Vi анализ предприятия
Вид материала | Анализ |
- Методика анализа финансового состояния предприятия. Экспресс-анализ. Анализ экономической, 26.41kb.
- Рабочая тетрадь учебной практики Дисциплина «Анализ финансово – хозяйственной деятельности, 476.9kb.
- Анализ и планирование денежных потоков предприятия Анализ финансового состояния и бюджетирование, 91.78kb.
- Темы курсовых работ по дисциплине «Финансовый анализ в менеджменте». Анализ финансовой, 26.59kb.
- Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 459.04kb.
- Анализ финансовой устойчивости предприятия, 141.45kb.
- Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа финансового состояния, 44.18kb.
- 1. Анализ финансового состояния предприятия Операционный анализ деятельности предприятия, 164.75kb.
- 1. Анализ финансового состояния предприятия Операционный анализ деятельности предприятия, 164.99kb.
- Анализ и планирование рентабельности банковского капитала с учётом рисков. Анализ социальных, 55.73kb.
ГЛАВА VI
АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ
6.1. Экономико-финансовый анализ деятельности предприятия
Важнейшей составляющей анализа предприятия является глубокое изучение его хозяйственной и финансовой деятельности. Подобное исследование, носящее преимущественно количественный характер, дополняет маркетинговый аудит, отражающий качественные стороны положения предприятия на рынке. Если необходимо, также проводится оценка конкурентоспособности собственно предприятия и его продукции на рынке.
В экономической литературе представлено достаточное количество монографий, учебников, публикаций, посвященных методике проведения анализа финансовой и хозяйственной деятельности предприятий промышленности и сферы обращения. Основой для проведения анализа служит бухгалтерская и статистическая отчетность, внутренние исследования и разработки, результаты аудиторских проверок и т.п.
Основные этапы экономического анализа хозяйственной и финансовой деятельности предприятия:
• анализ основных результатов деятельности (финансовые результаты);
• анализ финансового состояния.
Анализ основных результатов деятельности предприятия включает изучение их в стоимостной (денежной) форме, а также в натуральной, если это необходимо.
Набор анализируемых показателей определяется хозяйственным механизмом и действующим законодательством, которое закрепляет правила и нормы финансовых отношений предприятий и государства (налоги, нормативы, правила отчисления и т.п.).
Среди основных показателей'.
• объем продаж (выручка от реализации) или объем товарооборота (в торговых предприятиях),
• валовый доход (торговля),
• затраты на производство реализованной продукции,
• издержки обращения (торговля),
• прибыль от реализации (в основной деятельности),
• прочая прибыль (убыток),
• сальдо доходов - расходов от внереализационных операций,
• балансовая прибыль,
• налоги,
• чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.
Перечисленные показатели исследуются в абсолютном выражении, в динамике рассчитываются индексы изменений во времени, приросты в текущих и постоянных ценах, определяются факторы, повлиявшие на изменения, сравниваются плановые и фактические показатели.
Каждый из представленных показателей деятельности может быть, в свою очередь, подвергнут более тщательному анализу, в том числе и экономико-математическому.
Основными целями анализа являются:
• оценка динамики основных показателей во времени и во взаимосвязи между собой,
• определение факторов, оказавших влияние на деятельность предприятия,
• определение причин отклонений фактических результатов от запланированных,
• разработка конкретных предложений по нивелированию влияния отрицательных факторов и усилению использования благоприятных в будущем периоде.
Анализ финансового состояния включает:
• анализ активов предприятия,
• анализ источников финансирования,
• анализ финансовых коэффициентов.
Источники для проведения анализа - баланс предприятия, данные аналитического учета, статистической и финансовой отчетности. В отечественной и зарубежной экономической литературе опубликовано множество работ на эту тему, которыми следует воспользоваться.*
Финансовая оценка предприятия может быть выражена через многочисленные показатели, однако они взаимосвязаны, и поэтому только учет всех их позволяет сделать вывод о реальном финансовом состоянии предприятия.
Анализ сильных и слабых сторон предприятия
Анализ предприятия заканчивается изучением его слабых и сильных сторон. Иными словами, определяется место предприятия в конкурентной среде, его конкурентоспособность и конкурентные преимущества или недостатки.
