Методические основы и Учетно-информационное обеспечение стратегического анализа деятельности малого и среднего предпринимательства

Вид материала

Содержание

Общая характеристика работы
Степень разработанности проблемы.
Целью настоящего исследования
Предмет исследования
Объектом исследования
Информационной базой
Научная новизна диссертационного исследования
Теоретическая и практическая значимость работы.
Апробация и внедрение результатов исследования.
Объем и структура работы
Основные идеи и выводы
Первая группа проблем
Рис. 1. Структурная схема стратегического анализа
Вторая группа проблем
Таблица 1 Управленческое обследование стратегического потенциала
Третья группа проблем
Таблица 2 Алгоритм стратегического анализа малого и среднего предприятия
Таблица 3 Оценка стратегической позиции
Основные положения диссертации отражены

Подобный материал:

На правах рукописи

ГОРИНА ТАТЬЯНА ЮРЬЕВНА

методические основы

и Учетно-информационное обеспечение

СТРАТЕГИЧЕСКОГО АНАЛИЗА деятельности

МАЛого И СРЕДНего ПРЕДПРИнимательства

Специальность 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Тольятти 2008

Работа выполнена в Тольяттинском государственном университете

Научный руководитель -	доктор экономических наук, профессор Никифорова Елена Владимировна
Официальные оппоненты:	доктор экономических наук, профессор Дрогобыцкий Иван Николаевич
	кандидат экономических наук Уртенкова Ирина Викторовна
Ведущая организация -	Казанский государственный финансово-экономический институт

Защита состоится 5 июля 2008 г. в 13 час. на заседании диссертационного совета Д 212.214.04 при Самарском государственном экономическом университете по адресу: ул. Советской Армии, д. 141, ауд. 325, г. Самара, 443090.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Самарского государственного экономического университета.

Автореферат разослан 4 июня 2008 г.

Ученый секретарь

д

иссертационного совета Леонтьева Т.И.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность диссертационного исследования. Смена экономической формации и глубокие структурные изменения в институциональной среде в 90 годы ХХ века создали условия для становления и развития предпринимательской деятельности. На сегодняшний день как по численности, так и по вкладу в экономику страны и ее регионов малый и средний бизнес стал одним из ключевых секторов России, закрепив за собою выполнение социальных и хозяйственных функций.

Сфера розничной торговли является наиболее благоприятной для развития малого и среднего предпринимательства. Причины тому: низкий уровень первоначальных капиталовложений; высокая скорость оборачиваемости; быстрые сроки окупаемости; возможность практически без потерь переориентации ассортимента реализуемой продукции. В свою очередь малое и среднее предпринимательство обладает существенной значимостью для экономики, поскольку его развитие оказывает основополагающее влияние на уровень экономического роста, ускорение научно-технического прогресса, решение проблем с занятостью населения, удовлетворение потребительского спроса по отдельным группам товаров.

Несмотря на понимание важности малого и среднего предпринимательства для развития национальной экономики, существует ряд негативных факторов, препятствующих росту и расширению предпринимательской деятельности. К ним относятся: административные барьеры; высокая арендная плата; нехватка квалифицированного персонала; нестабильность платежеспособного спроса населения; подверженность экономических процессов существенному влиянию факторов политической среды.

Подобная ситуация требует научно-обоснованного подхода к решению задач выживания среднего и малого бизнеса, что решается путем формирования стратегии развития предприятия. Каждое предприятие осуществляет хозяйственную деятельность в открытом рыночном пространстве, где действует большое количество других предприятий, реализующих такую же или сходную продукцию. Особенно остро возрастающую конкуренцию ощущают малые и средние предприятия розничной торговли, так как их число постоянно растет и борьба за потребителя становится все более напряженной. В этих условиях для успешного функционирования и развития предприятию необходимо поддерживать и усиливать свои конкурентные позиции, а именно, рационально использовать свой потенциал как в текущей деятельности, так и в процессе адаптации к изменяющимся условиям внешней среды на существующем или потенциальном рынках.

В зарубежной и отечественной литературе вопросам исследования сущности стратегического анализа уделяется весьма мало внимания. На практике непроработанность стратегического поведения в условиях неопределенности и динамизма изменения факторов внешней окружающей среды, неподконтрольных предприятию, может привести не только к потере доходов, но и к более серьезным последствиям, например, банкротству или смене собственника. Таким образом, стратегический анализ является определяющим фактором успешного стратегического поведения.

