспортно-заготовительных расходов.
ТЗР и величины отклонений стоимости материалов учитывать на счете 10/12. ТЗР отчетного периода, удельный вес которых не более 10% к учетной стоимости материалов включать в состав текущих расходов.
Методические
- бухгалтерский учет стоимость полностью списывать на указания п. 82, п.88
- налоговый учет счет 25 «Общецеховые расходы» НК РФ ст.254
6.4. Порядок отражения в учете поступления двигателей.
6.4.1. Двигатели, поступившие согласно договорам в собственность, учитывать на счете 10.7:
- бухгалтерский учет по цене приобретения
- налоговый учет по цене приобретения
6.4.2. Двигатели, поступившие согласно договорам в ремонт, учитывать на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»:
- бухгалтерский учет по номеру двигателя
- налоговый учет по номеру двигателя
6.5. Порядок учета спецодежды, спецобуви, средств индивидуальной защиты, спецприспособлений, спецоснастки, специнструмента.
6.5.1. Спецодежда, спецобувь, средства индивидуальной защиты выдаются работникам в порядке, установленном коллективным договором на основе типовых отраслевых норм бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и др. средств индивидуальной защиты.
6.5.2. Учет отпуска спецоснастки и спецодежды в производство (эксплуатацию) и порядок включения их стоимости в затраты производства для целей бухучета производить в соответствии с Приказом МФ РФ от 26.12.2002г. № 135Н.
6.5.3. Спецоснастка, спецодежда, спецобувь, средства индивидуальной защиты учитываются в момент поступления на счет 10 «Материалы», с/счет 1010 «Спецоснастка и спецодежда на складе».
6.5.4. Передача спецоснастки, спецодежды и спецобуви в производство (эксплуатацию) отражается в бухучете по Д-ту сч. 10 «Материалы», с/счет «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации» в корреспонденции со сч. 10, с/счет « Спецоснастка и спецодежда на складе».
6.5.5. Стоимость спецодежды и спецобуви погашается линейным способом исходя из сроков ее полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах, а также Правилах обеспечения работников спецодеждой, спецобувью, утвержденных Постановлением Минтруда № 51.
Стоимость спецоснастки погашается линейным способом исходя из сроков ее полезного использования, утвержденных ОАО ОМКБ.
6.5.6. Начисление погашения стоимости спецоснастки и спецодежды в бухучете отражается по Д-ту счетов учета затрат на производство и по К-ту счета 10 «Материалы», с,сч. «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации».
6.5.7. Расходы по ремонту и обслуживанию спецоснастки и спецодежды включаются в расходы по обычным видам деятельности.
6.5.8. Стоимость спецоснастки и спецодежды, которые выбывают или не используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд, подлежит списанию на прочие расходы.
6.5.9. Списание проамортизированных спецоснастки и спецодежды осуществляется только при их фактическом физическом выбытии. Аналитический учет списанной, но используемой спецоснастки и спецодежды вести на забалансовом счете 012 «Проамортизированная спецоснастка и спецодежда».
6.5.10. Если списание спецоснастки и спецодежды производится в результате его продажи, то выручка принимается к учету в сумме, оговоренной сторонами в договоре купли-продажи.
6.5.11. Для целей налогового учета затраты на приобретение НК РФ
спецоснастки, спецодежды, спецобуви включаются в состав ст. 254
материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в
эксплуатацию. При этом указанные затраты признаются косвенными.
6.6. Готовая продукция.
К готовой продукции относить продукцию прошедшую весь технологический процесс изготовления, укомплектованную согласно техническим условиями и стандартам, прошедшую испытания и приемку ОТК (акт ОТК). Учитывать на счете 43 «Готовая продукция».
К отгруженной продукции относить готовую продукцию на основании Генерального извещения подписанного представителем заказчика. Учитывать на счете 45 «Отгруженная продукция».
6.6.1. Метод оценки готовой продукции.
