Geum.ru

Дополнительные материалы в помощь налогоплательщикам по заполнению налоговой декларации по форме 3 ндфл по доходам 2006 года

Вид материалаДокументы

Содержание


В пункте 3 отражаются итоговые показатели
Обратите внимание!
Сумма авторского вознаграждения указывается отдельно по каждому источнику выплаты дохода
Сумма дохода
Перечень категорий физических лиц, имеющих право на социальные налоговые вычеты, установлен статьей 219 Кодекса.
Подобный материал:
1   2   3   4

В пункте 3 отражаются итоговые показатели, а именно:

в пп.3.1   общая сумма дохода, которая определяется как сумма доходов, полученных по каждому виду деятельности, в соответствии с пп.2.2 п. 2;

в пп.3.2   сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета по каждому виду деятельности, в соответствии с пп.2.3 п.2, или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп.3.1*0,20);

в пп.3.3   сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа);

в пп.3.4 – сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного вида деятельности, заполняют необходимое количество страниц Листа В Декларации

Расчет итоговых данных производится на последнем Листе В Декларации.


Шаг четвертый – Лист Г

Лист Г

Если у налогоплательщика нет доходов, не подлежащих налогообложению, то Лист Г не заполняется.

На Листе Г определяется общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению.

В пункте 1 этого Листа отражаются суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ и п.33 ст.217 НК РФ.

В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2 и 1.5.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы по конкретному виду дохода. При этом каждая такая указанная сумма не может превышать 4000 рублей

В подпункте 1.6.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы доходов в соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса. При этом, общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может превышать 10000 рублей.

В пункте 2 Листа Г Декларации отражаются суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.

Расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению, производится по каждому источнику выплаты дохода с учетом суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику выплаты дохода.

Если сведения в отношении доходов, полученных от каждого источника выплаты дохода, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Г Декларации по пункту 2. Итоговые данные (пункт 2) Листа Г Декларации в этом случае отражаются только на последней странице.

Обратите внимание!

Если при расчете облагаемого дохода от одного из источников выплаты дохода не подлежащая налогообложению сумма дохода в пределах 4000 руб., использована налогоплательщиком не полностью оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода засчитывается при расчете облагаемой суммы дохода по следующему источнику выплаты дохода. Данный расчет производится налогоплательщиком до полного использования не подлежащего налогообложению дохода в сумме 4000 руб. при условии что сумма дохода от всех источников выплаты равна или превышает 4000 руб.

Лист Д – пятый шаг

Лист Д

На Листе Д отражается Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, по вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Лист Д Декларации заполняется Вами в случае, получения авторского вознаграждения, вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения как автору открытия, изобретения и промышленных образцов (авторские вознаграждения) от источников выплаты, указанных на Листе А и Б Декларации.

При заполнении Листа Д Декларации Вы отмечаете знаком «V» соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников были получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, Лист Д Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам за пределами Российской Федерации.

Если сведения в отношении указанных доходов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Д Декларации. Итоговые данные (пункт 2 Листа Д Декларации) в этом случае отражаются только на последней странице.

Сумма авторского вознаграждения указывается отдельно по каждому источнику выплаты дохода в поле показателя (060) пункта 1 Листа Д Декларации. Указанная сумма также отражается налогоплательщиком на Листе А Декларации в поле показателя (040) по каждому источнику выплаты – по авторским вознаграждениям, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты – по авторским вознаграждениям, полученным от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.

Суммы произведенных расходов указываются на основании подтверждающих документов. Если таких документов нет, то профессиональные налоговые вычеты рассчитываются по нормативам, приведенным на странице 15.


Лист Е – шестой шаг

Лист Е


Листа Е «Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера»

Лист Е Декларации заполняется Вами в том случае, если Вы являлись в налоговом периоде налоговым резидентом Российской Федерации, и получали доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, не относящимся к предпринимательской деятельности и частной практике, а также к доходам в виде авторских вознаграждений, в отношении которых производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров, от источников, указанных на Листах А и Б Декларации.

При заполнении Листа Е Декларации налогоплательщик отмечает знаком «V» соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, Лист Е Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Если сведения в отношении доходов от всех источников выплаты не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Е Декларации. Итоговые данные (пункт 2 Листа Е Декларации) в этом случае отражаются только на последней странице.

Сумма дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера указывается отдельно по каждому источнику дохода. Показатель (040) пункта 1 Листа Е Декларации, также отражается налогоплательщиком на Листах А и Б Декларации.

Суммы расходов указываются на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.


