Федеральное агентство по образованию
| Вид материала | Краткое содержание |
- Федеральная целевая программа "Развитие электронной компонентной базы и радиоэлектроники", 3538.74kb.
- Сверху вниз//Рособразование Федеральное агентство по образованию, 866.01kb.
- Российской Федерации Федеральное агентство по образованию обнинский государственный, 90.77kb.
- Российской Федерации Федеральное агентство по образованию обнинский государственный, 77.01kb.
- Российской Федерации Федеральное агентство по образованию обнинский государственный, 84.76kb.
- Российской Федерации Федеральное агентство по образованию обнинский государственный, 130.31kb.
- Российской Федерации Федеральное агентство по образованию обнинский государственный, 81.87kb.
- Федеральное агентство по науке и инновациям федеральное агентство по образованию, 214.87kb.
- Федеральное агентство по образованию государственное образовательное учреждение высшего, 427.38kb.
- Федеральное агентство, 77.37kb.
Введение
Методические указания к курсовой работе по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной предприятий» составлены для студентов специальности 060800 «Экономика и управление на предприятиях горной промышленности и геологоразведки» очной и заочной формы обучения. Общие требования по всем темам курсовых работ – это отражение знаний, полученных на лекциях и практических занятиях по курсу «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий», и использование материалов конкретных горнорудных или геологоразведочных предприятий (по месту прохождения практики) для самостоятельного осмысления данных и проведения на их основе анализа деятельности предприятия за ряд лет (2-3 года).
Цели курсового проектирования:
- определение степени знаний студента;
- выявление навыков экономически мыслить, работать с литературой;
- сбор фактического материала;
- выполнение необходимых расчетов;
- проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с конкретными выводами.
1. Организация выполнения курсовой работы
- Этапы выполнения курсовой работы
Процесс выполнения и защиты курсовой работы включает следующие этапы:
1) выбор темы курсовой работы;
2) составление плана курсовой работы;
3) подбор литературных источников, их изучение, систематизация и обобщение;
4) сбор и обработка фактического материала;
5) написание текста по разделам, оформление курсовой работы;
6) защита курсовой работы.
- ^ Выбор темы курсовой работы
Тематика курсовых работ должна включать все наиболее важные вопросы по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий». Логическим продолжением курсовых работ может стать дипломная работа с более высоким уровнем разработки.
Курсовая работа выполняется на материалах той организации или предприятия, где студент проходил учебную практику.
^ 1.3. Составление плана курсовой работы
План курсовой работы представляет перечень всех ее разделов. Выбор основных вопросов, которые рассматриваются в курсовой работе, является важнейшей частью по составлению плана.
- ^ Подбор литературных источников
Необходимо изучить базовые источники, которые рекомендованы преподавателем на лекциях и практических занятиях. Кроме того, рекомендуются дополнительные источники: экономические журналы и газетные статьи: «Вопросы экономики», «ЭКО», «Горный журнал». Необходимо изучать законодательные акты, нормативную базу.
- ^ Сбор и обработка фактического материала
Основным источником информации для курсовой работы по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий» являются проекты предприятия, отчеты о производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, куда включаются:
1) бухгалтерский баланс – форма №1;
2) отчет о прибыли и убытках – форма №2;
3) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
4) отчет о движении капитала – форма №3;
5) отчет о движении денежных средств – форма №4;
6) приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;
7) пояснительная записка;
8) итоговая часть аудиторского заключения и статистическая отчетность.
Большую наглядность курсовой работе придают правильно оформленные таблицы. Каждая таблица должна иметь название, в краткой форме показывающее ее содержание, и завершаться выводом.
- Указания к выполнению разделов курсовой работы
2.1. Введение
Во введении излагаются цель и задачи выполняемой работы, административно-экономическое положение предприятия, его юридический статус, производственная структура, основные направления производственно-хозяйственной деятельности.
