Содержание

Вид материала

Документы

Подобный материал:

• Содержание дисциплины наименование тем, их содержание, объем в часах лекционных занятий, 200.99kb.
• Содержание рабочей программы Содержание обучения по профессиональному модулю (ПМ) Наименование, 139.63kb.
• Заключительный отчет июль 2010 содержание содержание 1 список аббревиатур 3 введение, 6029.85kb.
• 5. Содержание родительского правоотношения Содержание правоотношения, 110.97kb.
• Содержание введение, 1420.36kb.
• Сборник статей Содержание, 1251.1kb.
• Сборник статей Содержание, 1248.25kb.
• Анонсы ведущих периодических изданий содержание выпуска, 806.18kb.
• Вопросы к экзамену по дисциплине «Коммерческая деятельность», 28.08kb.
• Конспект лекций содержание содержание 3 налог на прибыль организаций 5 Плательщики, 795.2kb.

конверсия - это изменение доходности займов, т.е. в целях снижения расходов по управлению государственным долгом государство чаще всего снижает размер выплачиваемых процентов по займу;

2 .консолидация  - изменение условий займов, связанных со сроком. Благодаря консолидации может быть достигнуто увеличение срока действия уже выпущенных займов;

3. унификация займов -  это объединение нескольких займов в один, когда облигация ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа. Унификация, как правило, проводится вместе с консолидацией;

4. онулирование государственного долга  - это мера, в результате которой государство полностью отказывается от обязательств по выпущенному займу.

Существующая система управления государственным долгом способствует сокращению объема потенциальных кредитных ресурсов инвестирования и объема внутренних инвестиционных ресурсов, т.е. обладает негативным эффектом. Подрыв инвестиционных возможностей ведет к углублению экономической стагнации, что эффективно и объективно способствует накоплению инвестиционного и инфляционного потенциала и становится препятствием на пути достижения антиинфляционных результатов.


Налоги: понятие, сущность, функции, классификация

налогов. Принципы построения налоговой системы.


Налоги  - это обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством с юридических и физических лиц. Налоги   это сложная стоимостная  категория прошедшая длительный исторический путь становления. Налоги, как способ изъятия и перераспределения доходов, возникли одновременно с государством. В налогах воплощается экономическое содержание государства, а их сущность обусловлена назначением и функциями.

 Существует нескольких признаков налога.

1. императивность, т.е. требование государства обязательности налогового платежа;
   
2. смена собственника, т.е. через налоги доли частной собственности в денежной форме становится государственной или муниципальной, образуя денежный фонд;
   
3. безвозвратность, т.е.  налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику;
   
4. безвозмездность, т.е.  плательщик не получает за выплаченные налоги никаких материальных и хозяйственных прав.
   

К важнейшим элементам налога относятся: субъект налога, объект налога, носитель налога, налоговая база, источник налога, единица обложения и ставка налога.

Все налоги действуют на основе налогового права, т.е. совокупности юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве и порядок их взимания.

В налоговом праве предусматриваются специальные нормы, устанавливающие по каждому налогу элементы, регулирующие:

1. порядок исчисления, взимания;
   
2. отмены налога;
   
3. льготы;
   
4. ответственность плательщиков;
   
5. порядок обжалования действующих налоговых органов.
   

Налоги, как финансовая категория выражают общие свойства присущие всем финансовым отношениям. Имеют свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т.е. функции которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

В современных условиях налоги выполняют следующие функции:

1. фискальная функция -  она является основной и характерны для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Она обеспечивает возможность перераспределения части в стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. Фискальная функция налогов создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т.е. она обуславливает:
   
2. регулирующая функция, которая означает, налоги, как активный участник перераспределительных процессов оказывают существенное влияние на воспроизводство и является неотделимой от фискальной функции;
   
3. контрольная функция создает объективные предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики;
   
4. распределительная функция выражается в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государства в целом и его территориальными образования;
   
5. социальная функция - синтез распределительной и регулирующей функции налогов. Ее основным предназначением является обеспечение и защита конституционных прав.
   