Лист Ж – шаг седьмой

Лист Ж

Лист Ж «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»

Лист Ж заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 1 Листа Ж производится расчет имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи имущества и облагаемым по ставке 13%.

В пп.1.1.2 производится расчет имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3 лет.

В пп.1.2.2 производится расчет имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи долей жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3 лет.

В пп.1.3.2 рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности менее 3 лет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса указанная сумма не должна превышать 1 000 000 руб. за налоговый период или суммы документально подтвержденных расходов в размере не превышающем значение указанное в пп. 1.3.1.

В пп.1.4.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности 3 года и более.

В пп.1.5.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи долей жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности 3 года и более.

В пп.1.6.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет.

В пп.1.7.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более.

В пп.1.8.2 рассчитывается сумма документально подтвержденных расходов по доходам, полученным от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации.


Лист З – шаг восьмой

Лист З

Лист З «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги»

На Листе З Декларации производится расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении в соответствии со статьей 2141 Кодекса.

При заполнении данного Листа З Декларации налогоплательщик отмечает знаком «V» соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист З Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В пп.1.1 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп.1.1.1   отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп.1.1.2   отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов, связанных с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенных за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

В пп.1.1.3   отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп.1.1.4   отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим, которая заполняется из пп.1.1.5 Листа И.

В пп.1.1.5   отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.1.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.1.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.1.1.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.1.5 ставится прочерк.

В пп.1.1.6   отражается сумма убытка, учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам. В этом случае, значение показателя из пп.1.1.6 следует перенести в пп.1.2.4 данного Листа Декларации.

В пп.1.2 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп.1.2.1   отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп.1.2.2   отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.

В пп.1.2.3   отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп.1.2.4   отражается сумма убытка, принимаемого к вычету (из пп.1.1.6).

В пп.1.2.5   отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.2.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.2.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.1.2.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.2.5 ставится прочерк.

В пп.1.3 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп.1.3.1   отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп.1.3.2.   отражается сумма документально подтвержденных расходов налогоплательщика по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов, связанных с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

В пп.1.3.3   отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп.1.3.4   отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим. Данный показатель заполняется из пп.1.3.5 Листа И.

В пп.1.3.5   отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.3.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.3.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.1.3.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.3.5 ставится прочерк.

В пункте 2 производится расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (включая их погашение).

В данном пункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода. При этом если источником дохода является физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии).

В пп.2.1   отражается сумма, полученная от реализации (погашения) инвестиционных паев.

В пп.2.2   отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов.

В пп.2.3   отражается сумма убытка от реализации (погашения) инвестиционных паев, учитываемого при расчете.

В пп.2.4   отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, осуществляемым доверительным управляющим. Данный показатель заполняется из пп.2.5 Листа И.

В пп.2.5   отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации (погашения) инвестиционных паев (пп.2.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов (пп.2.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.2.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.2.5 ставится прочерк.

В пункте 3 производится расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

В данном пункте отражается информация по источнику выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника дохода.

В пп.3.1   отражается сумма дохода по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и полученных премий по сделкам с опционами.

В пп.3.2   отражается сумма документально подтвержденных расходов и убытков по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и уплаченных премий по сделкам с опционами.

В пп.3.3   отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим. Данный показатель переносится из пп.3.4 Листа И.

В пп.3.4   отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой дохода по совершенным операциям и полученных премий по сделкам с опционам (пп.3.1) и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по совершенным операциям, уплаченных премий по сделкам с опционами (пп.3.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.3.3). Если результат получится отрицательный, то в пп.3.4 ставится прочерк.

В пункте 4 производится расчет следующих итоговых показателей по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги:
  • пп.4.1   суммы полученного дохода – определяется путем сложения значений пп.1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 2.1 и 3.1;
  • пп.4.2   суммы облагаемого дохода- определяется путем сложения значений пп.1.1.5, 1.2.5, 1.3.5, 2.5 и 3.4;
  • пп.4.3   суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету – определяется как разность между пп.4.1 и 4.2.

При наличии нескольких источников выплаты дохода по операциям с ценными бумагами соответствующей категории заполняется необходимое количество страниц Листа З Декларации. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последней странице.


Лист И – Девятый Шаг

Лист И

Лист И «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим»

На Листе И производится расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим, при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении в соответствии со статьей 214 Кодекса.

При заполнении Листа И налогоплательщик отмечает знаком «V» соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист И Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В пп.1.1 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, при наличии документально подтвержденных расходов.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп.1.1.1   отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп.1.1.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.

В пп.1.1.3   отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп.1.1.4   отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.1.1), и суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.1.2). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.1.4 ставится прочерк.

