Курсовая работа по дисциплине «Экономический анализ»

Вид материала

Содержание

II. Классификация приемов и методов экономического анализа
1). Традиционные методы.
Относительные и средние величины.
Относительные показатели
Балансовый способ.
Графический метод.
2). Факторный анализ.
Стохастический метод.
3). Общетеоретические бинарные, интуитивные, формализованные.
Формализованные методы прогнозирования
Сетевые и матричные модели. Матричный прием.

Подобный материал:

1 2 3 4

II. Классификация приемов и методов экономического анализа

Многообразие задач, возникающих в процессе экономического анализа, требует использования различных методов, способов и приемов для их решения. До настоящего времени не выработана единая классификация применяемых методов, способов и приемов, поэтому сгруппируем их по следующим признакам:

направления экономического анализа;
тип решаемых задач в зависимости от фактора времени;
характер взаимосвязи между показателями;
научный подход к решению задач;
степень сложности применяемого инструментария.

Каждое направление экономического анализа — оценка, диагностика и прогнозирование — отличается спецификой решаемых задач, что позволяет выделить характерные методы, способы и приемы их решения.

Некоторые методы, способы и приемы (например, группировки, нахождения средних величин и т.п.) используются во всех направлениях анализа, другие (специальные) используются только в отдельных исследованиях.

Выбор приемов, методов и способов для решения конкретной аналитической задачи определяется постановкой задачи. Классификация методов, способов и приемов по направлениям экономического анализа представлена в приведенной ниже таблице.⁵ Согласно таблице существует три основные группы методов: традиционные, факторный анализ, общетеоретические бинарные.

Классификация методов, способов и приемов по направлениям эконом анализа

1). Традиционные методы.

Сравнение.

Сравнение - это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. Определяется общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.^⁶

В экономическом анализе сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Перечислим наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются.

Относительные и средние величины.

Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного года, другого предприятия, среднеотраслевые и т.д. Относительные показатели рассчитываются по следующей формуле, где

– показатель выручки за текущий период,

- аналогичный показатель базисного периода.^⁷

В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных величин: планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности.

Группировки.

Группировка информации - деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Если статистика использует этот способ для обобщения и типизации явлений, то в анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки. Примером типологических группировок могут быть группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности и т.д.

Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки; состав предприятий по степени выполнения плана производства продукции, снижению ее себестоимости и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединений, министерств, так как они позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов.

Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной.^⁸

По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д. Таким образом, могут быть построены двух-, трехуровневые группировки. Они позволяют изучать очень разнообразные и сложные взаимосвязи. Но необходимо отметить и их существенный недостаток. Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше такую группировку заменить несколькими простыми.

Балансовый способ.

Балансовый способ служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в анализе хозяйственной деятельности.^⁹

Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Графический метод.

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным.^¹⁰

Велико и аналитическое значение графиков. В отличие от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.

2). Факторный анализ.

Факторный анализ - раздел математической статистики, в котором исследуется структура матриц ковариаций и корреляций. Особенностью его является то, что нет необходимости заранее подразделять переменные на зависимые и независимые, так как в нем все переменные рассматриваются как равноправные.^¹¹ Другая важная особенность этого метода, существенная для анализа хозяйственной деятельности, - возможность одновременного исследования сколь угодно большого числа взаимосвязанных переменных.

Стохастический метод.

Чаще в экономических исследованиях встречаются стохастические зависимости, которые отличаются приблизительностью, неопределенностью. Они проявляются только в среднем по значительному количеству объектов (наблюдений). Здесь каждой величине факторного показателя (аргумента) может соответствовать несколько значений результативного показателя (функции). В зависимости от того, насколько оптимально сочетаются разные факторы, будет неодинаковой степень воздействия каждого из них на величину результативного показателя.

Взаимосвязь между исследуемыми факторами и результативным показателем проявится, если взять для исследования большое количество наблюдений (объектов) и сравнить их значения.^¹² Тогда в соответствии с законом больших чисел влияние других факторов на результативный показатель сглаживается, нейтрализуется. Это дает возможность установить связь, соотношения между изучаемыми явлениями.

Детерминированный факторный анализ представляет собой способ исследования влияния факторов на результирующий показатель при условии функциональной связи факторов и результирующего показателя.

3). Общетеоретические бинарные, интуитивные, формализованные.

Общетеоретические приемы прогнозирования.

Индукция — это вид обобщения, связанный с предвосхищением результатов наблюдений и экспериментов на основе данных опыта. В индукции данные опыта «наводят» на общее, или индуцируют общее, поэтому индуктивные обобщения рассматриваются обычно как опытные истины или эмпирические законы. ^¹³

Дедукция — форма выводного знания, противоположная индукции. Она характеризует переход от общего к частному, т.е. предполагает процесс логического вывода по определенным правилам частных заключений на основе общих закономерностей и тенденций. От общих тенденций и закономерностей финансово-хозяйственного развития систем мы можем переходить к прогнозированию результатов деятельности конкретного предприятия. Обычно индуктивный подход сопровождается дедуктивным.

Интуитивные.

Из всех интуитивных методов прогнозных исследований наиболее эффективными для финансово-хозяйственного прогнозирования являются: метод мозгового штурма, метод патентов-аналогов, терминологический и лексический анализ, метод определения характеристик публикационной активности, а также метод экспертных оценок.

