Geum.ru

Инструкция не была приведена в соответствие с Законом. Всвязи с этим действуют только те ее положения, которые не противоречат

Вид материалаИнструкция
Подобный материал:
КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПРИ РАСЧЕТАХ ПО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИМ КОНТРАКТАМ

Контроль за соблюдением резидентами установленных законо­дательством сроков расчетов по экспортно-импортным операциям и за полнотой расчетов осуществляют уполномоченные банки. Порядок осуществления контроля регулируется Инструкцией № 136 [14].

Отметим, что после вступления в силу изменений, внесенных с 01.01.2008 г. в Закон № 185 [2] указанная Инструкция не была приведена в соответствие с Законом. В связи с этим действуют только те ее положения, которые не противоречат Закону № 185 [2].

Следует знать: если договор предусматривает поставку товара, осуществление платежа в несколько этапов, то банк осущест­вляет контроль за сроками расчетов по экспортным операциям отдельно по каждому факту осуществления поставки товара, а по импортным операциям — отдельно по каждому факту осу­ществления платежа.

Рассмотрим порядок осуществления контроля за расчетами по экспортным операциям.

Отсчет законодательно установленного срока расчетов банк начинает со следующего календарного дня после дня оформления ГТД или подписания акта (другого документа).

Банк снимает экспортную операцию резидента с контроля после зачисления выручки по этой операции на текущий счет послед­него. При этом зачисление средств на распределительный счет, открытый уполномоченным банком для резидента, не является основанием для снятия валютной операции с контроля и нена­числения пени за нарушение сроков расчетов по внешнеэкономи­ческим контрактам.

Отметим, что в некоторых случаях поступление валютной выручки на счета резидента не в полном объеме не является на­рушением валютного законодательства. Такие случаи перечислены в п. 1.8 Инструкции № 136 [14]

Сумма валютной выручки или стоимость товаров может быть уменьшена, если в течение выполнения обязательств по догово­ру:

1) происходит пересмотр цены товаров в связи с несоответ-
ствием их количественных и/или качественных характеристик
условиям договора — на сумму недопоставленных и/или нека-
чественных товаров.

Решение о таком несоответствии принимает Международный коммерческий арбитражный суд пли Морская арбитражная ко­миссия при Торгово-промышленной палате, или другой орган (экспертная организация и т. п.), уполномоченный рассматривать споры или удостоверять такое несоответствие согласно правилам или обычаям страны местонахождения стороны договора или третьей страны в соответствии с условиями договора;

2) происходит пересмотр цены товаров в результате действий
форс-мажорных обстоятельств, которые привели к изменению
количественных и/или качественных характеристик товара, —
на сумму недопоставленных (недополученных) и/или некаче-
ственных товаров.

Изменение цены товара должно быть подтверждено Торгово-промышленной палатой или другим уполномоченным органом (экспертной организацией) согласно правилами или обычаям страны местонахождения стороны договора или третьей страны в соответствии с условиями договора;

3) товары уничтожены, испорчены, украдены, утеряны
на сумму их стоимости (если право собственности на товар в соответствии с условиями договора принадлежит резиденту).

Наличие таких обстоятельств должно быть подтверждено органами, уполномоченными осуществлять такое подтвержде­ние согласно законодательству страны, на территории которой произошли такие события;

4) происходит соответствующим образом оформленный возврат
товара или его части экспортеру — на сумму стоимости такого
товара;

5) происходит возврат ранее перечисленных импортером
средств полностью или частично — на сумму таких средств;

6) осуществляется налогообложение выполненных резидентами
для нерезидентов работ (предоставленных услуг) за пределами
Украины — на сумму оплаченных налогов, в письменном виде
подтвержденных налоговыми органами страны нерезидента.

Например, при предоставлении отдельных видов услуг рези­денту Российской Федерации из выручки резидента Украины будет удержан российский НДС. Для того чтобы украинское предприятие не было вынуждено уплачивать пеню за нарушение сроков возврата валютной выручки, следует обратиться в налого­вый орган страны нерезидента за документом, подтверждающим уплату этого налога;

7) происходит оплата резидентом комиссионных вознагражде-
ний, которые удержали банки-нерезиденты, если оплата резиден-
том этих вознаграждений предусмотрена экспортным, импортным
договорами и/или подтверждена соответствующим банковским
документом (подтверждение не требуется, если комиссионное
вознаграждение по каждому отдельному платежу по договору
не превышает 50 евро, или эквивалент этой суммы в другой ино-
странной валюте).

Если происходит изменение условий договора, находящегося в банке на контроле, в результате чего выполнение нерезиден­том обязательств но экспортной операции резидента полностью осуществляется путем встречной поставки товара, то банк сни­мает экспортную операцию с контроля после получения копии документа, которым были внесены соответствующие изменения в договор.

Еще одним основанием для снятия банком экспортной операции с контроля является возврат резиденту продукции, поставленной им нерезиденту. Основанием для снятия операции с контроля в такой ситуации будет ввозная ГТД (при наличии информации об этой операции в реестре ГТД).

Кроме того, экспортная операции снимается с контроля при получении банком:
  • письменного уведомления другого банка о зачислении выручки по этой операции на открытый в этом банке текущий счет резидента. В уведомлении указывается вся имеющаяся в реквизитах платежа информация: номер и дата договора, сумма платежа — в той части, в какой сведения передаются другому банку, и т. п.;
  • письменного уведомления другого банка о поступлении реестра ГТД по этой операции резидента. В уведомлении предо­ставляется вся имеющаяся в реестре ГТД информация.

