Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Татстрой» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материала

Содержание

Оао "татстрой"
Оао "татстрой" 89
Ежемесячная налоговая отчетность
Годовая налоговая отчетность
5) Определение стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей

Подобный материал:

1 ... 12 13 14 15 16 17 18 19 20

ОАО "ТАТСТРОЙ"

Структура налоговой политики

I. Изменение капитала 43

Остаток денежных средств на начало отчетного года 47

Остаток денежных средств на конец отчетного периода 48

Справочно 51

Справочно 52

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные 52

Сибгатуллин Ильдар Нурзадович 57

ОАО "ТАТСТРОЙ" 89

1. Общие положения

1.1. Налоговый учет в ОАО «Татстрой» ведется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (части первая и вторая);

до введения в действие части третьей Налогового кодекса – Законом РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и отдельными законами о налогах, устанавливающими порядок уплаты конкретных налогов;

законодательными актами Республики Татарстан в части налогов и сборов, установленных на ее территории.

1.2. Налогоплательщиком в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса признается ОАО "Татстрой".

Обособленные структурные подразделения ОАО "Татстрой" , имеющие баланс, расчетный счет, исполняют обязанности Общества по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.3. Налоговый учет и формирование налоговой базы осуществляется в обособленных подразделениях ОАО "Татстрой" Налоговая база в целом по налогоплательщику состоит из сумм налоговых баз обособленных подразделений и исполнительного аппарата общества.

Расчеты налогов производятся в обособленных структурных подразделениях – работниками бухгалтерий, возглавляемыми главными бухгалтерами.

Декларации по налогам: Единый социальный налог, плата за недра, налог на рекламу, сведения о доходах физического лица за год, декларации по использованию земельных участков , сводный расчет земельного налога, транспортный налог, налог на имущество форма № КНД –1152002 (по обособленному подразделению)единый налог на вмененный доход , а также расчет по отчислениям в фонд социального страхования и обязательного страхования от несчастных случаев представляются филиалами в ИМНС (Рег.отделение ФСС ) самостоятельно.

2. Порядок представления налоговых расчетов обособленными подразделениями ОАО "Татстрой" в бухгалтерию центрального аппарата ОАО "Татстрой".

График предоставления обособленными структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс налоговых расчетов:

№ п/п	Вид налога	Форма предоставления отчетности	Срок представления
Ежемесячная налоговая отчетность
1.	НДС	налоговая декларация по установленной форме	До 19 числа месяца, следующего за отчетным
2.	Авансовые платежи по единому социальному налогу	налоговая декларация по установленной форме	До 19 числа месяца, следующего за отчетным
3.	Налог с продаж	налоговая декларация по установленной форме	До 19 числа месяца, следующего за отчетным
Квартальная налоговая отчетность
4.	Данные о фактической прибыли за квартал, исчисленной для целей обложения налогом на прибыль	налоговая декларация по установленной форме	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
5.	Расчет по налогу на имущество	налоговая декларация по установленной форме	До 25 числа месяца, следующего за отчетным
6.	Налог на пользователей автодорог	налоговая декларация по установленной форме	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
7.	Расчет по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве, профессиональных заболеваний, травматизма	расчет по установленной форме	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
8.	Расчет единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате по соответствующим видам деятельности.	налоговая декларация по установленной форме	До 25 числа месяца, следующего за отчетным
9.	Налог на добычу полезных ископаемых	налоговая декларация по установленной форме	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Годовая налоговая отчетность
10.	Налог на прибыль	налоговая декларация по установленной форме	По графику не позднее 1 марта следующего за отчетным годом
11.	Расчет налога на имущество пред- Приятия.	налоговая декларация по установленной форме	в срок до 1 марта следующего за отчетным годом
12.	Справка о доходах физического лица и едином социальном налоге	форма № 2-ндфл	в срок до 30 марта следующего за отчетным годом
13.	Налоговая декларация по единому социальному налогу	налоговая декларация по установленной форме	в срок до 1 марта следующего за отчетным годом
14.	Сводный расчет земельного налога	налоговая декларация по установленной форме	в срок до 1 марта следующего за отчетным годом, дополнительно по мере увеличения объекта налогообложения
15.	налог с владельцев транспортных средств	налоговая декларация по установленной форме	в срок до 1 марта следующего за отчетным годом

16.

налог на содержание муниципаль-

ной милиции

Расчет по установленной форме

в срок до 1 марта следующего за отчетным кварталом

3. Порядок (особенности) учета и расчетов налогов:

3.1. Налог на добавленную стоимость

3.1.1. Общие положения по порядку ведения налогового учета по НДС

1. Порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость определяется в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.

2. Обязательным для обособленного подразделения является ведение следующих регистров налогового учета, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914:

журнала полученных счетов

журнала учета выставленных счетов

книги покупок

книги продаж.