В свою очередь результативность стратегического анализа во многом зависит от его информационного обеспечения. В современном постиндустриальном мире информация становится ключевым ресурсом менеджмента и планирования. Знание ресурсных возможностей предприятий и умелое их использование в сочетании со знанием внешнего окружения дает предприятию преимущество в конкурентной борьбе.

Важным моментом информационного обеспечения стратегического анализа и принятия на его основе адекватных управленческих решений становится поиск источников стратегической информации. В настоящее время ни в научной, ни в практической деятельности не решен вопрос упорядочивания источников информации, выбор способа обработки и интерпретации информации, ее наглядного представления. В особенности в сфере малого и среднего бизнеса.

Степень разработанности проблемы. Теоретико-методическим аспектам стратегического анализа посвящено немало работ как зарубежных, так и отечественных ученых. Существенный вклад в развитие данной проблемы внесли И. Ансофф, Г. Минцберг, М. Мескон, М. Портер, А. Дж. Стрикленд, А. Томпсон, К. Хаттен, А. Хедуори, Д. Шендел. Российские исследователи вопрос стратегического анализа рассматривают главным образом не самостоятельно, а в рамках теории организации систем перспективного управления научно-техническим и социально-экономическим развитием предприятия. Проблемы стратегического анализа рассматриваются в работах Г.А. Бурениной, О.С. Виханского, Г.Я. Гольдштейна, В.С. Ефремова, В.Э. Керимова, Р.А. Фатхутдинова, А.Н. Хорина и многих др. Работы этих авторов помогают выявить и сформулировать основы процесса стратегического анализа. Вопросы исследования внутреннего потенциала предприятия нашли свое отражение в работах М.И. Баканова, Л.А. Бернстайна, М.В. Мельник, Г.В.Савицкой, А.Д. Шеремета и других ученых. Проблемам организации учетно-информационного обеспечения посвящены труды И. Аверчева, М.А. Вахрушиной, Х. Гернона, П. Друкера, В.Б. Ивашкевича, Г. Мюллера, К. Уорда, Ч.Т. Хорнгрена и других ученых.

Существенными для развития методологии стратегического анализа стали в свое время практические разработки таких консалтинговых фирм, как Boston Consulting Group, McKinsey & Company, Arthur D. Little.

Целью настоящего исследования является теоретическое обоснование, разработка и апробация рекомендаций по организации стратегического анализа деятельности малого и среднего предпринимательства и его учетно-информационного обеспечения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

раскрыть теоретические аспекты стратегического анализа и уточнить экономические понятия, связанные с его процессом;
изучить методические основы стратегического анализа;
выявить роль информационного обеспечения процесса стратегического анализа и дать характеристику важнейшим источникам стратегической информации;
разработать учетно-аналитические регистры сбора и представления стратегической информации для целей стратегического анализа на основе внутренних и внешних источников информации;
разработать формы отчетов для обобщения результатов стратегического анализа внутренней среды и выработки рекомендаций по усилению конкурентной позиции;
предложить алгоритм и методику стратегического анализа деятельности малых и средних предприятий;
осуществить апробацию методики стратегического анализа деятельности на малых и средних предприятиях г.о. Тольятти.

Область исследования. Работа проведена в рамках специальности 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика. Паспорт специальностей ВАК (экономические науки): п.п. 1.3 «Методология учета, контроля и анализа финансовых результатов», п.п. 1.10 «Особенности формирования бухгалтерской и статистической отчетности по отраслям, территориям и другим сегментам хозяйственной деятельности», п.п. 1.16 «Анализ и прогнозирование финансового состояния организации».

Предмет исследования – совокупность теоретических, методических и практических вопросов, определяющих содержание и организацию стратегического аналитического процесса и его учетно-информационное обеспечение.

Объектом исследования являются предприятия малого и среднего бизнеса г.о. Тольятти.

Теоретико-методологической основой работы послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области стратегического анализа, нормативно-правовые акты и инструктивно-методические материалы, достижения отечественной и зарубежной практики стратегического анализа. Методическую основу составили методы логического, статистического, финансового, ситуационного и портфельного анализа, метод обобщений и экспертных оценок.

Информационной базой исследования послужили статистические данные Федеральной службы государственной статистики, аналитические статьи ведущих общепризнанных периодических изданий, финансовая и статистическая отчетность предприятий малого и среднего бизнеса г.о. Тольятти и Самарской области.