^ 2.2. Анализ формирования и размещения капитала
Забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого предприятия. Поэтому анализ хозяйственной деятельности должен начинаться и заканчиваться изучением состояния финансов на предприятии. От того, как размещен капитал, в каких сферах и видах деятельности он используется, во многом зависит эффективность работы предприятия и его финансовое положение. Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценки его финансовой устойчивости. Основным источником для проведения такого анализа является бухгалтерский баланс.
2.2.1. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала предприятия
Сведения, которые приведены в пассиве баланса, позволяют определить. какие изменения произошли в структуре собственного (1 раздел пассива ) и заемного (2 и 3 раздел пассива ) капитала.
Таблица 1
^ Анализ динамики и структуры источников капитала
| Источники капитала | Сумма, млн р. | Структура капитала, % | ||||
| На начало года | На конец года | Изменение | На начало года | На конец года | Изменение | |
| Собственный капитал | | | | | | |
| Заемный капитал | | | | | | |
| Итого | | | | | | |
Аналогичным образом проводится анализ структуры собственного и заемного капитала.
2.2.2. Анализ размещения капитала предприятия
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. По этим данным можно установить, какую часть составляет недвижимость предприятия (внеоборотные активы) – 1 раздел, а какую – оборотный капитал – 2 раздел.
Таблица 2
^ Структура активов предприятия
| Средства предприятия | На начало года | На конец года | Прирост | |||
| Млн р. | Доля, % | Млн р. | Доля, % | Млн р. | Доля, % | |
| Долгосрочные активы Текущие активы в т. ч. в сфере : производства обращения | | | | | | |
| Итого в т. ч. монетарные активы немонетарные активы | | | | | | |
Аналогичным образом проводится анализ динамики и структуры основного и оборотного капитала.
Таблица 3
^ Состав и динамика основного капитала
| Средства производства | На конец года | На начало года | Прирост | |||
| Млн р. | Доля, % | Млн р. | Доля, % | Млн р. | Доля, % | |
| Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Нематериальные активы Незавершенное строительство | | | | | | |
| Итого | | | | | | |
Таблица 4
^ Анализ динамики и состава текущих активов
| Виды средств | Наличие средств, млн р. | Структура средств, % | ||||
| Начало года | Конец года | Изменение | Начало года | Конец года | Изменение | |
| Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения Дебиторская задолженность Запасы и затраты, в т. ч. производственные запасы незавершенное производство готовая продукция | | | | | | |
2.2.3. Анализ состава, динамики, состояния и эффективности использования основных средств предприятия
Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, т. к. они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия (приложение к бухгалтерскому балансу, форма №5).
Таблица 5
^ Наличие, движение, структура основных фондов
| Группа основных фондов | Наличие на начало года | Поступило за год | Выбыло за год | Наличие на конец года | ||||
| Млн р. | Уд.в, % | Млн р. | Уд.в., % | Млн р. | Уд.в, % | Млн р. | Уд.в, % | |
| Производственные основные фонды Непроизводственные основные фонды | | | | | | | | |
| Всего основных фондов, в т. ч. активная часть | | | | | | | | |
Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия большое внимание обращают на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа.
Для этого рассчитываются следующие показатели: коэффициент обновления, (Кобн)
Кобн=Фпост/Фк.г. ;
срок обновления основных фондов, (Тобн)
Тобн=Фн.г./Фпост ;
коэффициент выбытия, (Кв)
Кв=Фвыб/Фн.г. ;
коэффициент прироста, (Кпр)
Кпр=Фприроста/Фн.г.;
коэффициент износа, (Кизн)
Кизн=Физн/Фпервонач;
коэффициент годности, (Кг)
Кг=Фостат/Фпервонач .
Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5 , 5 – 10 ,
10 – 20 и более 20 лет).
Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле
Х=Хсi УДi ,
где Х – средний возраст оборудования;
Хсi – середина интервала I- й группы оборудования [Хс= (Хв + Хн) / 2];
Хв и Хн – верхнее и нижнее значение интервала группы;
УДi – удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.
Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия производственными фондами, являются :
- фондовооруженность труда. Рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену
Фв = Фст / N.яв ,
где Фст - среднегодовая стоимость основных фондов;
Nяв – явочная численность;
- техническая вооруженность труда – отношение стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену
Фт = Фоб.ст / N яв,
где, Ф об.ст. – среднегодовая стоимость производственного оборудования.
Благоприятной тенденцией является опережение темпов роста технической вооруженности труда темпами роста производительности труда. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности, RФ = Пр/Фст (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдача, Фо = РП/Фст (отношение стоимости производственной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоёмкости,
Фе = Фст/РП (обратный показатель фондоотдачи). Рассчитывается также относительная экономия основных фондов
Эопф=ОПФ1 - ОПФ0 IBП ,
где ОПФ0 и ОПФ1 – соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном периоде;
IBП – индекс объема продукции.
Таблица 6
^ Анализ состояния и эффективности использования основных
средств
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение () | Темп роста, % |
| 1.Средняя стоимость основных средств, р. 2. Стоимость реализованной продукции без НДС и акцизов, тыс. р. 3. Прибыль, тыс. р. 4. Коэффициент обновления, % | | | | |
| 5. Срок обновления, лет 6. Коэффициент выбытия, % 7. Коэффициент прироста, % 8. Коэффициент износа, % 9. Коэффициент годности, % 10. Удельный вес активной части в общем объеме основных фондов, % 11. Фондорентабельность, % (стр.3 / стр.1) 12. Фондоотдача, (стр.2 / стр.1) | | | | |
Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими показателями:
объем производства
общий коэффициент = ----------------------------------------------------------------
среднегодовая производственная мощность
предприятия
выпуск продукции
коэффициент интенсивной нагрузки = ---------------------------------------
производственная мощность
фактический или плановый фонд
рабочего времени
коэффициент экстенсивной нагрузки = ---------------------------------------------
расчетный фонд рабочего времени,
принятый при определении
производственной мощности
2.2.4. Анализ состава и динамики долгосрочных вложений
С развитием рыночных отношений и наращиванием экономического потенциала расширяется инвестиционная деятельность предприятий, поэтому в процессе анализа изучают состав инвестиционного портфеля, его структуру и изменения за отчетный период.
Таблица 7
^ Состав и динамика долгосрочных вложений
| Средства предприятия | На начало года | На конец года | Прирост | |||
| Млн р. | Доля, % | Млн р. | Доля, % | Млн р. | Доля, % | |
| Долгосрочные финансовые вложения | | | | | | |
| В т. ч.: в дочерние общества в совместные предприятия займы другим субъектам хозяйствования и т. д. | | | | | | |
| Итого | | | | | | |
2.2.5. Анализ состояния запасов и использования материальных
ресурсов
Большое влияние на производственные результаты и финансовое состояние предприятия оказывает качество производственных запасов. Накопление большого количества запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. В то же время недостаток запасов также отрицательно оказывается на финансовом положении предприятия. Размер запасов должен быть оптимальным, т. е. соответствовать нормативному.
Размер производственных запасов в стоимостном выражении может измениться как за счет количественного, так и стоимостного (инфляционного) факторов. Расчет влияния количественного (К) и стоимостного (Ц) факторов на изменение суммы запасов (З) по каждому виду осуществляется следующим образом:
Зк = (К1 – К0) Ц0;
Зц = (Ц1 – Ц0) К1,
где К0 и К1 - соответственно количество материалов на начало и конец периода;
Ц0 и Ц1 – цена единицы материала на начало и конец периода соответственно.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяются следующие показатели:
- прибыль на рубль материальных запасов;
- материалоотдача (определяется делением стоимости произведённой продукции на сумму материальных затрат);
- материалоёмкость (отношение суммы материальных затрат к стоимости производственной продукции);
- коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат (определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат);
- удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости);
- коэффициент материальных затрат (отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции). Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Таблица 8
^ Анализ состояния производственных запасов
| Вид материалов | Ед. изм | Количе-ство | Цена. р. | Остаток запасов, млн р. | Изменение суммы запасов, млн р. | |||||
| На нач. года | На кон. года | На нач. года | На кон. года | На нач. года | На кон. года | Все го | В том числе за счет | |||
| коли- чества | стои- мости | |||||||||
| А В С и т.д. | | | | | | | | | | |
| Итого | | | | | | | | | | |
2.2.6. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, частоту, давность образования кредиторской и дебиторской задолженностей. Необходимо также сравнить их сумму. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую в два раза, то финансовое состояние предприятия считается нестабильным.
