Дополнительные материалы в помощь налогоплательщикам по заполнению налоговой декларации по форме 3 ндфл по доходам 2006 года

Кто представляет декларацию на доходы физических лиц 3 НДФЛ?

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Н
Декларацию по налогу на доходы физических лиц обязаны представлять индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и те физические лица, при выплате доходов которым налог не удерживался. Другие физические лица могут представить налоговую декларацию для получения налоговых вычетов.
алоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течении 12 следующих подряд месяцев. Соответственно, физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами РФ.

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ уплачивают налог с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации.

Возраст физического лица в Налоговом Кодексе РФ не оговаривается. Это означает, что и малолетний ребенок является налогоплательщиком, если он располагает объектом обложения, но не всегда в этом случае можно удержать налог у источника выплаты. Исчисленный налог может быть оплачен законным представителем малолетнего ребенка. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

П
Декларация представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат, по которым требуется представление налоговой декларации, до конца налогового периода налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (в пятидневный срок со дня прекращения деятельности или выплат). Уплата налога, подлежащего уплате по этой налоговой декларации, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.
од индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Отметим, что плательщиками НДФЛ являются только те индивидуальные предприниматели, которые применяют традиционную систему налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц только тех доходов, которые получены от предпринимательской деятельности.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Индивидуальные предприниматели, применяющие обычную систему налогообложения доходов, обязаны задекларировать свои доходы за год, представить налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме них, обязанность декларирования доходов согласно действующему законодательству возложена на:

частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
ф
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению и выезде его за пределы территории Российской Федерации декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее, чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
изических лиц - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физических лиц - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (это может быть недвижимость, акции, ценные бумаги, доли участия в уставном капитале организации, иное имущество);
физических лиц - налоговых резидентов РФ, получающих доходы из источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов (в том числе, если этот источник выплатил доход на территории РФ, например, выдал зарплату в иностранной валюте);
физических лиц, получающих другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов (например, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, либо получен доход в натуральной форме);
физических лиц, получающих выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

Все остальные налогоплательщики НДФЛ могут подать декларацию по своему желанию для получения налоговых вычетов и иных целей.

Обратите внимание!

В этом случае к налоговой декларации налогоплательщиком должны быть приложены заявление о предоставлении налогового вычета и документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов.

Куда представляется декларация?

Д
Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ в пункт 5 статьи 80 Кодекса внесены изменения, согласно которым, с 01.01.2007, подписывать налоговую декларацию может как сам налогоплательщик, так и его представитель. Подписывая налоговую декларацию, налогоплательщик или его представитель подтверждают достоверность и полноту указанных сведений.
екларация физического лица о доходах представляется в территориальную инспекцию ФНС России по месту учета налогоплательщика (по месту жительства или месту пребывания).

Адрес места пребывания в Российской Федерации заполняется при отсутствии места жительства в РФ, указывается место, где налогоплательщик проживает временно, определяемое адресом, по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке, установленном законодательством РФ.

Декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме.

Налогоплательщик может лично представить декларацию на бумажном носителе в свою налоговую инспекцию, направить ее в виде почтового сообщения с описью вложения или передать по телекоммуникационным каналам связи. При этом декларация может быть подана как самим налогоплательщиком, так и его уполномоченным (законным) представителем.

При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Подача декларации в электронной форме возможна при наличии гарантий ее достоверности и защиты от искажений. Электронная форма декларации должна быть подтверждена электронной цифровой подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик в декларации указывает все полученные им в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции ФНС России с указанием даты сдачи декларации.

Н
Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления.

епредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок является основанием для привлечения к налоговой ответственности лиц, обязанных представлять декларацию. Ответственность налогоплательщиков предусмотрена ст. 119 НК РФ (штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.). В случае непредставления налоговой декларации в течение более 180 дней размер штрафа увеличивается.

Как правильно заполнять декларацию?

Декларация, подаваемая на бумажном носителе, заполняется печатными буквами шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц, которые исчисляются и показываются в полных рублях. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Налогоплательщик представляет в налоговый орган Декларацию на бланке установленной формы. Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается.

Обратите внимание!