Данный анализ является продолжением анализа предприятия, но проводится в сопоставлении с показателями других предприятий - конкурентов. Оценка предприятия и конкурентов охватывает все сферы деятельности или по выбору - такие как управление, маркетинг, исследования и разработки, технология и разработки, персонал, финансы, внутрифирменная культура. Подобный анализ должен обязательно проводиться относительно наиболее "опасных", "сильных" конкурентов.
Обычно применяются различные способы оценки результатов деятельности предприятий конкурентов - балловая, взвешенная по весам значимости показателя, графическая**.
*Смотри, например: Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. -М.: Финансы и статистика, 1993; Финансовое управление компанией. - М.: Фонд "Правовая культура", 1995; Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков. - М.: Перспектива, 1998.
**Винокуров В.А. Организация стратегического управления на предприятии. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1996, с. 49-51.
Степень детализации зависит от цели исследования и наличия достоверной информации о конкурентах.
Сопоставление позиций предприятия и конкурентов на рынке позволяет выделить его сильные и слабые стороны, а также возможности и угрозы. Объединение названных 4-х элементов, характеризующих положение предприятия на рынке в матрице SWOT-анализа, соединяет современное состояние и варианты развития ситуации на рынке в будущем. Что могут включать в себя эти характеристики?
СИЛА (strengths) - конкурентные цены, качество, репутация товара, ноу-хау в технологии, широкая номенклатура изделий, модный дизайн, хороший сервис, престижность, экологичность и т.д. по всем элементам маркетинга.
СЛАБОСТЬ (weaknesses) - противоположность сильным сторонам. Особенность "силы и слабости" фирмы в том, что они отражают вчерашний и сегодняшний багаж предприятия в отличие от "возможностей" и "угроз", которые связывают "сегодня" и "завтра" предприятия.
ВОЗМОЖНОСТИ (opportunities) - расширение сбыта, увеличение спроса, усиление конкурентоспособности товара, фирмы, сокращение затрат, внедрение изобретений, выход на новые рынки и т.д.
УГРОЗЫ (threats) - сокращение спроса, нежелательные изменения в законодательстве, рост цен на энергоносители, появление сильных конкурентов и т.д.
Чтобы повысить эффективность SWOT-анализа, избежать нечеткости в качественных показателях при определении силы, слабости, угроз и возможностей, рекомендуется:
1. Не принимать во внимание те события в будущем, которые с наибольшей степенью вероятности не окажут значительного влияния на бизнес фирмы.
2. Спрогнозировать наибольшую вероятность каких-либо событий и попытаться подробно их описать.
3. Оценить с максимальной точностью возможные последствия событий.
4. Оформить прогнозы в письменном виде.
5. Постоянно отслеживать реальность (достоверность) прогнозов на практике.
6. Анализировать прогнозы и планы и вносить коррективы, когда прогнозы оказываются ошибочными.
7. Если прогнозы касаются очень ответственных для фирмы решений, необходимо требовать их перепроверки с точным указанием источников информации.
6.2. Организация службы маркетинга на предприятии
Реализацию маркетинговых функций на предприятии осуществляет специальное управленческое звено - маркетинговая служба. В зависимости от размеров и ориентации предприятия, объемов и вида продукции, каналов сбыта и пр. структура отдела маркетинга будет различаться.
Существует большое количество разнообразных видов структур маркетинговой организации, однако из всего многообразия можно выделить 4 типа наиболее часто встречающихся:
• функциональная,
• товарная,
• рыночная,
• товарно-рыночная.
Последняя (товарно-рыночная) организационная структура относится к смешанному типу, который также включает товарно-функциональную и рыночно-функциональную структуры.