Метод мозгового штурма (ММШ) (англ. brain storm) разработан и введен в практику решения проблем, особенно нестандартных, А. Осборном. Он обратил внимание на то, что в сознании каждого человека при решении какой-либо задачи происходят одновременно два процесса: творческий (генерирование новых идей) и аналитический (оценка, анализ этих идей). В результате продуктивность процесса решения снижается, поскольку многие «сырые» идеи не выдерживают либо внутренней, либо внешней оценки (в случае, если над решением задачи работает группа). Изобретение Осборна было до гениального простым — разделить во времени генерирование новых идей и оценку.

Формализованные методы прогнозирования

Существующие формализованные методы прогнозирования можно свести к двум группам: методы экстраполяции выявленных тенденций и методы математического моделирования.

Суть методов экстраполяции заключается в определении тенденций развития показателей объекта в прошлом и распространении этих тенденций на будущее. При этом динамическая задача экстраполяционного прогнозирования предполагает наличие ретроспективного динамического ряда и трансформацию его закономерностей на будущий период. Ее можно представить, в частности, математической моделью:

у = F(t, a_{, а_ь ... а_к),

где y — прогнозируемый параметр: а₂,... а_к — коэффициенты уравнения; t — фактор времени (на основе регрессионного анализа).^¹⁴

Группа методов математического моделирования включает в себя математико-статистические методы изучения связей (корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный прогнозный анализ, метод главных компонент, ковариационный анализ, кластерный анализ и тд) эконометрические методы (матричный, гармонический, спектральный анализ, методы теории производственных функций, методы теории межотраслевого баланса), методы экономической кибернетики и оптимального программирования (методы линейного и нелинейного программирования, динамическое и выпуклое программирование и т.д.), методы исследования операций и теории принятия решений (теория игр, теория массового обслуживания, методы сетевого планирования и управления, методы байесовского анализа и т.п.).

Сетевые и матричные модели. Матричный прием.

Сетевые модели - прием изучения определенной взаимосвязанной совокупности работ в специфической форме сети, позволяющей четко определить временные взаимосвязи работ. Могут быть использованы при анализе организационно-технического уровня производства (сроков внедрения новой техники), анализе использования основных фондов (их вводе, реконструкции предприятий). Самостоятельной областью использования сетевых моделей является анализ наращивания затрат по различным стадиям жизненного цикла изделий.^¹⁵

Матричная модель представляет собой таблицу, элементы которой отражают взаимосвязи экономических объектов и обладают определенным экономическим смыслом, значение которого вычисляется по установленным в теории матриц правилам. Используются в тех ситуациях, когда надо отобразить балансовые соотношения затрат на производство результатов хозяйственной деятельности.

Матричная модель удобна для проведения экономического анализа, поскольку является простой и наглядной формой отображения свойств объектов самой различной природы. С их помощью выявляются нерациональные связи на предприятии, исследуется загрузка оборудования и использование рабочей силы.
Для использования матричного приема выбираются определенные критерии, которые зависят от конкретных целей анализа. Для удобства и наглядности составляется приведенная ниже таблица, где указываются все использованные показатели Х1, Х2,…,Хn, их обозначения (например, N1, если мы используем показатель выручки), а также значения данных показателей в базисном и отчетном периодах ( в практической части мы составили таблицу сразу на пять периодов, чтобы показать динамику как самих показателей, так и полученного в результате использования матричного приема интегрального показателя). Так же в отдельном столбце можно указать единицы измерения показателей, если они различны и это имеет важное значений для поставленной задачи анализа.

Показатели		Значения показателей
Наименование	Обозначение	Базисный период	Отчетный период
Х1
Х2
Х3
….
Хn

Для комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности разрабатывается матрица, элементами которой являются относительные показатели, полученные путем деления данных каждого столбца на данные каждой строки.

Для комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности достаточно показателей, размещенных под диагональю матрицы:
Х1/Х2	Название относительного показателя
Х1/Х3	Название относительного показателя
Х2/Х3	Название относительного показателя
…..	Название относительного показателя
Х1/Хn	Название относительного показателя
Х2/Хn	Название относительного показателя
Х3/Хn	Название относительного показателя
N1/Д	Название относительного показателя

Числитель/ знаменатель		Х1	Х2	Х3	…..	Хn
А		1	2	3	4	5
Х1	1	1	Х2/Х1	Х3/Х1	…..	Хn/Х1
Х2	2	Х1/Х2	1	Х3/Х2	…..	Хn/Х2
Х3	3	Х1/Х3	Х2/Х3	1	…..	Хn/Х3
…..	4	…..	…..	…..	1	…..
Хn	5	Х1/Хn	Х2/Хn	Х3/Хn	…..	1

В клетках матрицы под диагональю представлены базисные и анализируемые значения относительных показателей, а также анализируемых значений к базисным. Если в качестве базисных используются данные предыдущего периода, то характеризуемые отношения выражают темпы роста. На основании отношений анализируемых значений показателей к базисным по формуле средней арифметической рассчитывается значение интегрального показателя эффективности финансово-хозяйственной деятельности.^¹⁶ (В данном расчете не участвуют показатели затрат на единицу активов и производственных ресурсов.)

Э = ( Х1/Х2 + Х1/Х3 + Х2/Х3 + Х1/Хn + Х2/Хn +….+ Х3/Хn) / n

Значение интегрального показателя ниже 1 свидетельствует о том, что по совокупности критериев в текущем периоде наблюдается ухудшение финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия.^¹⁷ При значении интегрального показателя выше 1 свидетельствует о том, что по совокупности критериев в текущем периоде наблюдается улучшение финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия.

Blog

Курсовая работа по дисциплине «Экономический анализ»

Содержание

II. Классификация приемов и методов экономического анализа

1). Традиционные методы.

2). Факторный анализ.

3). Общетеоретические бинарные, интуитивные, формализованные.