- бухгалтерский учет по фактической себестоимости ПБУ 5/01
- налоговый учет по фактической себестоимости НК РФ ст.319
6.6.2. Списание готовой продукции вести:
- бухгалтерский учет по фактической с/стоимости каждой
единицы ПБУ 5/01
- налоговый учет по фактической с/стоимости каждой
единицы
6.6.3. Учет полуфабрикатов собственного производства отражать в составе незавершенного производства на сч. 21 «Полуфабрикаты».
6.7. Метод оценки товаров.
Товары отражать в учете по стоимости их приобретения на счете 41 «Товары». Оценку товаров при их продаже (отпуске) производить:
- бухгалтерский учет по стоимости единицы
- налоговый учет по стоимости единицы
7. Метод учета затрат на производство и метод оценки незавершенного производства.
Учет затрат на производство вести на счете 20 « Основное производство» раздельно по работам, пользующимся льготой по НДС и работам, облагаемым НДС.
- бухгалтерский учет расчетным методом
- налоговый учет расчетным методом
Учет затрат на производство вести с подразделением затрат отчетного периода на прямые и косвенные с включением косвенных затрат в фактическую калькуляцию единицы продукции.
Незавершенное производство отражать в учете:
- бухгалтерский учет по фактической себестоимости Положение - налоговый учет по фактической себестоимости по ведению бух. учета
НК РФ ст. 319
8. Способ формирования себестоимости продукции.
- бухгалтерский учет:
Фактическая себестоимость учитывается на счете 20 « Основное производство», с подразделением на прямые и косвенные расходы.
8.1. Способ распределения общехозяйственных и общепроизводственных (косвенных) расходов между объектами калькулирования.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы Положение
ежемесячно полностью списываются на себестоимость по ведению
продукции в Д-т сч. 20 « Основное производство» и бух. учета
распределяются по видам продукции пропорционально
основной заработной плате непосредственных исполнителей
(производственных рабочих и производственных ИТР).
9. Отражение в учете курсовых разниц.
Курсовые разницы отражать в течение отчетного года на счете 91 « Прочие доходы, прочие расходы».
При расчете курсовых разниц отличия бухгалтерского учета от налогового нет.
При расчете курсовых разниц, курс реализации определяется по Решению сторон в отношении обязательств и активов, выраженных в иностранной валюте, расчет по которым будет производиться в рублях. Отличия бухгалтерского учета от налогового нет.
10. Создание резервов предстоящих расходов и платежей.
Создавать резерв предстоящих расходов и платежей на предприятии на сч. 96 для ликвидации ЧС, согласно отраслевому приказу. По концу года неиспользованный остаток списывать на прочие доходы.
11. Отражение расходов будущих периодов.
Расходы будущих периодов списывать на себестоимость продукции равномерно в течение периода, к которому они относятся.
12. Коммерческие расходы.
Коммерческие расходы учитывать на сч. 44 « Расходы на продажу» с последующим отнесением на сч. 90 «Продажи» полностью в отчетном периоде.
13. Товары отгруженные.
Товары отгруженные учитывать на сч. 45 «Товары отгруженные».
14. Ценные бумаги учитывать на счете 58 «Финансовые вложения».
При выбытии списывать по стоимости единицы с отражением операций выбытия на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
15. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
Общество определяет налоговую базу для исчисления НДС
по мере отгрузки товаров (работ, услуг). НК РФ
При этом моментом определения налоговой базы, независимо ст. 167
от объема выручки от реализации товаров (работ, услуг), будет
наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.
Налогооблагаемую базу по НДС на товары ( работы, услуги) уменьшать на отрицательную суммовую разницу на момент оплаты.
16. Порядок отнесения сумм «входного» НДС по видам деятельности, не облагаемым НДС.
Рассчитываем сумму НДС, подлежащую включению в стоимость товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС:
1. Определяем долю продукции, которая не облагается НДС, в общей сумме выручки от реализации, признанной заказчиком, за отчетный период:
доля (%) = сумма выручки от реализации товаров ( работ, услуг), не облагаемых НДС / общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) текущего месяца без НДС х 100%.
2. Рассчитываем сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для изготовления продукции, не облагаемой НДС, подлежащую включению в затраты:
сч. 20 (шз, не облагаемый НДС) = сумма «входного» НДС по книге покупок х %, рассчитанный в соответствии с п. 17 п.п.1.