Итоги в книгах покупок или продаж подводятся по окончании месяца и являются основанием для заполнения налоговой декларации по обособленному подразделению, представляемой в бухгалтерию центрального аппарата ОАО "Татстрой".

Счета-фактуры по приобретенным и реализованным товарам, продукции, работам и услугам составляются и регистрируются в книгах покупок и продаж в бухгалтерии центрального аппарата ОАО "Татстрой" и в структурных подразделениях при совершении операций, признаваемых объектами, как облагаемыми налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). В реквизитах отгрузочных документов и счетах-фактурах указывается ИНН ОАО "Татстрой".

3. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах, заполняемых в обособленных подразделениях и бухгалтерии исполнительного аппарата ОАО "Татстрой", утверждается отдельными приказами директоров обособленных подразделений и соответственно генеральным директором исполнительного аппарата ОАО "Татстрой".

Передача уполномоченными лицами права подписи иным лицам, не указанным в списке не допускается.

3.1.2. Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг)

В соответствии со статьей 167 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения налоговая база определяется по мере оплаты за выполненные работы, оказанные услуги, отгруженную продукцию, реализованные ТМЦ и другое имущество.

При этом применяется балансовый счет 76Н «Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет». При реализации, облагаемой НДС, счет 76Н кредитуется со счетами реализации на сумму налога, отраженного в счет фактуре. После оплаты реализованной продукции сумма НДС переносится с дебета счета 76Н в кредит счета 68,2 «Налог на добавленную стоимость». Книга продаж формируется по оплаченным счетам фактурам.

3.1.3. Порядок расчетов между исполнительным аппаратом ОАО "Татстрой" и обособленными подразделениями

Филиалы представляют в установленный срок декларацию по налогу на добавленную стоимость в бухгалтерию исполнительного аппарата ОАО «Татстрой». В ИМНС по месту нахождения юридического лица представляется сводная декларация.

Вся сумма начисленного НДС (кредитовый оборот по счету 68 субсчет НДС) передается в бухгалтерию центрального аппарата ОАО "Татстрой" по авизо. В бухгалтерском учете передача оформляется следующей записью: по дебету счета 68 субсчет "НДС" и кредиту счета 79 субсчет "Расчеты с ОАО "Татстрой" по НДС". Суммы "входного" НДС, отражаемые по дебету счета 19 "НДС" соответствующих субсчетов, уплаченные поставщикам за полученные товары (работы, услуги), передаются для предъявления к вычету в ОАО "Татстрой" также по авизо. В бухгалтерском учете дается запись: по дебету счета 79 субсчет "Расчеты с ОАО "Татстрой" по НДС" и кредиту счета 19 "НДС оплаченный".

Филиалы, осуществляющие строительно-монтажные работы, а также отпуск материалов, оказание услуг для строительства, где застройщиком является ОАО «Татстрой» или его филиалы (собственное строительство акционерного общества) счет 19 «Входной НДС» по ТМЦ, услугам, использованным на это строительство, к возмещению из бюджета не относятся, а передаются вместе с подтверждающими документами застройщику по авизо. Возмещение входного НДС по

собственному строительству осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ только у застройщика.

Исправления в декларацию за прошлый отчетный период отражаются обособленным подразделением дополнительной декларацией и передаются в бухгалтерию исполнительного аппарата АО по отдельному авизо с объяснением причины уточнения расчета. Одновременно сумма к доначислению перечисляется на расчетный счет исполнительного аппарата ОАО «Татстрой» вместе с пеней во избежание штрафных санкций. Штрафные санкции оплачивает соответствующее обособленное подразделение.

3.1.4. Облагаемые и необлагаемые обороты внутри ОАО «Татстрой»

К облагаемому обороту относятся:

реализация на сторону товаров, услуг, ТМЦ, выполненных строительно-монтажных работ по генподряду (включая субподрядные работы филиалов АО), а также стоимость материалов, работ, услуг, использованных для собственных нужд, затраты на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

К необлагаемому обороту относятся:

Передача имущества, продукции, выполнение работ, в т.ч. СМР внутри юридического лица (между филиалами и исполнительным аппаратом АО).»

3.2. Налог на доходы физических лиц

3.2.1. Общие положения по порядку ведения налогового учета по НДФЛ

1. Порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц определяется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ.

2. Ведение регистров налогового учета по НДФЛ организуется в обособленных подразделениях ОАО "Татстрой". Ответственность за ведение налогового учета и правильность налоговых расчетов по НДФЛ несут главные бухгалтеры обособленных подразделений ОАО "Татстрой".

3.3. Налог на имущество предприятий

3.3.1. Общие положения по порядку ведения налогового учета

Порядок налогообложения налога на имущество определяется в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ и законодательством Республики Татарстан.