Качество дебиторской и кредиторской задолженностей оценивается удельным весом в них вексельной формы расчетов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении её надежности и ликвидности.
2.2.7 Анализ движения денежной наличности.
Анализ движения денежной наличности выполняется на основе «Отчета о движении денежных средств» (форма №4).
Необходимо учитывать, что денежные средства, находясь в кассе или в банке , не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума для производства всех первоочередных платежей.
^ 2.3. Анализ использования трудовых ресурсов
2.3.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
- коэффициент по приёму рабочих (Кпр).
Кпр=количество принятого на работу персонала / среднесписочная численность персонала;
- коэффициент оборота по выбытию (Кв).
Кв=количество уволившихся работников / среднесписочная численность персонала;
- коэффициент текучести (Кт).
Кт=количество уволившихся по собственному желанию и из-за нарушений трудовой дисциплины / среднесписочная численность персонала;
- коэффициент постоянства состава персонала (Кп.с.).
Кп.с.=количество работников, проработавших весь год/ среднесписочная численность персонала.
2.3.2. Анализ использования рабочего времени
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового балансов рабочего времени.
Таблица 9
^ Анализ использования фонда рабочего времени
| Показатели | Человеко-дни | Ср. число дней в расчете на одного рабочего | |||
| План | Факт | План | Факт | (+/-) | |
| Всего явок на работу Целодневные простои | | | | | |
| Итого явочный фонд времени Неявки на работу, в т.ч. отпуска по учебе неявки, разрешенные законом болезни отпуска по беременности и родам прогулы | | | | | |
| Итого максимально возможный фонд рабочего времени Ежегодные отпуска | | | | | |
| Итого табельный фонд времени Нерабочие дни | | | | | |
| Календарный фонд | | | | | |
В процессе анализа необходимо определить коэффициенты использования календарного, табельного, максимально возможного фонда времени, а также коэффициент списочного состава. Первые три коэффициента определяются отношением явочного фонда времени соответственно к календарному, табельному и максимально возможному. Коэффициент списочного состава представляет собой величину, обратную коэффициенту использования табельного фонда, и определяется как отношение табельного к явочному фонду или как отношение среднесписочного числа рабочих к явочному.
2.3.3. Анализ производительности труда
Производительность труда характеризует количество продукции, приходящегося на одного человека за определенный промежуток времени. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работником, которая зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей стоимости ППП, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня
ГВ=УД*Д*П*ЧВ,
где УД – удельный вес рабочих в общей численности ППП;
Д – количество отработанных дней рабочим;
П – продолжительность рабочего дня рабочего;
ЧB – часовая выработка рабочего.
Необходимо определить влияние этих факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала на конкретном предприятии при наличии следующих исходных данных этого предприятия не менее, чем за 2 года: годовой объем производства продукции, среднегодовая численность ППП; среднегодовая численность рабочих; количество дней и часов, отработанных всеми рабочими за год.
2.3.4. Анализ фонда оплаты труда
Приступая к анализу использования фонда оплаты труда , необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой. Абсолютное отклонение (ФОТабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТф) с плановым фондом оплаты труда (ФОТпл)
ФОТабс=ФОТф - ФОТпл.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Причем корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответсвующая доле переменной зарплаты.