Научная новизна диссертационного исследования. Научная новизна исследования заключается в разработке теоретико-методических положений и практических рекомендаций по организации процесса учетно-информационного обеспечения стратегического анализа, а так же в предложении адаптивной методики стратегического анализа деятельности малого и среднего бизнеса, направленных на динамичное развитие данного типа организаций. В ходе проведения исследования автором были получены следующие результаты, имеющие научную новизну:

уточнено понятие «стратегический анализ предприятия» как процесса изучения и оценки внешнего делового окружения организации и ее внутреннего потенциала с целью определения конкурентных преимуществ и текущей конкурентной позиции организации на рынке и выявления условий и возможностей ее дальнейшего успешного развития в условиях рыночного хозяйствования;
дана оценка методическому инструментарию стратегического анализа, разработанного в рамках школы дизайна и позиционирования (SWOT-анализ, матрицы BCG, McKinsey, Shell/DPM, ADL/LC), сформулированы их основные достоинства и недостатки, а так же возможность их применения в рамках стратегического анализа деятельности малого и среднего предпринимательства;
обоснована роль учетно-информационного обеспечения в процессе стратегического анализа и дано авторское определение понятию «стратегическая информация», которая необходима для аналитического процесса, а также прогнозирования деятельности малого и среднего предприятия на долгосрочную перспективу. Рассмотрена классификация источников стратегической информации;
предложены рекомендации по внедрению стратегического управленческого учета и разработаны отчетные формы сбора и представления стратегической информации для целей стратегического анализа на основе данных, содержащихся в бухгалтерской и статистической отчетности, а также данных, содержащихся в источниках информации о внешнем окружении (статистические сборники, аналитические статьи и др.);
аргументирован подход к структуризации стратегического аналитического процесса с указанием применяемых методов анализа на каждом из выделенных этапов;
разработана методика стратегического анализа деятельности малого и среднего предпринимательства на основе построения диаграммы «Стратегический потенциал/Внешнее окружение» и матрицы SWOT, а также учетно-аналитические регистры, обобщающие результаты стратегического анализа.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость работы определяется развитием методических основ стратегического анализа деятельности применительно к малому и среднему бизнесу, в разработке методических рекомендаций по постановке и ведению стратегического управленческого учета и отчетности. Предлагаемый алгоритм и методика стратегического анализа позволяют выявлять ключевые факторы внутреннего потенциала малого предприятия, его конкурентоспособность в долгосрочной перспективе. Разработанные формы стратегической отчетности существенно упрощают задачу сбора и представления стратегической информации, необходимой для анализа. Результаты исследования, методические положения и практические результаты могут быть использованы в учебном процессе при разработке программ дисциплин «Стратегический анализ», «Экономический анализ», «Стратегический управленческий учет».

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования докладывались и обсуждались на Международной научно-практической конференции «Опыт и проблемы социально-экономических преобразований в условиях трансформации общества: регион, город, предприятие» (Пенза, 2003), на студенческой научной конференции «Молодежь. Наука. Общество» (Тольятти, 2004), на VII Международной молодежной научной конференции «СЕВЕРГЕОЭКОТЕХ - 2006» (Ухта, 2006), на II Международной конференции «Безопасность. Технологии. Управление» (Тольятти, 2007).

Теоретические аспекты диссертационного исследования применяются в учебном процессе Тольяттинского государственного университета, филиала Самарского государственного экономического университета в г. Тольятти, АНО УМЦ «Алекс-Центр». Результаты исследования в части разработанной методики и системы учетно-информационного обеспечения стратегического анализа внедрены и используются в практической деятельности ООО «Мастер Дива» (г.о. Тольятти), ООО Волго-Уральская Компания «Парус-Сервис» (г.о. Тольятти), ЗАО «СП «ВЕНТОЛ» (г.о. Тольятти), что подтверждается справками о внедрении.

Публикации. По материалам диссертационного исследования опубликовано 8 работ авторским объемом 4,45 печатных листа, в том числе публикации в сборнике, рекомендуемых ВАК РФ, объёмом 0,5 печатных листа.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Содержание работы изложено на 189 листах машинописного текста, в том числе 14 рисунков, 25 таблиц.

ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ,

ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

Проведенное диссертационное исследование, а также основные выводы, положения и рекомендации можно разделить на 3 взаимосвязанные группы теоретических и практических проблем.