В пп.1.1.5   отражается сумма убытка, учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам (пп.1.2.4 данного Листа) и при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пп.1.1.4 Листа З Декларации).

В пп.1.2 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп.1.2.1   отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп.1.2.2   отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.

В пп.1.2.3   отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп.1.2.4   отражается сумма убытка, принимаемого к вычету (из пп.1.1.5 Листа И Декларации).

В пп.1.2.5   отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.2.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.2.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.1.2.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.2.5 ставится прочерк.

В пп.1.3 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп.1.3.1   отражается сумма дохода, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп.1.3.2   отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.

В пп.1.3.3   отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп.1.3.4   отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.3.1) и суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.3.2). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.3.4 ставится прочерк.

В пп.1.3.5   отражается сумма убытка, учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пп.1.3.4 Листа З Декларации).

В пункте 2 производится расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (включая их погашение).

В данном пункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп.2.1   отражается сумма, полученная от реализации (погашения) инвестиционных паев.

В пп.2.2   отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов.

В пп.2.3   отражается сумма убытка от реализации (погашения) инвестиционных паев, учитываемого при расчете.

В пп.2.4   отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации (погашения) инвестиционных паев (пп.2.1) и суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов (пп.2.2). Если результат получится отрицательный, то в пп.2.4 ставится прочерк.

В пп.2.5   отражается сумма убытка, учитываемого при расчете налоговой базы по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов (пп.2.4 Листа З Декларации).

В пункте 3 производится расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

В данном пункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп.3.1   отражается сумма дохода по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и полученных премий по сделкам с опционами.

В пп.3.2   отражается сумма документально подтвержденных расходов и убытков по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и уплаченных премий по сделкам с опционами;

В пп.3.3   отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой дохода по совершенным операциям и полученных премий по сделкам с опционами (пп.3.1) и суммой документально подтвержденных расходов по совершенным операциям, уплаченных премий по сделкам с опционами (пп.3.2). Если результат получится отрицательный, то в пп.3.3 ставится прочерк.

В пп.3.4   отражается сумма убытка, учитываемого при расчете налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (пп.3.3 Листа З Декларации).

В пункте 4 производится расчет следующих итоговых показателей по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим:
  • пп.4.1   суммы полученного дохода – определяется путем сложения значений пп.1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 2.1 и 3.1;
  • пп.4.2   суммы облагаемого дохода - определяется путем сложения значений пп.1.1.4, 1.2.5, 1.3.4, 2.4 и 3.3;
  • пп.4.3   суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету – определяется как разность между пп.4.1 и 4.2.


При наличии нескольких источников дохода по операциям с ценными бумагами соответствующей категории заполняется необходимое количество страниц Листа И. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последней странице.


Лист К – Десятый Шаг

Лист К

Лист К «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов» Декларации

Лист К Декларации заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации.

На Листе К Декларации рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и предъявил в качестве основания соответствующие документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик может иметь право, указаны в пункте 2 Листа К Декларации, а социальных – в пункте 3 Листа К Декларации.

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные налоговые вычеты, установлен статьей 218 Кодекса.

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на социальные налоговые вычеты, установлен статьей 219 Кодекса.

Лист К Декларации заполняется на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и личных учетных данных налогоплательщика.

В пункте 1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода.

В пп.1.1 Листа К Декларации указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.

У индивидуальных предпринимателей, получивших доходы, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода, в котором налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

  • В пп.1.2 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 рублей.
  • В пп.1.3 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 40000 рублей.
  • В пункте 2 налогоплательщик производит расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса:
  • в пп.2.1   суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3000 руб. на количество месяцев;
  • в пп.2.2   суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 500 руб. на количество месяцев;
  • в пп.2.3   суммы стандартного налогового вычета по подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.2 данного Листа Декларации;
  • в пп.2.4   суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), которая рассчитывается путем умножения 600 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество детей;
  • в пп.2.5   суммы стандартного налогового вычета на ребенка одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю, которая рассчитывается путем умножения 1200 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество детей;
  • в пп.2.6   суммы стандартного налогового вычета родителю (супругу родителя) на детей – инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 1200 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких детей;
  • в пп.2.7   суммы стандартного налогового вычета одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю на детей – инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 2400 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких детей.

Обратите внимание!

При заполнении пп.2.1–2.3 данного Листа Декларации следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;

в пп.2.8 рассчитывается общая сумма стандартных налоговых вычетов.

В пункте 3 налогоплательщик производит расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса.