ФОТотн= ФОТф – ФОТск = ФОТф - (ФОТпер.пл. * Квп + ФОТпост.пл.),
где ФОТотн - относительное отклонение по фонду оплаты труда;
ФОТф – фонд оплаты труда фактический;
ФОТск – фонд оплаты труда плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФОТпер.пл. и ФОТпост.пл. – соответственно переменная и постоянная сумма фонда оплаты труда;
Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
^ 2.4. Анализ производства и реализации продукции
Анализ заключается в изучении динамики выпуска и реализации
продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста, среднегодового темпа роста (прироста).
Таблица 10
^ Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
| Год | Объем производства продукции, млн р. | Темпы роста, % | Объем реализации продукции, млн р. | Темпы роста, % | ||
| базисные | цепные | базисные | цепные | |||
| ХХХХг и т.д. | | | | | | |
^ 2.5. Анализ себестоимости продукции
На основе приложения к балансу (форма № 5) составляется следующая таблица.
Таблица 11
Затраты на производство продукции
| Элементы затрат | Сумма, млн р. | Структура затрат, % | ||||
| План | Факт | (+/-) | План | Факт | (+/-) | |
| Материальные затраты Заработная плата Отчисления на соц. страх. Амортизация основных фондов Прочие расходы Полная себестоимость | | | | | | |
Необходимо проанализировать причины превышения (снижения) фактических затрат над плановыми, изменения их структуры. Важно показать динамику себестоимости единицы продукции за ряд лет, проанализировать изменение её структуры.
Таблица 12
^ Динамика себестоимости единицы продукции
| Элементы затрат | Факт, тыс. р. | Структура затрат, % | ||||
| ХХХХг | ХХХХг | ХХХХг | ХХХХг | ХХХХг | ХХХХг | |
| Материалы Топливо Электроэнергия Услуги производственного характера Заработная плата Отчисления на соц. страх. Амортизация ОФ Прочие расходы Полная себестоимость | | | | | | |
^ 2.6. Анализ финансовых результатов деятельности
предприятия
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48, 80; «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), соответствующие таблицы бизнес- плана.
2.6.1. Определение уровня и динамики финансовых результатов
Факторный анализ прибыли
В анализ финансовых показателей предприятия включено:
- исследование изменения каждого показателя (горизонтальный анализ), (табл. 13, колонка 3);
- исследование структур соответствующих показателей прошлого периода и их изменений(вертикальный анализ), (таблица 13, колонки 4, 5, 6, 7, 8);
- исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ), (табл. 14).
Таблица 13
^ Анализ прибыли отчетного периода
| Наименование показателя | Код строки | Отчетный пери-од | Анало-гичный период прошло-го года | От- кло- не-ние | Удельный вес | Откло нение удель-ного веса, % | | ||||
| Отчет ный период | Предыдущий пери-од | | |||||||||
| 1 Выручка от реализации товаров, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В) 2 Себестоимость реализации товаров, работ, услуг (С) 3 Коммерческие расходы 4 Управленческие расходы 5 Прибыль (убыток) от реализации (010 – 020) пр 6 Проценты к получению (% к пол.) 7 Проценты к доплате (% к упл.) 8 Доходы от участия в других организациях (ДрД) 9.Прочие операционные доходы (Пр.Д) 10. Прочие операционные расходы (Пр. Р) | 010 020 030 040 050 060 070 080 90 100 | | | | | | | | |||
| Наименование показателя | Код строки | Отчетный пери-од | Анало-гичный период прошло-го года | От- кло- не-ние | Удельный вес | Откло нение удель-ного веса, % | | ||||
| | | | |||||||||
| 11.Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД) 050+060-070+080+090-100) 12. Прочие внереализационные доходы (ВнД) 13. Прочие внереализационные расходы (ВнР) 14.Прибыль (убыток) отчетного периода (Пб) (стр.110+120-130) 15.Налог на прибыль (Нп) 16.Отвлечённые средства 17.Нераспределённая прибыль отчетного периода (стр. 140-150-160) (Пн) | 110 120 130 140 150 160 170 | | | | | | | ||||
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от следующих факторов:
- выручки от реализации продукции (работ, услуг);
- себестоимости реализации продукции (работ, услуг).