Первая группа проблем, исследованных в диссертации, связана с систематизацией научных взглядов на сущность стратегического анализа и его роль и место в процессе стратегического управления предприятием, в том числе малым и средним предприятием розничной торговли.

На основании проведенного критического обзора работ отечественных и зарубежных ученых уточнен термин «стратегический анализ». Стратегический анализ – это процесс комплексного исследования влияния факторов внешнего делового окружения и факторов внутренней среды на текущую конкурентную позицию компании на рынке и выявление условий и возможностей ее дальнейшего успешного развития в условиях рыночного хозяйствования.

Стратегический анализ является исходным этапом стратегического управления. В процессе стратегического анализа внешней и внутренней среды менеджмент получает важнейший информационный ресурс, необходимый для дальнейшего стратегического управления. Достижение желаемой цели зависит от способности и возможности ее достижения. Оценив сильные и слабые стороны предприятия, выявив его конкурентные преимущества, менеджмент получит более ясное представление о том, что оно может достигнуть и поставить корректные цели.

Раскрыта сущность стратегического анализа на основе выделения его основных целей и задач, предметов и объектов исследования, а также методов исследования (рис. 1).

Методы

Рис. 1. Структурная схема стратегического анализа

В условиях рыночных отношений предприятие представляет собой открытую систему со сложными и динамичными взаимоотношениями с внешней средой. Как показало проведенное исследование, развитие предприятия, успешность реализуемых бизнес-идей зависит не только от внутренних факторов предприятия (финансового состояния, обеспеченности производственными фондами, материальными и трудовыми ресурсами), но и от влияния, оказываемого факторами внешней среды. Но на современном этапе не все малые и средние предприятия учитывают это влияние при выборе направлений своего развития. Принятие стратегических управленческих решений должно базироваться не столько на результатах анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как это было принято в период зарождения рыночных отношений, а на комплексном и системном исследовании факторов внешней среды во взаимодействии с внутренним потенциалом предприятия. Данный постулат справедлив в равной мере как в отношении крупных промышленных и торговых предприятий, так и в отношении малого и среднего бизнеса.

В работе систематизированы научные подходы к процессу стратификации стратегического анализа и сформулирован вывод о необходимости комплексного анализа внешнего окружения и внутренней среды предприятия.

В диссертационном исследовании обосновано понятие управленческого обследования предприятия в системе стратегического анализа как комплексного обследования внутренних ресурсов и возможностей предприятия с целью оценки текущего состояния предприятия в целом и его отдельных бизнес-единиц, выявления его сильных и слабых сторон. Дается сравнительная характеристики управленческого обследования и анализа финансово-хозяйственной деятельности, раскрываются принципы и методы управленческого обследования.

Для более своевременного и полноценного проведения стратегического анализа и использования его результатов при принятии стратегических управленческих решений предложена структура управленческого обследования малого и среднего предприятия розничной торговли, которое заключается в последовательной оценке количественных и качественных параметров предприятия на основе комплексного исследования функциональных сфер (табл. 1).

Вторая группа проблем направлена на исследование методических основ стратегического анализа и необходимости информационного обеспечения аналитического процесса.

Таблица 1

Управленческое обследование стратегического потенциала

малого и среднего предприятия розничной торговли

Сферы деятельности	Объекты изучения	Вопросы для изучения
Финансы	Экономический потенциал; эффективность использования экономического потенциала; результаты финансово-хозяйственной деятельности	Анализ финансового положения; анализ имущественного состояния; анализ ликвидности и платежеспособности; анализ прибыльности; анализ финансовой устойчивости; анализ деловой активности
Кадры	Кадровый потенциал; эффективность использования кадрового потенциала; кадровая политика	Анализ кадрового состава предприятия; анализ эффективности использования трудовых ресурсов; система мотивация персонала
Сбыт	Продукция, реализуемая предприятием; каналы реализации; маркетинговая политика	Ассортимент и номенклатура продукции и возможности ее расширения; сбытовая деятельность; ценовая политика;
Организационно-управленческая структура	Организационная структура; процесс принятия решений; квалификация, способности и интересы высшего руководства	Организационная структура и механизмы принятия решений; профессиональные компетенции руководства; имидж организации

Из всего многообразия существующих методик стратегического анализа для детального рассмотрения в диссертационном исследовании были выбраны методики, разрабатываемые в рамках школы дизайна и позиционирования как наиболее распространенные и часто используемые.