Налоговая система -  совокупность всех налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговой контроль, устанавливаемый в законодательном порядке.

Важное место в создании эффективной системы налогообложения занимают принципы ее построения, такие как:

1. принцип равномерности, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам;
   
2. принцип определенности, из которого следует что сумма, способ и время платежа должны быть четко определены и известны налогоплательщику заранее;
   
3. принцип удобства (привилегированности), согласно которому налоги  должны взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика;
   
4. принцип дешевизны, в соответствии с которым издержки по уплате налогов плательщиком и по взиманию налогов государством должны быть минимальными;
   
5. принцип обязательности подразумевает обязательности, принудительности и неотвратимость уплаты;
   
6. принцип справедливости -  это справедливое перераспределение платежей между богатыми и бедными, т.е. богатые платят пропорционально большие налоги, чем бедные;
   
7. принцип подвижности (эластичности)  - это способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или наоборот к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической политики;
   
8. принцип однократности налогообложения, т.е. один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения;
   
9. принцип стабильности действующей налоговой системы во времени;
   
10. принцип оптимальности, т.е. оптимальный выбор источника и объекта налогообложения;
    
11. принцип стоимости выражения, т.е. налоги должны уплачиваться только в денежной форме;
    
12. принцип единства  - это действие налоговой системы на всей территории страны для всех юридических и физических лиц.
    

Налоговая система классифицируется по различным признакам:

1. по характеру и содержанию налогов
   
2. по их использованию
   
3. по уровню управления
   

Налоговая система РФ имеет ряд особенностей, таких как:

• основывается на правовых и юридических нормах;
  
• становится более стабильной;
  
• включает новые налоги;
  
• соблюдает четкую последовательность при уплате налогов;
  
• строится по единым принципам;
  
• обеспечивает единый налоговый контроль;
  
• учитывает и отражает мирную практику.
  

Структура налоговой системы РФ в соответствии с налоговым кодексом включает в себя 3 звена:

1. федеральные налоги и сборы
   
2. региональные налоги и сборы
   
3. местные налоги и сборы
   

Налоговая система действует на основе налогового механизма, т.е. совокупности организованных правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму по средствам налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономические процессы.


Федеральные:

1. НДС
   
2. акцизы на отдельные виды товаров и услуг
   
3. налог на прибыль организаций
   
4. налог на доходы от капитала
   
5. налог на доходы физических лиц
   
6. единый социальный налог
   
7. государственная пошлина
   
8. налог на пользование недрами
   
9. таможенная пошлина и таможенные сборы
   
10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы
    
11. налог на дополнительный доход на добычу углеводорода
    
12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
    
13. лесной налог
    
14. водный налог
    
15. экологический налог
    
16. федеральные лицензионные сборы
    

Региональные:

1. налог на имущество организаций
   
2. налог на недвижимость
   
3. дорожный налог
   
4. транспортный налог
   
5. налог с продажи
   
6. налог на горный бизнес
   
7. региональные лицензионные сборы
   

Местные:

1. земельный налог
   
2. налог на имущество физических лиц
   
3. налог на рекламу
   
4. налог на наследование или дарение
   
5. местные лицензионные сборы
   

Налоговый механизм тесно связан с налоговой политикой, которые в совокупности определяют роль налогов в обществе и которая тесно связана с ролью государства в экономических процессах.

Налоговая политика - это часть финансовой политики государства, представляющая собой совокупность государственных мероприятий, направленных на обеспечение собираемости налогов, контроль за правильностью и своевременности уплаты налогов, пресечение налоговых преступлений. Налоговая политика тесно взаимосвязана с бюджетной политикой и в определенной мере подчиняется ей. Налоговая политика направлена, прежде всего, на формирование максимально возможного объема доходов бюджета, т.к. именно они являются основной материальной базой существования государства. В тоже время налоговая политика должна учитывать интересы всех слоев и групп общества, стимулирующих развитие производства.