Для этого им заполняются следующие подпункты:
  • пп.3.1   по сумме, перечисленной на благотворительные цели. Данный показатель не должен превышать 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде, облагаемого по ставке 13%, т.е. не более 25% от общей суммы дохода по коду строки 010 Раздела 1 Декларации;
  • пп.3.2   по сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 38000 руб.;
  • пп.3.3   по сумме, уплаченной за обучение детей в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 38000 руб. за каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя;
  • пп.3.4   по сумме, уплаченной за лечение и приобретение медикаментов. Данный показатель не должен превышать 38 000 руб.;
  • пп.3.5   по сумме расходов по дорогостоящему лечению;
  • в пп.3.6 рассчитывается итоговая сумма социальных налоговых вычетов.


Лист Л – Одиннадцатый Шаг

Лист Л

Лист Л «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них»

Лист Л Декларации заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации

В пункте 1 Листа Л Декларации указываются сведения об объекте, по которому производится имущественный налоговый вычет, и произведенные расходы. Для этого налогоплательщиком заполняются следующие подпункты:
  • пп.1.1   наименование объекта;
  • пп.1.3   дата приобретения (начала индивидуального строительства) жилого
  • дома, квартиры или доли (долей) в них;
  • пп.1.4   дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них;
  • пп.1.5   доля в праве собственности;
  • пп.1.6   год начала использования налогового вычета;
  • пп.1.7   год, за который предоставляется налоговый вычет;
  • пп.1.8   сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (без учета процентов по целевым займам (кредитам)), но не более 1000000 рублей.


При приобретении имущества в общую долевую собственность данный показатель заполняется в сумме фактических расходов, но не более размера имущественного налогового вычета, рассчитанного в соответствии с долей (долями) в праве собственности;

пп.1.9   сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Расчет имущественного налогового вычета производится в пункте 2 по следующим показателям:
  • пп.2.1   отражается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды, на основании Декларации предоставленной налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
  • пп.2.2 - отражается сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды на основании Декларации предоставленной налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
  • пп.2.3   указывается сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, перешедшая с предыдущего налогового периода (без учета процентов по целевым займам (кредитам);
  • пп.2.4   указывается сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), перешедшая с предыдущего года;
  • пп.2.5   указывается сумма имущественного налогового вычета по произведенным расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
  • пп.2.6   указывается сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
  • пп.2.7   определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, за минусом стандартных, социальных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставленного работодателем (налоговым агентом) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления налогового органа.


Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (показатель по коду строки 010 Раздела 1 Декларации), следует вычесть значения:

  • суммы доходов, не подлежащих налогообложению, указанных в пункте 28 и пункте 33 статьи 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), указываемых в подпункте 1.7 Листа Г Декларации;
  • суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 Кодекса (пп.2.8 Листа К Декларации);
  • суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст.219 Кодекса (пп.3.6 Листа К Декларации);
  • суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (пп.1.9 и пп.2.3 Листа Ж Декларации);
  • суммы имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставленной в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа (пп.2.5 Листа Л Декларации);
  • суммы имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа (пп.2.6 Листа Л Декларации);
  • суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214.1 Кодекса (сумма значений пп.4.3 Листа З и пп.4.3 Листа И Декларации);
  • суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений пп.3.2 Листа В, пп.2.2 Листа Д и пп.2.2 Листа Е Декларации);


пп.2.8   указывается сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать размер налоговой базы по пп.2.7;

пп.2.9   указывается сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать разность между значениями пп.2.7 и пп.2.8;

пп.2.10   указывается сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, переходящая на следующий налоговый период.

Обратите внимание!

При этом, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в предыдущие налоговые периоды, значение пп.2.10 определяется в виде разности между пп.1.8 и суммой пп.2.1, 2.5 и 2.8.

В случае, если налогоплательщик впервые заявляет имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, представив декларацию за отчетный налоговый период, значение пп.2.10 определяется в виде разности между пп.1.8 и суммой пп.2.5 и 2.8;

пп.2.11   указывается сумма уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), переходящая на следующий налоговый период.

Сумма значений пп.2.8 и пп.2.9 не должна превышать значение пп.2.7 данного Листа, а сумма значений пп.2.1, пп.2.5, пп.2.8 и пп.2.10 не должна превышать 1000000 рублей.


После заполнения всех листов декларации можно приступить к заполнению разделов.

Обратите внимание!

Документы подтверждающие право на имущественный вычет:
  • письменное заявление, в котором указываются паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН, а также размер данного вычета по суммам, направленным на новое строительство (приобретение) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам;
  • при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
  • при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
    • платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).


Двенадцатый шаг