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

В
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления.

несение дополнений и изменений налогоплательщиком в Декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений) за предыдущие налоговые периоды, производится путем представления Деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.

При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения), корректирующие Декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога.

По каким ставкам облагаются Ваши доходы?

Большинство видов доходов физических лиц – налоговых резидентов России облагается по единой ставке – 13%.

За исключением:

По ставке 35% облагаются следующие виды доходов:

Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 руб.;

Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части, превышающей установленный размер;

Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

и превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

По ставке 30% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

По ставке 9% облагаются:

Дивиденды

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007

В каких случаях предоставляются налоговые вычеты?

В
Все виды налоговых вычетов применяются только к доходу облагаемому по ставке 13%.
российском налоговом законодательстве предусмотрены четыре вида налоговых вычетов:

Стандартные налоговые вычеты;
Социальные налоговые вычеты;
Имущественные налоговые вычеты;
Профессиональные налоговые вычеты.

С
Стандартные налоговые вычеты применяются только к доходу, облагаемому по ставке 13%. В случае, если в течение года вычеты не предоставлялись или были представлены в меньшем размере, то по окончании года налоговые органы производят перерасчет налоговой базы на основании налоговой декларации, заявления и документов, предоставляемых налогоплательщиком и подтверждающих его право на такие вычеты.
тандартные налоговые вычеты

Налогоплательщик вправе получить два стандартных вычета:

В размере 400 руб. в месяц – на самого налогоплательщика (вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб.)
В размере 600 руб. в месяц – на ребенка (вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб.)

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По договорам гражданско-правового характера стандартные вычеты не предоставляются. В случае смены работы после начала года вычеты предоставляются по новому месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы. Сумма дохода подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ, выданный прежним работодателем.

Налоговый вычет на содержание ребенка

Налоговый вычет на содержание ребенка распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок (родителей, супругов родителей, опекунов или попечителей).

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычет осуществляется с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг указанного выше возраста, или в случае смерти.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Увеличенные стандартные вычеты

Налоговым кодексом предусмотрены два увеличенных стандартных вычета:

В размере 3 000 руб. – для инвалидов Великой Отечественной Войны, лиц, пострадавших при радиационных катастрофах и др;
В размере 500 руб. – для участников Великой Отечественной Войны и других боевых действий, инвалидов с детства и др.

При наличии у налогоплательщика права на оба увеличенных вычета применяется максимальный из них.

Полный перечень увеличенных стандартных налоговых вычетов содержится в Приложении 1 данной Инструкции

Социальные налоговые вычеты

Н
Социальные вычеты применяются только к доходу, облагаемому по ставке 13%.
алоговым кодексом предусмотрено три типа социальных вычетов:

По расходам на благотворительные нужды;
По расходам на образование;
По расходам медицинские услуги.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика с приложением документов, подтверждающих фактические расходы.

Налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов могут быть представлены в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы на благотворительность, обучение, лечение.

Расходы на благотворительные нужды

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы доходов за год.

Вычет предоставляется в случае, если физическое лицо перечисляет средства организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также религиозным организациям в виде пожертвования на осуществление ими уставной деятельности.

О
Вычет предоставляется только при оплате обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (или иной документ, подтверждающий их статус).
плата обучения

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных в налоговом периоде расходов, но не более:

38 тысяч руб. за свое обучение;
38 тысяч рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя), уплаченных за обучение своих детей в возрасте до 24 лет (подопечных детей в возрасте до 18 лет, а также бывших подопечных граждан до 24 лет) на дневной форм обучения.

В
Медицинское учреждение должно иметь соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика. В случае если оплата лечения и приобретенных медикаментов была произведена организацией за счет своих средств, вычет не предоставляется.
ычет предоставляется в течение всего периода обучения (включая академический отпуск) при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на обучение.

Оплата медицинских услуг

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на услуги по лечению, предоставленные налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным постановлением Правительства РФ), и на медикаменты (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным постановлением Правительства РФ), назначенные налогоплательщику лечащим врачом и приобретаемые им за счет собственных средств.

Вычет предоставляется в размерах не более 38 тыс. руб., а по дорогостоящим видам лечения (в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ) – в размере фактически произведенных расходов.