Научным ядром школы дизайна является концепция стратегической альтернативы, т.е. соответствия между существующими рыночными возможностями и внутренним потенциалом предприятия. Источниками конкурентных преимуществ являются лучшие, чем у конкурентов ресурсы и способности и их лучшее соответствие внешним возможностям. В рамках данной школы был разработан инструмент «качественного» или ситуационного стратегического анализа, который называют матрицей SWOT. В работе рассмотрен механизм проведения SWOT-анализа, выделены преимущества и недостатки данной методики, а также выработан ряд рекомендаций по проведению SWOT-анализа.

Научный подход школы позиционирования базируется на том, что каждая отрасль имеет ограниченное число стратегий, которые могут дать запланированные результаты. Следование данным стратегиям позволит занять предприятию выгодную позицию на рынке, которая защитит от атак нынешних и будущих конкурентов.

Среди достоинств методик школы позиционирования отмечены четкая логика процесса анализа, упор на изучение количественно определяемых параметров экономической среды. Среди недостатков выделены: признание несущественными факторов социальной и политической среды.

По результатам проведенного исследования были выявлены следующие положительные составляющие методик стратегического анализа:

применение данных методов основано на изучении множества факторов, влияющих на положение предприятия в отрасли и на перспективы его развития;
каждый метод обладает четким и ясным алгоритмом его применения, включающим поэтапное описание всех необходимых действий рекомендации по использованию полученных результатов;
методы обладают инструментами наглядной демонстрации позиции предприятия и его конкурентов на рынке (матрицы, графики).

К недостаткам методов стратегического анализа отнесены:

большинству рассмотренных методов характерна универсальность, без учета специфики тех или иных отраслей, что снижает эффективность получаемых результатов;
применение методов стратегического анализа основывается на субъективных и прогнозных оценках тех или иных факторов, а следовательно, их результативность и ценность во многом зависят от опыта, таланта и интуиции исследователя;
все методы стратегического анализа разрабатывались исключительно для крупных промышленных компаний и, в основном, учитывают только их особенности.

Обоснована значимость учетно-информационного обеспечения стратегического аналитического процесса с точки зрения принятия адекватных и своевременных управленческих решений по стратегии развития предприятия. В современных условиях малому и среднему предприятию для нормальной хозяйственной деятельности необходима общая система учета, имеющая стратегическую ориентацию.

На основе анализа работ отечественных и зарубежных ученых по проблемам стратегического анализа обнаружено, что стратегическая информация является одним из решающих факторов эффективности стратегического анализа. В диссертационном исследовании дана авторская трактовка понятию «стратегическая информация». Предлагается рассмотрение стратегической информации на входе как совокупность данных о внешней и внутренней среде организации, используемой в процессе стратегического анализа. На выходе как совокупность аналитических данных о конкурентных преимуществ организации и возможностях и угрозах внешнего окружения, которые необходимы для планирования и контроля над развитием предприятия. Предложена классификация источников стратегической информации и раскрыта их сущность, роль и значение для стратегического анализа.

Определено, что на сегодняшний день наиболее полным источником стратегической информации о внутренней среде предприятия и его конкурентов является бухгалтерская финансовая отчетность. В результате проведенного сравнительного анализа российских и международных стандартов составления финансовой отчетности был выявлен целый ряд различий в понимании таких качественных характеристик информации, как полнота, достоверность, сопоставимость и уместность, что в целом влияет на степень полезности данной информации.

Третья группа проблем связана с обоснованием необходимости внедрения стратегического управленческого учета и разработкой алгоритма и методики стратегического анализа.

В современных российских условиях рыночного хозяйствования отсутствие достаточной и достоверной информации при проведении стратегического анализа, а также методик стратегического анализа малого и среднего предприятия сужает возможности развития как самого предприятия, так и сектора малого бизнеса в отраслях экономики региона в выборе стратегических управленческих решений и разработке стратегий развития указанных форм предприятий на долгосрочную перспективу.