Уведомления должны быть удостоверены подписью ответ­ственного лица и оттиском печати банка. Они предоставляются по письменному запросу резидента или банка (с письменного раз­решения резидента) только тому банку, который указан в запросе резидента или которому резидент позволил этот запрос.

Порядок проведения расчетов по импортным операциям регу­лируется разделом 3 Инструкции № 136 [14].

Отсчет 180-дневного срока банк начинает со следующего ка­лендарного дня после дня осуществления авансового платежа, выставления векселя в пользу поставщика импортируемого товара или при использовании расчетов в форме документарного аккре­дитива — с момента осуществления банком платежа в пользу нерезидента. При применении расчетов в форме документарного аккредитива моментом осуществления платежа в пользу нерези­дента считается дата списания средств со счета банка.

Банк снимает операцию с контроля в случае импорта про­дукции с ее ввозом на территорию Украины, если она подлежит таможенному оформлению, на основании ГТД и при наличии информации об этой операции в реестре ГТД. Во всех остальных случаях резидент обязан предъявить документ, который в со­ответствии с условиями договора удостоверяет осуществление нерезидентом поставки продукции, выполнение работ, предо­ставление услуг.

В случае возврата резиденту средств, перечисленных в адрес нерезидента по импортному договору, в связи с тем, что взаимные обязательства по этому договору частично или полностью не вы­полнены, резидент самостоятельно передает банку, осуществив­шему по поручению резидента платеж в интересах нерезидента, копии документов, однозначно подтверждающих возврат средств (при условии, что средства возвращены на счет резидента в дру­гом банке).

В случае осуществления импорта продукции без ввоза на тер­риторию Украины резидент должен предоставить контракт, предусматривающий продажу такой продукции нерезиденту и за­числение валютной выручки от продажи продукции па счета этого резидента в банках, или документы, подтверждающие необходи­мость использования этой продукции резидентом за пределами Украины, если этот резидент выполняет работы или предоставляет услуги за пределами таможенной территории Украины.

Осуществление контроля за экспортной операцией, при ко­торой продукция, приобретенная резидентом по импортному контракту без ее ввоза на территорию Украины, перепродается нерезиденту, возлагается на тот банк, через который проводилась оплата такого импортного контракта. Отсчет 180-дневного срока расчетов по такому экспортному контракту банк начинает со следующего календарного дня от дня исполнения нерезидентом всех обязательств относительно поставки, возложенных на него импортным договором.

Существуют особенности проведения уполномоченным банком контроля за экспортно-импортными операциями в случае, когда по условиям договора валюта платежа отличается от валюты цены (т. е. цена продукции зафиксирована в одной валюте, а оплата за нее производится в другой валюте). В этом случае банк с це­лью контроля за полнотой расчетов по этой операции использует предусмотренные в договоре условия пересчета валюты цены в валюту платежа. Таким образом, при заключении внешне­экономических контрактов, в которых валюта цены отличается от валюты платежа, следует четко указывать, какой курс (НБУ,банка страны нерезидента, др.) и на какую дату (на дату оформ­ления ГТД, на дату получения или перечисления платежа и т. п.) должен применяться для пересчета одной валюты в другую.

Если в договоре нет сведений, позволяющих однозначно определить кросс-курс пересчета одной валюты в другую, то банк с целью контроля использует:

а) официальный курс гривны к иностранным валютам, уста-
новленный НБУ на дату платежа, если одной из валют является
гривня;

б) курс, который сложился на Московской межбанковской
валютной бирже или установлен центральным банком страны СНГ
или Балтии на дату платежа, если одна из валют является валютой
страны СНГ или Балтии, а другая — не является гривней;

в) курс на последнюю дату публикации в «FINANCIALTIMES», которая предшествует дате платежа, указанной в до-
говоре, — во всех других случаях.

В некоторых случаях поступление валютной выручки на счета резидента не в полном объеме не является нарушением валютного законодательства. Такие случаи перечислены в и. 1.8 Инструкции № 136 [14].

Внешнеэкономическая операция может быть снята с контроля при наличии должным образом оформленных документов о пре­кращении обязательств по этим операциям зачетом, если:

— требования вытекают из взаимных обязательств между резидентом и нерезидентом, которые являются контрагентами по этим операциям;

— требования однородные;
  • срок выполнения по встречным требованиями наступил либо не установлен, либо определен моментом предъявления требования;
  • между сторонами не было спора относительно характера обязательства, его содержания, условий выполнения и т. п.

Копии документов, которые подаются резидентом в банк (в том числе копии, переведенные на украинский язык), удостоверяются собственноручно подписью резидента (уполномоченного им лица) и оттиском его печати (при наличии).

Договоры с нерезидентами, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на украинский язык. Перевод удостоверяется подписью лица, осуществившего перевод (под­линность подписи переводчика удостоверяется нотариально), или нотариусом.

Банки имеют право требовать от резидентов перевода на укра­инский язык других документов, необходимых для осуществления контроля за своевременностью расчетов по экспортно-импортным операциями их клиентов.

Не переводятся на украинский язык документы, составленные на русском языке, а также те, текст которых изложен на ино­странном языке с одновременным его изложением на украинском (русском) языке.

Обращаем внимание, что о выявленных фактах непоступления в законодательно установленные сроки выручки или товаров банки предоставляют информацию налоговым органам, которые затем и начисляют пеню за нарушение сроков поступления вы­ручки (товаров).