Налоговый вычет может быть распространен на часть стоимости путевки или на сумму дополнительной оплаты медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях при оказании ими услуг по диагностике, профилактике, лечению, медицинской реабилитации.

И
Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, акта передачи имущества и документов, подтверждающих право собственности, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. Вычет не применяется при оплате расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли за счет средств работодателей или иных лиц, а также при совершении сделки купли-продажи между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
мущественные налоговые вычеты

Налоговым кодексом предусмотрено два типа имущественных вычетов:

По расходам на строительство или приобретение жилья;
По суммам доходов от продажи имущества.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика.

При приобретении имущества в общую долевую или общую совместную собственность (реализации такого имущества) общая сумма налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением.

Расходы на строительство или приобретение жилья

Вычет предоставляется в размере суммы:

израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Е
Целевое использование предполагает, что полученные (заемные) кредитные средства должны быть направлены на те цели, которые декларировались при получении конкретного займа (кредита).
сли в текущем году вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.

Необходимо пояснить: если в предыдущие налоговые периоды имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение, в частности, квартиры не был использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета, может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды квартира уже могла не находиться в собственности налогоплательщика.

Доходы от продажи имущества

Вычет предоставляется в размере:

С
Вычет не применяется к доходам индивидуальных предпринимателей от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
умм, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, и долей в указаном имуществе находившихся в его собственности:

Сумм полученных в налоговом пероде от продажи иного имущества находившегося в собственности менее трех лет

Менее трех лет – в пределах 1 млн. руб.;

Три года и более – в пределах суммы продажи.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Менее трех лет – в пределах 125 тыс. руб.;

Три года и более – в пределах суммы продажи

Вместо использования права на получение указанного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг).

П
Также профессиональные налоговые вычеты предоставляются лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. В это случае размер налогового вычета зависит от суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
рофессиональные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

физическим лицам, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
частным нотариусам и другим лицам, занимающимся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Размер налогового вычета определяется исходя из суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав расходов принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения установленному главой налогового кодекса «Налог на прибыль организаций».

К
При невозможности документально подтвердить расходы вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

роме расходов, учитываемых аналогично расходам, принимаемым при налогообложении прибыли организаций, физические лица вправе принимать к вычету суммы налога на имущество физических лиц (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), если это имущество используется для предпринимательской деятельности.

.В составе профессиональных налоговых вычетов учитываются суммы единого социального налога, уплаченные индивидуальным предпринимателем, как в качестве непосредственного плательщика данного налога, так и в качестве работодателя, производящего выплаты наемным работникам.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.

На профессиональные налоговые вычеты также имеют право:

Лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства;
Авторы открытий, изобретений и промышленных образцов.

данном случае размер налогового вычета зависит от суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при невозможности их документального подтверждения в размерах установленных НК РФ).

Право на налоговые вычеты реализуется путем подачи письменного заявления налогоплательщика налоговому агенту (при отсутствии налогового агента – в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по окончании налогового периода).

Вид деятельности	Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрального- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных произведений (виде-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений: Музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видео- фильмов и театральных постановок	40
Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	25
Исполнение произведение литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

Алгоритм заполнения декларации

Шаг первый - Начинать заполнять декларацию следует с Листа А.

Лист А

На Листе А Декларации производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период, а итоговые показатели, отраженные здесь, затем используются при заполнении разделов 1, 2, 3, и 4 декларации.

Если в налоговом периоде Вы получили от источников в Российской Федерации доходы, в отношении которых установлены разные налоговые ставки, Вам нужно заполнить несколько страниц Листа А. При этом надо обязательно указывать конкретную ставку налога, по которой облагаются эти доходы, а именно: 9, 13, 30 или 35%.

Данный Лист должен заполняется Вами на основании справок по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных Вами у налоговых агентов, выплативших доход, и Ваших личных учетных данных.

В п.1 «Расчет общей суммы дохода и налога» Листа А необходимо указать отдельно данные по каждому источнику выплаты дохода (наименование, ИНН/КПП, Код по ОКАТО).