Для целей эффективного и своевременного использования стратегической информации необходимо разрабатывать систему учетно-информационного обеспечения, которая позволяла бы собирать, накапливать, обрабатывать и представлять информацию для поддержки принятия стратегических управленческих решений. В диссертационном исследовании выявлено, что информация, содержащаяся в бухгалтерской и налоговой отчетности, весьма эффективна при оценке результатов деятельности предприятия, но недостаточна для целей стратегического анализа, поскольку, во-первых, характеризует состояние дел только с финансовой точки зрения, т.е. содержит показатели в денежном эквиваленте, и, во-вторых, носит ретроспективный характер. Кроме того, стратегический анализ охватывает сферу не только внутреннего потенциала предприятия, его задачей является так же изучение внешней среды деловой активности предприятия.

Для преодоления указанных недостатков и повышения эффективности стратегического анализа предлагается внедрять систему стратегического управленческого учета. Стратегический управленческий учет в отличие от традиционного управленческого учета позволяет собирать, интерпретировать и анализировать информацию не только о внутрихозяйственных процессах и ресурсах предприятия, но и учитывает внешние аспекты его функционирования – конкурентов, поставщиков, клиентов, макроэкономические условия, политику правительства, нормативно-правовую среду, ее изменения и т.д.

Одной из главных задач стратегического управленческого учета будет являться выявление потребностей в изменении стратегии и определении группы ключевых показателей, по состоянию и динамике которых можно будет судить о необходимости ее корректировки в будущем. Указанные показатели должны отражать изменение позиции малого и среднего предприятия по отношению к основным конкурентам. Такими показателями для малых и средних предприятий могут быть относительная доля рынка, уровень издержек обращения, рентабельность продаж и т.д.

В диссертационном исследовании для целей внедрения и эффективного использования системы стратегического управленческого учета предлагается план комплексных работ по постановке стратегического управленческого учета и отчетности на предприятии, а также унифицированные формы стратегических отчетов. Данные отчеты позволяют обобщить информацию о состоянии и динамике наиболее существенных для каждого конкретного предприятия факторов как дальнего, так и ближнего окружения. Для целей повышения информативности данных отчетов считаем необходимым выработать к ним ряд ограничений, а именно:

каждый стратегический отчет должен включать в себя определение цели и задачи его создания;
в отчетах необходимо привести описание методов анализа соответствующей среды;
в стратегическом отчете должна даваться трактовка содержащихся в нем терминов;
при написании отчета ответственный исполнитель должен указывать, что произведенные им оценки носят субъективный характер и обладают рядом допущений;
стратегический отчет должен носить не только описательный характер, но и содержать набор рекомендаций.

Все отчеты составляются в редакторе MS Excel.

Малым и средним предприятиям необходима достаточно простая, но эффективная методика стратегического анализа, которая позволила бы достаточно точно оценить внешнее окружение и внутреннюю среду предприятия и составить план развития на будущее. В диссертационном исследовании предлагается методика стратегического анализа малого и среднего бизнеса, разработанная на основе сочленения методик SWOT и PEST анализа: «Стратегический потенциал/Внешнее окружение», а также с использованием матриц BCG и McKinsey.

В диссертационном исследовании предлагается структурировать процесс стратегического анализа. Как правило, исследователи отмечают отдельные приемы и методы этого процесса. На малом предприятии аппарат управления состоит из директора и бухгалтера, которые и выполняют аналитическую работу. Привлечение же специалистов по консалтингу доступно не каждому предприятию. В работе предложен алгоритм стратегического анализа малых и средних предприятий с разбивкой на этапы и указанием используемых методов (табл. 2).

Таблица 2

Алгоритм стратегического анализа малого и среднего предприятия

Этапы	Содержание	Методы
1	Анализ внутренней среды	Управленческое обследование
2	Анализ дальнего окружения предприятия	PEST-анализ
3	Конкурентный отраслевой анализ	Модель 5 конкурентных сил М.Е. Портера, карта стратегических групп, выделение КФУ
4	Комплексная оценка позиции предприятия	Диаграмма «Стратегический потенциал/Внешнее окружение»
5	Портфельный анализ	Матрицы BCG, McKinsey

Стратегический анализ необходимо начинать с анализа стратегического потенциала предприятия, т.е. с управленческого обследования. Такая последовательность этапов стратегического анализа объясняется, во-первых, доступностью источников информации о внутренней среде предприятия. Во-вторых, результаты управленческого обследования будут использованы в SWOT-анализе как резюмирующем этапе стратегического анализа предприятия, что является его конечной целью.

Второй этап стратегического анализа малого и среднего предприятий – анализ дальнего окружения предприятия. При этом наиболее эффективно использовать методику PEST-анализа.