17. Сумма НДС по видам деятельности, облагаемой по ставке 0 % .
1. НДС по приобретенным материалам, использованным для осуществления операций по реализации, облагаемой по ставке 0%, отражать на счете 19.6 «НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%» по последнему поступлению данной номенклатуры материалов в разрезе аналитики экспортных отгрузок до момента подтверждения ставки 0%.
При списании на изготовление продукции (работ, услуг) облагаемой НДС по ставке 0% материалов, предназначенных на изготовление продукции, облагаемой НДС по ставке 18%, сумма НДС, в части стоимости материалов, использованных для производства продукции, реализуемой по ставке 0%, восстанавливается на сч. 19.6 «НДС по операциям, облагаемым по ставке 0% в корреспонденции со сч. 68.3 «Расчеты с бюджетом по НДС» по последнему поступлению данной номенклатуры материалов.
2. НДС по приобретенным материалам (общехозяйственного назначения), услугам (работам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, использованным для осуществления операций по реализации по ставке 0% отражать на сч. 19.6 «НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%». Указанная сумма НДС определяется следующим образом:
Сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам),в том числе основным средствам, нематериальным активам и материалам общехозяйственного назначения по данным книги покупок за налоговый период, определяемый согласно ст. 163 НК РФ умножаем на пропорцию, которая определяется исходя из суммы выручки, признанной заказчиком, за товары (работы, услуги), операции по реализации которых подлежат налогообложению по ставке 0% , в общей стоимости товаров (работ, услуг) без НДС, отгруженных за налоговый период, определяемый согласно ст.163 НК РФ. Полученная сумма отражается на счете 19.6 «НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%» в корреспонденции со сч. 68.3 «Расчет с бюджетом по НДС» в разрезе экспортных отгрузок.
18. Для исчисления налога на прибыль проценты по кредитам и займам рассчитывать:
для рублевых: ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличенная в 1.1 раза; НК РФ ст. 269
в иностранной валюте равна 15%.
К процентам по долговым обязательствам, возникшим до 1 ст. 4
ноября 2009 года, с 1 января по 30 июня 2010 года применяется ФЗ №368 от
предельная величина, равная ставке рефинансирования, увели- 27.12.2009
ченная в два раза (по обязательствам в рублях).
19. Оценку дебиторской задолженности текущего месяца по конкретному договору в у.е. производить по последнему Решению, относящемуся к конкретному договору, оформленному обеими
сторонами.
20. Резервы на оплату отпусков, выплат вознаграждений за выслугу лет не формировать. Расходы на оплату отпусков, выплат вознаграждений за выслугу лет относить на счета учета расходов на оплату труда в соответствии с категорией работников
21. Налоги и сборы.
Налог на имущество, транспортный налог, налог на землю ст. 264
учитывать на счете 26 субсчете 15 «Общехозяйственные расходы», НК РФ
субсчет «Налоги и сборы» п.1, п.1
7.5. Сведения об общей сумме экспорта, а также о доле, которую составляет экспорт в общем объеме продаж
| Наименование показателя | Отчетный период | |||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 1 кв. 2010 г. | |
| Общая сумма доходов эмитента, полученных от экспорта продукции (товаров, работ, услуг), руб. | 25 489 400 | 15 899 500 | 11 795 200 | 3 603 400 |
| Доля экспорта в общем объеме продаж, % | 10,8 | 8,2 | 4,5 | 2,5 |
7.6. Сведения о стоимости недвижимого имущества эмитента и существенных изменениях, произошедших в составе имущества эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года
| Наименование показателя | Отчётный период |
| 1 кв. 2010 | |
| Общая стоимость недвижимого имущества, руб. | 45 864 000 |
| Величина начисленной амортизации, руб. | 34 337 000 |
Изменения в составе имущества не имели места.
7.7. Сведения об участии эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может существенно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности эмитента
Эмитент не участвовал в судебных процессах, которые могли бы существенно отразиться на его финансово-хозяйственной деятельности.
VIII. Дополнительные сведения об эмитенте
и о размещенных им эмиссионных ценных бумагах