Заполняя такие показатели листа А Декларации как ИНН, КПП, Код по ОКАТО источника выплаты дохода налогоплательщик использует аналогичные показатели из Справок 2-НДФЛ. Так в пункте 1.3 Справки “Код ОКАТО” указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется Справка.

Таким образом, отражая на листе А Декларации доходы, полученные от налоговых агентов, налогоплательщик указывает столько источников выплаты дохода, сколько Справок ему выдал налоговый агент, вне зависимости от того, что ИНН источника выплаты дохода в этих Справках может совпадать.

Здесь также следует отразить суммы ваших доходов, сумму налога к уплате и сумму налога, удержанную вашим налоговым агентом. Эти данные переносятся из соответствующих пунктов справок о доходах.

В пункте 1 по каждому источнику выплаты дохода указываются следующие показатели:

сумма дохода показатель (040);
сумма облагаемого дохода – показатель (050)
сумма налога к уплате – показатель (060);
сумма налога уплаченная (если организация или физическое лицо –источники выплаты дохода являются налоговыми агентами) – показатель (070).

В п.2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплаты, указанным в п.1.

общая сумма дохода показатель (080) – определяется путем сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А Декларации;
общая сумма облагаемого дохода – показатель (090) – определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А Декларации;
сумма налога к уплате – показатель (100) – определяется путем сложения сумм налога к уплате по всем источникам выплаты доходов, указанным в пункте 1 Листа А Декларации;
сумма налога уплаченная – показатель (110) – определяется путем сложения сумм налога, уплаченных всеми источниками выплаты доходов налоговыми агентами, указанных в пункте 1 Листа А Декларации.

Если Вы являлись налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде за какой представляете декларацию и в отчетном налоговом периоде получали доход от источников в Российской Федерации, облагаемый по ставке 13%, на данном Листе Вам необходимо указать все соответствующие доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.

В случае если Вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации и получали доход от источников в Российской Федерации, облагаемый по ставке 35%, на Листе А Вам необходимо указывать суммы доходов, полученных в виде: (повторим здесь виды доходов, которые облагаются по ставке 35%)

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.
процентов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

Обратите внимание!

Если Вы получали доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, от нескольких налоговых агентов, то Вы обязаны самостоятельно рассчитать сумму облагаемого дохода на Листе А Декларации по каждому источнику выплаты по показателю (050) и сумму налога к уплате по показателю (060).

Для расчета суммы облагаемого дохода по каждому источнику выплаты дохода, сумма полученного дохода по показателю (040) уменьшается на сумму, не подлежащую налогообложению, которая рассчитывается предварительно в пункте 2 Листа Г Декларации по каждому источнику выплаты.

Для расчета суммы налога к уплате по каждому источнику выплаты, сумма облагаемого дохода умножается на соответствующую ставку налога, а именно, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога по доходам, указанным в пункте 2 Листа Г Декларации, установлена в размере 35%, для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога установлена в размере 30%.

Шаг второй - заполнение Листа Б.

Лист Б

Данный Лист заполняют только налоговые резиденты Российской Федерации.

Аналогично Листу А на отдельных страницах Листа Б, Вы показываете доходы, полученные от источников за пределами России.

В случае, если в налоговом периоде Вы получили доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные ставки налога ,то соответствующие расчеты производятся на отдельных страницах Листа Б и в заголовке отдельных листов Вы указываете соответствующий размер ставки налога (9, 13, 35%).

Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Б Декларации с данной ставкой налога.

Обратите внимание!

В случае, если Вы получили в налоговом периоде доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые в Российской Федерации по ставке 13%, Вам может потребоваться заполнение Листов Д, Е, Ж, З, И Декларации в отношении таких доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

В случае, получения в налоговом периоде доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых в Российской Федерации по ставке 35%, в виде стоимости выигрышей и призов, Вы заполняют Лист Г (пункт 2) Декларации в отношении таких доходов для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению в Российской Федерации.