Третьим этапом стратегического анализа малого и среднего бизнеса должен быть конкурентный отраслевой анализ с целью изучения ближнего окружения. Под ближним внешним окружением предприятия понимается отрасль его хозяйствования, представляющая собой совокупность предприятий и потребителей их продукции. Данный анализ необходим для оценки привлекательности отрасли и отдельных рынков (их сегментов) внутри нее.

Заключительным этапом анализа будет построение диаграммы «Стратегический потенциал/Внешнее окружение» и оценка профиля среды на основе предложенной нами методики. Используя полученные данные анализа отрасли и составив список сильных и слабых сторон предприятия, руководитель может заполнить матрицу SWOT . Пересечение данных характеристик дает множество парных комбинаций для дальнейшего анализа и выработки рекомендаций.

Анализ продуктового ассортимента или деятельности хозяйственных подразделений целесообразно проводить с помощью методики портфельного анализа: матриц BCG и McKinsey.

Сущность предлагаемой методики состоит в определении стратегической позиции малого и среднего предпринимательства на основе последовательного изучения стратегического потенциала и факторов внешнего окружения с целью выработки рекомендаций по развитию предприятия.

Под стратегическим потенциалом предприятия понимается такое состояние ресурсов предприятия, которое бы позволяло ему осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, сохранять ее стабильность и развивать в долгосрочной перспективе, умело адаптируясь к изменчивым условиям внешней среды. Под внешним окружением понимается состояние внешней среды малого и среднего предприятий, содействующей или противодействующей достижению стратегических целей. Совместное рассмотрение стратегического потенциала и внешнего окружения позволяет определить стратегическую позицию малого или среднего предприятия, которую затем можно оценить и наглядно представить с помощью SWOT-анализа. В основу разработанной методики положена диаграмма Исикавы или «рыбий скелет». Источником информации о факторах внешней и внутренней среды предприятия будут являться стратегические отчеты.

По результатам исследования существенных факторов внешней и внутренней среды посредством методик PEST-анализа, конкурентно-отраслевого анализа и управленческого обследования, приступают к оценке степени влияния стратегического потенциала и внешнего окружения на стратегическую позицию предприятия. Такую оценку мы предлагаем производить с помощью построения профиля сред.

Методика построения профиля среды заключается в следующем: среди изученных факторов отбирают по 20 наиболее существенных для данного предприятия. Каждому фактору присваивается степень его важности для отрасли и для организации по трехбалльной системе от 1 (фактор нейтрален) до 3 (фактор очень важен). Затем определяется направленность влияния фактора: отрицательное (-1) или положительное (+1).

Путем перемножения указанных выше трех параметров мы получаем взвешенную оценку степени важности фактора. В зависимости от знака фактор должен быть отнесен к возможности (силе) или к угрозе (слабости). Результаты такой оценки предлагается наглядно представлять в форме таблиц, разработанных в диссертационном исследовании.

Следующий шаг заключается в суммировании возможностей/угроз и сил/слабостей по каждой из сред с целью выявления их соотношения. Преобладание возможностей и сил оценивается положительно.

Внешнее окружение и стратегический потенциал на основе составленного профиля сред оценивается следующим образом. Максимальная количественная оценка для каждой среды равна 180 баллов (все 20 факторов имеют максимальную важность как для отрасли, так и для организации). Стратегический потенциал и внешнее окружение предлагаем оценивать по разработанной пятибалльной системе, при которой определенному количеству баллов соответствует оценка состояния потенциала или внешнего окружения. Стратегическая позиция также оценивается по пятибалльной шкале (табл. 3).

Таблица 3

Оценка стратегической позиции

Оценка	Комментарий
0 – 1,5	неудовлетворительная
1,6 – 2,5	удовлетворительная
2,6 – 3,5	средняя
3,6 – 4,5	выше среднего
4,6 – 5	сильная

Для обобщения полученных результатов исследования и выработки рекомендаций предлагаем построить SWOT-матрицу. Сделать это необходимо с целью интерпретации количественных результатов в словесной форме и определения соотношения тех или иных возможностей и угроз внешней среды с внутренним потенциалом предприятия и последующей выработки рекомендаций по использованию полученных знаний.

В исследовании доказано, что достоинствами данной методики является простота расчетов, понятность процесса анализа, представление результатов как в количественных, так и в качественных параметрах, возможность выработки рекомендаций.