Основными элементами налоговой политики являются:

1. определение и постановка главных целей, вытекающих из целей социально-экономического развития общества их конкретизация до перспективных текущих задач;
   
2. разработка методов определения средств и конкретно организационных форм, которые будут обеспечивать намеченные цели;
   
3. подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать цели.
   

Финансы предприятий.


Финансы предприятий  являются основой финансовой системы любого государства, т.к. именно в сфере материального производства создаются и первично распределяются совместный общественный продукт и национальный доход. Финансы предприятий представляют собой систему денежных отношений, выражающих формирование и исполнение денежных фондов. В процессе кругооборота ресурсов предприятия, а также формирование его денежных доходов и накоплений.

Финансы предприятия обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала, взаимоотношений с государственными органами, бюджетами, банками, страховыми компаниями. В них концентрируется преобладающая часть материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечивая тем самым процесс расширенного воспроизводства в обществе.

К задачам финансовых предприятий относится:

1. формирование, поддержание оптимальной страны и наращивание производственного потенциала предприятий;
   
2. обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности;
   
3. обеспечения участия хозяйственного объекта в осуществлении социальной политики.
   

Финансы предприятия имеют функции такие как:

1. формирование. Это функция обеспечивает денежными ресурсами кругооборотом средств на предприятии, т.е. реализует функцию формирования денежных фондов.
   
2. распределение. Эта функция основана на использовании денежных средств и их фондов;
   
3. контрольная. Охватывает все страны деятельности предприятий, взаимоотношения предприятия и банка, взаимоотношения предприятия и банка.
   

Финансы предприятия подразделяются на:

• финансы коммерческих предприятий;
  
• финансы некоммерческих предприятий.
  

Финансы коммерческих предприятий представляют собой экономические отношения, связанных с образованием собственных финансовых ресурсов, с производством и реализацией товаров и услуг, с привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием.

Финансовые отношения коммерческих предприятий строятся на принципах:

1. хозяйственная самостоятельность;
   
2. самофинансирование;
   
3. материальная заинтересованность;
   
4. материальная ответственность за фактические результаты работы и своевременное выполнение обязательств;
   
5. обеспечение финансовыми резервами для покрытия риска, в результате предпринимательской деятельности.
   

Источниками финансовых ресурсов коммерческих организаций является выручка от реализации товаров и услуг и внереализационные доходы.
Виды финансовых ресурсов коммерческой организации: прибыль, амортизационные отчисления.

Коммерческая организация направляет свои финансовые ресурсы на:

• уплату налогов
  
• распределение прибыли среди учредителей
  
• капитальные вложения представляют собой, вложения средств во внешние объекты.
  

Существуют внутренние и внешние источники функции капитальных вложений.

К внутренним относятся:

• прибыль
  
• амортизационное отчисление
  

К внешним относятся:

• поступление от размещения ценных бумаг на финансовом рынке
  
• иностранные инвестиции
  
• бюджетные средства
  

Коммерческое предприятие обладает активами и пассивами.

Активы – то, чем располагается предприятие, т.е. принадлежащие предприятию средства, вложенные в дело.

Капитал делится на основной и оборотный, включая наличные деньги, ценные бумаги, выплаты по счетам, товарно-материальные ценности и платежи.

Внутренним источником финансирования прироста оборотных средств коммерческой организации является прибыль.

Основной капитал -  стоимость предприятия, его имущество и оборудование, срок службы, который более года и которые не предназначены для продажи. К активам предприятия относятся нематериальные активы, представляющие часть активов, не носящих материального вещественного характера.

Пассивы предприятия  - все его задолженности.

Текущие пассивы - суммы, которые предприятие должно будет вернуть в отчетном году.

Долгосрочные долги -  долги, которые должны будут быть уплачены в срок больше года.

Главным финансовым показателем эффективности деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.

Прибыль  - абсолютный показатель, который является формой денежных накоплений предприятия.

Рентабельность продукции -  отношение прибыли к себестоимости.