В пункте 1 Вам нужно отразить:

код страны по классификатору - показатель (010) указывается цифровой код страны, от источника в которой был получен доход, из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ);
наименование источника выплаты дохода показатель (020), при написании которого допускается использование букв латинского алфавита;
наименование валюты показатель (030) и код валюты показатель (040) – наименование и код валюты, в которой получен доход, выбираются из «Общероссийского классификатора валют»;
дату получения дохода показатель (050) – указывается цифрами день, месяц, год в формате ДДММГГГГ;
курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода показатель (060);
сумму дохода, полученного в иностранной валюте показатель (070);
сумму дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли показатель (080), определяется путем умножения суммы дохода, полученной в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода;
дату уплаты налога показатель (090) – указывается цифрами день, месяц, год в формате ДДММГГГГ;
курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога показатель (100);
сумму налога, уплаченного в иностранном государстве в иностранной валюте показатель (110) указывается на основании документа о полученном доходе и об уплате налога за пределами Российской Федерации, подтвержденном налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. Если от одного и того же источника выплаты доход был получен неоднократно, то суммы дохода, уплаченные суммы налога и курсы валют указываются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога;
сумму налога, уплаченного в иностранном государстве в пересчете в рубли показатель (120) определяется путем умножения суммы налога, уплаченной в иностранном государстве в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога;
сумму налога, исчисленного в Российской Федерации по соответствующей ставке показатель (130) определяется путем умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, на соответствующую ставку налога, установленную законодательством Российской Федерации;
сумму налога, принимаемую к зачету в Российской Федерации показатель (140) данный показатель не может превышать значений полей «Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в пересчете в рубли» и «Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке».

Показатель (140) «Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации» определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения.

В пункте 2 Вы проставляете итоговые данные, указанные в пункте 1 Листа Б при этом:

значение показателя (150) «Общая сумма дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли» в подпункте 2.1 определяется сложением всех значений показателя (080) «Сумма дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли» от всех источников выплаты, указанных в пункте 1 на страницах Листа Б Декларации;
значение показателя (160) «Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в пересчете в рубли» в подпункте 2.2 определяется сложением всех значений показателя (120) «Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в пересчете в рубли» пункта 1 Листа Б Декларации;
значение показателя (170) «Общая сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке» в подпункте 2.3 определяется сложением всех значений показателя (130) «Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке» пункта 1 Листа Б Декларации;
значение показателя (180) «Общая сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации», в подпункте 2.4 определяется сложением всех значений показателя (140) «Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации» пункта 1 Листа Б Декларации.

Третий шаг – заполнение Листа В

Лист В

Лист B декларации, заполняется в случае если Вы:

физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляете предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
частный нотариус;
иное лицо, которое занимается частной практикой.

Если Вы не относитесь ни к одной вышеназванной категории налогоплательщиков, то Лист В можете пропустить.

В пункте 1 «Вид деятельности» Вы должны указать следующие данные:

в пп.1.1   наименование вида деятельности или частной практики;

в пп.1.2   код вида деятельности, который выбирается из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности и соответствует виду деятельности, который Вы указали при регистрации.

В пункте 2 «Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога» Вами указываются следующие показатели:

в пп.2.1   месяцы, в которых Вы имели статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет. Например, если статус индивидуального предпринимателя имелся с августа по декабрь, зачеркиваются клетки с восьмой по двенадцатую;

в пп.2.2   сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;

в пп.2.3   общая сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности.

Обратите внимание!

Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется Вами самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса «Налог на прибыль организаций». При этом произведенные расходы отражаются по элементам затрат:

В пп.2.3.1 – сумма материальных расходов;

В пп.2.3.2 – сумма амортизационных начислений;

В пп.2.3.3 – сумма расходов на оплату труда;

В пп.2.3.4 – сумма прочих расходов;

В пп.2.4 сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива. Если Вы, осуществляли предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, но не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, тогда данный показатель рассчитывается в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп.2.2*0,20). Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет не применяют расчетный показатель в размере 20% от общей суммы доходов.

Одновременно использовать вычеты в размере 20% и в сумме фактически подтвержденных расходов неправомерно.

Blog

Дополнительные материалы в помощь налогоплательщикам по заполнению налоговой декларации по форме 3 ндфл по доходам 2006 года

Содержание

Приложение 2

Дополнительные материалы в помощь налогоплательщикам по заполнению налоговой декларации по форме 3 НДФЛ по доходам 2006 года