Ввиду того, что руководителю малого или среднего предприятия весьма затруднительно адекватно определить темпы роста своей отрасли и свою долю на рынке, рекомендуем модифицировать матрицу BCG и определять относительную долю рынка посредством оценки конкурентной среды, а именно, количества предприятий, производящих и реализующих аналогичную продукцию на интересуемой территории. Если таких предприятий много, то относительная доля рынка будет невелика, если конкурентов мало, то, напротив, высока. Оценить темп роста отрасли возможно путем отслеживания динамики по открытию новых предприятий либо по их расширению.

Разработанная методика и алгоритм стратегического анализа деятельности малого и среднего предпринимательства позволяют своевременно отслеживать изменения внешней среды хозяйствования и оценивать стратегический потенциал предприятия.

В заключении диссертации сформулированы основные теоретические положения и практические выводы по группе актуальных существенных проблем, решение которых может способствовать улучшению организации и учетно-информационного обеспечения стратегического анализа деятельности малого и среднего предпринимательства.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ ОТРАЖЕНЫ

В СЛЕДУЮЩИХ ПУБЛИКАЦИЯХ

Научные статьи в изданиях, рекомендованных ВАК РФ

Горина, Т.Ю. Роль и место стратегического анализа внешнего окружения в формировании конкурентных преимуществ малого предприятия [Текст] / Т.Ю. Горина // Вестн. Самар. гос. экон. ун-та. – Самара, 2008. –№ 2 (40). – С.16-19. – 0,5 печ.л.

Научные статьи в иных изданиях

Горина, Т.Ю. Анализ предпринимательской деятельности в г. Тольятти [Текст] / Т.Ю. Горина, Ю.А. Анисимова // Опыт и проблемы социально-экономических преобразований в условиях трансформации общества: регион, город, предприятие: сборник науч. тр. междунар. науч.-практ. конф. – Пенза: МНИЦ, 2003. – С. 72-74. – 0,2/0,1 печ.л.
Горина, Т.Ю. Роль банков и финансовых компаний в развитии малого бизнеса г.Тольятти [Текст] / Т.Ю. Горина, Ю.А. Анисимова // Молодежь. Наука. Общество: сборник науч. тр. Второй Тольяттинской гор. студ. науч. конф. - Тольятти, 2004. – С.19-21. – 0,2/0,1 печ.л.
Горина, Т.Ю. Бэнчмаркинг как эффективный способ управления бизнесом [Текст] / Т.Ю. Горина // Вестн. Волж. ун-та им. В.Н. Татищева. Сер. Экономика.– Тольятти: ВУиТ, 2006. – Вып. 11. – С. 106-111. – 0,5 печ.л.
Горина, Т.Ю. Стратегический анализ на основе матрицы BOSTON CONSULTING GROUP [Текст] / Т.Ю. Горина // Изв. Самар. науч. центра Российской академии наук. Спец. вып. «Безопасность. Технологии. Управление»: в 3 т. Т.3. – Самара: Самар. научный центр РАН, 2007. – С. 127-131. – 0,5 печ.л.
Горина, Т.Ю. Роль и место стратегического анализа в системе менеджмента коммерческого предприятия [Текст] / Т.Ю. Горина // Изв. Самар. науч. центра Российской академии наук. Спец. выпуск «Безопасность. Технологии. Управление»: в 3 т. - Самара: Самар. научный центр РАН, 2007. – С.123-126. – 0,5 печ.л.
Горина, Т.Ю. Разработка модели стратегического анализа малого предприятия [Текст] / Т.Ю. Горина // Изв. Самар. науч. центра Российской академии наук. Спец. выпуск «Безопасность. Технологии. Управление»: в 3 т. Т. 3 – Самара: Самар. научный центр РАН, 2007. – С. 71-83. – 1,5 печ.л.
Горина, Т.Ю. Методологические основы анализа внутренней среды предприятия [Текст] / Т.Ю. Горина // Экономика России: XXI век: междунар. сб. науч. тр.– Воронеж, 2007. – Вып. 9. – С. 160-171. – 0,75 печ.л.

Формат 6084/16. Бум. писч. бел.

Печать офсетная. Гарнитура "Times New Roman".

О

бъем 1,0 печ. л. Тираж 100 экз. Заказ №

Blog

Методические основы и Учетно-информационное обеспечение стратегического анализа деятельности малого и среднего предпринимательства

Содержание