Таблица 14
^ Факторный анализ прибыли
| Показатели | Формула расчета | Величина, тыс.р. | |
| ХХХХг | ХХХХг | ||
| 1. Прибыль предыдущего периода (П0) | Табл. 13, стр.140 столб. 4 | | |
Продолжение табл.14
| Показатели | Формула расчета | Величина, тыс.р. | |
| ХХХХг | ХХХХг | ||
| 2. Прибыль отчетного периода (П1) 3. Абсолютное отклонение прибыли (П) 4. Темп инфляции в отчетном периоде, (Ит),% 5. Индекс инфляции (Ии) 6. Выручка от реализации продукции в предыдущем периоде, (В0) 7. Выручка от реализации продукции, в отчетном периоде (В1) 8. Выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах, (В*) 9. Изменение выручки от реализации продукции в отчетном периоде (Ви) 10. Прибыль (убыток) от реализации продукции в предыдущем периоде (П0) 11. Рентабельность продаж в предыдущем периоде (R0) 12. Изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «Выручка от реализации» (исключая влияния инфляции) (П(в)) 13. Изменение прибыли от реализации продукции под влиянием инфляции (Пи) 14. Уровень себестоимости в прошлом периоде (УС0) 15. Уровень себестоимости в отчетном периоде (УС1) 16. Изменение прибыли от реализации продукции под влиянием фактора «Себестоимость реализованной продукции» (П(с)) | Табл. 13, стр.140, столб. 3 П = П1 - П0 По статистическим данным Ии = (100 + Ит) / 100 Табл. 13, стр.010, столб.4 Табл. 13, стр.010, столб. 3 В* = В1 / Ии Ви = В1 – В1 / Ии = В1 – В* Табл. 13, стр.050, столб.4 R0 = П0 / В0100 П(в) = [(В1- В0- Ви)R0]/ 100 Пи = (В1- В1 / Ии)·R0/100 = ВиR0/100 Табл. 13, стр.020, столб.7 Табл. 13, стр.020, столб. 6 Пс = В1(УС1 – УС0) / 100 | | |
Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. В процессе анализа изучаются состав, динамика , выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому источнику внереализационных результатов.
Таблица 15
^ Внереализационные финансовые результаты
| Источник доходов и убытков | Прошлый год | Отчетный год | ||||
| Млн р. | Доля, % | План | Факт | |||
| Млн р. | Доля, % | Млн р. | Доля, % | |||
| Доходы по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях Прибыль от сдачи в аренду основных средств Штрафы и пени полученные Штрафы и пени выплаченные Убытки от списания дебиторской задолженности | | | | | | |
| Итого | | | | | | |
^ Факторный анализ рентабельности
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль , отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Показатели рентабельности представлены в табл. 16.
Таблица 16
^ Показатели, характеризующие рентабельность
| Наименование показателя | Способ расчета | Пояснения |
| Рентабельность продаж (R1) | R1=Пб / В 100% | Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции |
| Рентабельность капитала (R2)Рр | R2=П / К 100% | Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль капитала или отдельных его слагаемых |
| Рентабельность собственного капитала (R3) | R3 = Пб / стр.490 100% | Показывает эффективность использования собственного капитала |
| Экономическая рентабельность (R4) | R4= Пб / [стр.399-стр.390] 100% | Показывает эффективность использования всего имущества |
| Фондорентабельность (R5) | R5 == Пб / стр.190 100% | Показывает эффективность использования внеоборотных активов |
| Рентабельность основной деятельности (R6) | R6 = Пб / стр.660 100% | Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль затрат |
| Рентабельность перманентного капитала (R7) | R7 = Пб / [стр.490+стр.590] 100% | Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия на длительный срок |
| Период окупаемости собственного капитала (Т) | Т = стр.490 / Пб | Показывает число лет, в течение которых полностью окупаются средства, вложенные в данное предприятие |
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню.
^ 2.7. Анализ использования прибыли предприятия