6.2.1. Основные виды организационных структур
маркетинга
Функциональная организация службы маркетинга
предполагает, что ответственность за выполнение каждой функциональной задачи возлагается на отдельное лицо или группу лиц (см. рис. 6.1.). Функциональная организация является в определенном смысле базовой (для остальных типов) и наиболее распространенной формой организации отдела маркетинга. -
Функциональная служба маркетинга целесообразна для предприятий, у которых количество товаров и рынков невелико, т.е. если производственная и сбытовая деятельность фирмы постоянна и однообразна. При небольшой номенклатуре выпускаемой продукции такая организация службы маркетинга обладает высокой маневренностью благодаря простоте управления. Однако при расширении номенклатуры выпускаемой продукции ее маневренность резко снижается, поскольку возрастает период реакции на изменение внешних условий. Функциональную структуру маркетинга характеризует слабая гибкость стратегии, так как она ориентирует на достижение текущего эффекта, а не на внедрение нововведений.
Товарная организация службы маркетинга предполагает, что весь маркетинг разделен по отдельным товарам, товарным группам. При этом по каждому товару (товарной группе) имеется свой управляющий с подразделением сотрудников, выполняющих все функциональные задачи маркетинга по данному товару (рис. 6.2.).
Товарная организация службы маркетинга (ТО) эффективна для фирм с широкой номенклатурой товаров и их реализацией на большом количестве однородных (одинаковых) рынков. Особенно эффективна ТО, когда:
• требования к упаковке, сбыту, рекламе по каждому выпускаемому фирмой товару значительно отличаются друг от друга;
• объем сбыта по каждому товару достаточно большой, чтобы оправдать расходы на организацию службы маркетинга по данному товару.
Товарная организация службы маркетинга обходится значительно дороже, чем функциональная. Это связано с увеличением расходов на оплату труда из-за роста числа сотрудников.
Рыночная организация службы маркетинга предполагает, что маркетинг разделен по отдельным рынкам (в том числе и географическим) или по отдельным сегментам рынка.
Применение рыночной организации (РО) по географическим рынкам эффективно, если предприятие производит ограниченную номенклатуру товаров, но реализует их на достаточно большом количестве рынков, отличающихся друг от друга условиями реализации (рис. 6.3.).
Рыночная организация службы маркетинга предполагает, что для каждого рынка должна быть выработана своя стратегия маркетинга.
Разновидностями рыночной организации являются региональная (выделение рынков по географическому признаку) и сегментная (выявление рыночных сегментов), позволяющая более углубленно изучать потребности покупателей, составляющих конкретные сегменты рынка, учитывать национальные традиции и особенности при разработке рекламных мероприятий, упаковке товара и т.д.
6.2.2. Смешанная структура организации маркетинга
Недостатки простых структур организации службы маркетинга на предприятии помогает преодолеть использование смешанных структур.
Товарно-функциональная организация службы маркетинга на предприятии предполагает сочетание функционального и товарного подходов, то есть работники специализируются на выполнении отдельных функций по каждому товару и координируют свои действия (рис. 6.4.).
Такая структура помогает, в частности, преодолеть недостаток товарной организации, связанный с большим "набором" обязанностей, выполняемых одним сотрудником.
Рыночно-функциональная организация службы маркетинга на предприятии предполагает сочетание функционального и рыночного подходов, то есть каждый отдел службы маркетинга отвечает за работу с определенным рынком (сегментом). - (Рис. 6.5. ).
Товарно-рыночная организация службы маркетинга
предполагает сочетание товарного и рыночного подходов с использованием принципа матрицы: управляющие по товарам отвечают за планирование сбыта и прибыли от продажи своих товаров, а управляющие по рынкам - за развитие выгодных рынков для существующих и потенциально возможных товаров (рис. 6.6.). Такая организационная структура целесообразна при широкой номенклатуре товаров и большом числе рынков, на которых работает предприятие.
При организации маркетинговой структуры предприятия необходимо соблюдение следующих основных принципов:
1. Простота маркетинговой структуры. Чем проще структура, при прочих равных условиях, тем мобильнее управление ею и выше шансы на успех.
2. Число функций, ответственность за выполнение которых можно возложить на специалиста, ограниченно; чем больше товаров в его ведении, тем меньше число функций, с которыми он в состоянии справиться, и наоборот.
3. Малозвенность маркетинговой структуры. Чем меньшим количеством звеньев характеризуется структура, тем более оперативной оказывается передача информации как сверху вниз, так и снизу вверх.
4. Гибкость и приспособляемость.