Коммерческая организация направляет остающуюся в её распоряжении прибыли на:

1. финансирование политических вложений
   
2. добровольное медицинское страхование ее работников
   

На финансовую устойчивость коммерческой организации оказывают влияние инфляционные процессы и налоговая политика. Существуют и другие показатели, характеризующие деятельность коммерческого предприятия такие как:

• показатель платежеспособности
  
• ликвидности
  
• оборачиваемости
  
• дебиторской задолженности
  
• запасы
  

Финансы некоммерческих  предприятий представляют собой денежные средства из разных источников на расширение и осуществление деятельности этих предприятий. Некоммерческая деятельность не преследует цель получить определенные доходы, хотя сами доходы используются на развитие самого предприятия.

Предприятия и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, называются бюджетными, и они оказывают услуги социального характера. Состав финансовых ресурсов некоммерческой организации определяется его организационно-правовой формой.
Виды финансовых ресурсов некоммерческой организации определяется их организационно-правовой формой и видом деятельности. Предпринимательская деятельность бюджетного учреждения должна соответствовать ее уставным целям деятельности.

Источники финансовых ресурсов зависят от двух факторов:

• характера оказываемых услуг
  
• характера их предоставления
  

При бюджетном финансировании составляется смена доходов и расходов. Денежные средства некоммерческих предприятий используются на выплату заработной платы, возмещение материальных и приравненных к ним затрат, расчеты с других предприятий и банками. Создание фондов экономического стимулирования и т.д. Денежные средства по результатам года относятся на расчетный счет предприятий и в бюджет не взимаются.

Финансы общественных организаций делятся на:

1. финансы общественной организации, в том числе профорганизаций. Общественные организации вступают в финансовые отношения с ее членами по поводу уплаты членских взносов и с государством по поводу уплаты налогов в бюджет;
   
2. финансы политических и общественных движений;
   
3. финансы специально целевых фондов;
   
4. финансы специально благотворительных фондов.
   

Основными показателями финансового состояния предприятия является:

1. обеспечить собственными оборотными средствами и их сохранить;
   
2. состояние нормируемых запасов и их
   
3. эффективность использования банковского кредита и его материального обеспечения;
   
4. оценка устойчивости платежеспособности предприятия.
   

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит баланс предприятия. Он характеризует устойчивость финансового положения предприятия. Бухгалтерский баланс сопровождает рядом расчетных показателей, характеризующих ликвидность, платежеспособность и финансовую независимость предприятия.


Принципы организации финансов предприятия.


Предприятие -  это самостоятельный хозяйствующий субъект, создаваемый для ведения хозяйственной деятельности, который осуществляется в целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.

Выделяют пять принципов организации финансов предприятия:

1. самостоятельность
   
2. самофинансирование
   
3. заинтересованность в итогах финансовой деятельности
   
4. ответственность за результаты финансовой деятельности
   
5. контроль за финансовой деятельностью
   

Финансовые отношения возникают тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных денежных средств предприятия и его доходов, привлечение заемных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующих в результате этой деятельности и их использование на цели развития предприятия. Принципы их организации (финансовых отношений) определяются основами хозяйственной деятельности предприятий.

Хозяйственная деятельность предприятия неразрывно связано с его финансовой деятельностью. Предприятие самостоятельно финансирует все направления своих расходов в соответствии с производственными планами, распоряжающимися имеющимися финансовыми ресурсами, вкладывая их в производство в целях получения прибыли.


Самофинансирование -  обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно - технической базы предприятия и означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников .При недостаточности средств потребность в них можно обеспечить за счет краткосрочных ссуд и коммерческого кредита (для текущих затрат) и долгосрочных кредитов (для капитальных вложений).


Рыночная экономика предполагает становление и развитие предприятий различных организационно   правовых форм, основанных на различных видах частной собственности, появление новых собственников. Это важнейшая предпосылка и причина заинтересованности в результатах финансово -  хозяйственной деятельности зависит также от той доли прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов.


Принцип ответственности предприятий за результаты своей финансово   хозяйственной деятельности реализуется в случаи образования убытков, неспособности предприятие удовлетворить требование кредиторов по уплате товаров и обеспечить финансирование производственного процесса, т.е. при банкротстве.