6.3. Аудит маркетинга
Анализ внутренней и внешней среды предприятия - необходимый аспект его успешного функционирования на конкурентном рынке. Чем глубже и доскональнее предприятие разберется в сильных и слабых сторонах своей деятельности, определит угрозы и новые возможности, тем больше вероятность стабильного положения сегодня и в будущем. Без скрупулезного и правдивого исследования собственного предприятия невозможно правильно оценить своих конкурентов и разработать реальные тактические и стратегические планы деятельности.
Однако потребность в детальном изучении маркетинговой деятельности предприятия не ограничивается этим анализом. Для этой цели разработан и используется также набор методов и приемов, получивший название аудит маркетинга (маркетинговый аудит), или ревизия маркетинга.
Под этим термином понимается "всеобъемлющая, систематическая, независимая и периодическая проверка внешней среды маркетинга, целей, стратегий и отдельных видов маркетинговой деятельности предприятия в целом и его отдельных хозяйственных единиц"*. Е.П. Голубков считает, что целью аудита маркетинга является выявление областей, где существуют проблемы и новые возможности, и подготовка рекомендаций по повышению эффективности маркетинговой деятельности предприятия.
Ф.Котлер, У.Грегор и У.Роджер предлагают проводить ревизию маркетинга предприятия по следующей схеме**:
План ревизии маркетинга (основные разделы):
• Макросреда (данные факторы уже рассматривались ранее).
• Микросреда: рынки, клиентура, конкуренты, дилеры, поставщики, вспомогательные и маркетинговые организации.
• Стратегия маркетинга: программа деятельности маркетинга, задачи и цели стратегии.
• Организация службы маркетинга: анализ структуры и ее эффективность.
• Системы маркетинга: маркетинговой информации, планирование контроля, разработки новых товаров.
• Функциональные составляющие маркетинга: анализ товаров, цен, системы расширения рекламы и стимулирования торгового аппарата.
• Результативность маркетинга: анализ прибыльности, эффективность затрат.
Перечень и глубина вопросов, раскрывающих маркетинговую деятельность предприятия, зависит от цели исследования, размера предприятия, периодичности подобных исследований, степени изменения внешней среды.
Периодичность маркетингового аудита может быть от одного месяца до одного года. Помимо ежемесячных регулярных на-
* Голубков Е.П. Маркетинг. Словарь. - М.: Экономика, 1994, с.9
** Содержание дано по книге Котлер Ф. Основы маркетинга. - М.: Прогресс, 1992,с.599-604; сходные варианты опросника представлены в книге Идрисова А.Б., Картышева С.Б., Постникова А.Б. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. - М.: Изд. дом Филинъ, 1997, с. 30-43
блюдений по основным повторяющимся показателям, рекомендуется раз в 2-3 месяца осуществлять специальные целевые наблюдения, раскрывающие особые стороны маркетинга, например, эффективность рыночных исследований.
В западной практике маркетингового аудита используются следующие подходы:
1. Организационно-структурный предполагает 6 альтернативных источников маркетинговой информации о предприятии:
1.2 автоаудит, который производится по принципу "сам себя проверяю";
1.3 авто-перекрестный аудит - структурные подразделения (работники) одного управленческого уровня производят аудит друг друга;
1.4 аудит "сверху вниз";
1.5 аудит, проводимый специальным контрольным отделом в структуре предприятия;
1.6 аудит целевой - проводится по специальному решению руководства предприятия и использует управляющий персонал предприятия;
1.7 внешний маркетинговый аудит.
2. Информационно-структурный состоит из 3-х основных стадий:
2.1 сбор информации;
2.2 анализ аудита;
2.3 разработка рекомендаций.
Сбор информации и аудит маркетинговой деятельности проводится по основным ее составляющим: отрасль, предприятие, рынок, продукт (товар), реализация, продвижение рекламы, ценообразование.
3. Стратегический содержит 5 стадий: 3.1 изучение рынка;
3.2 изучение и оценка различий в действиях предприятия на рынке;
3.3 изучение и оценка конкуренции и конкурентов;
3.4 оценка стратегий конкурентов и собственно предприятия;
3.5 соотношение стратегии предприятия и роли структурных подразделений, реализующих эту стратегию через менеджеров по производству и товарам.