3.3.2. Особенности исчисления и уплаты по месту нахождения обособленных подразделений

Уплата и представление декларации по налогу на имущество осуществляется филиалами, имеющими баланс, по месту нахождения филиала и по месту нахождения недвижимого имущества филиала.

3.5. Налог на добычу полезных ископаемых

3.5.1. Общие положения по порядку ведения налогового учета по НДПИ

1. Порядок налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых определяется в соответствии с главой 26 Налогового кодекса РФ.

2. Ведение регистров налогового учета по НДПИ организуется в обособленных подразделениях ОАО "Татстрой". Ответственность за ведение налогового учета и правильность налоговых расчетов по НДПИ несут главные бухгалтеры обособленных подразделений ОАО "Татстрой".

3.5.2. Особенности исчисления и уплаты налога

Обособленные подразделения, осуществляющие добычу полезных ископаемых, самостоятельно производят расчет и уплату налога.

3.5.3. Определение количества добытого полезного ископаемого

Количество добытого полезного ископаемого определяется косвенным методом ( расчетно по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр сырье)..

Метод определения количества добытого полезного ископаемого применяется в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого

полезного ископаемого подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением технологии добычи, применяемой налогоплательщиком.

3.5.4. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется в соответствии с положениями статьи 340 Налогового кодекса РФ.

3.6. Налог на прибыль

3.6.1. Особенности исчисления и уплаты по месту нахождения обособленных подразделений

Размер прибыли, полученной каждым из обособленных подразделений, определяется исходя из средней арифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества по данным налогового учета на конец отчетного (налогового периода) этих структурных подразделений в общей стоимости соответствующих показателей в целом по ОАО "Татстрой". При этом в среднесписочную численность работников не включаются внешние совместители, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера за соответствующий отчетный (налоговый) период).

3.6.2. Уплата налога на прибыль.

Уплата налога на прибыль производится ежеквартально, рассчитывая авансовый платеж от фактической прибыли с ежемесячными платежами внутри квартала в размере одной трети фактически уплаченного налога за прошлый квартал.

3.6.3. Особенности налогового учета

1) Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения

В целях исчисления налога на прибыль доходы определяются по методу начисления, то есть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Соответственно расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений Налогового кодекса РФ, определяются также по методу начисления, то есть признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы, охватывающие по условиям договоров или других первичных документов, более один налоговый период (расходы по приобретению лицензий, расходы на подписку ,расходы по договорам страхования) для целей налогообложения прибыли принимаются равномерно в течение всего периода действия.

Доходы и расходы от реализации в целях налогового учета включают обороты по счету 49 ( без НДС). Для филиалов, осуществляющих строительную деятельность, выручка для целей налогообложения прибыли отражается по генподряду.

2) Порядок налогового учета амортизируемого имущества.

Порядок признания имущества амортизируемым устанавливается согласно статье 256 Налогового кодекса РФ.

Восстановительная стоимость имущества для начисления амортизации в целях налогового учета определяется с учетом статьи 257 НК РФ. Не включаются в восстановительную стоимость амортизируемого имущества расходы на уплату процентов по ссудам банка или других организаций при приобретении основных средств, нематериальных активов, курсовые разницы , расходы на регистрацию прав на недвижимое имущество , оплату информационных услуг при приобретении основных средств.

Определение срока полезного использования амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) производится ОАО "Татстрой" самостоятельно в следующем порядке:

Отдельным приказом генерального директора ОАО "Татстрой" (по центральному аппарату) или приказом директоров обособленных подразделений (по обособленному подразделению) утверждается комиссия по определению сроков полезного использования (сроки полезного использования для целей бухгалтерского учета устанавливаются этой же комиссией).

Комиссия устанавливает срок полезного использования амортизируемого имущества самостоятельно, исходя из периода, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности. Срок полезного использования определяется в пределах сроков, установленных для амортизационных групп, к которым относится имущество.

Имущество, подлежащее государственной регистрации, включается в состав амортизируемого с момента подачи документов на государственную регистрацию

3) Метод начисления амортизации

Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным методом , а по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 года – в соответствии со статьей 322 НК РФ.

4) Применение специальных коэффициентов

Обособленные подразделения вправе самостоятельно применять специальные коэффициенты к нормам амортизации в пределах, установленных статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Применение специальных коэффициентов устанавливается на основании решения комиссии по установлению сроков полезного использования.

Применение специальных коэффициентов возможно как к отдельному объекту основных средств, так и к группе основных средств. Применение специальных коэффициентов допустимо в течение определенного периода времени в рамках срока полезного использования.

5) Определение стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей

В стоимость товарно-материальных ценностей включаются затраты : на приобретение по цене поставщика , определенной договором ( или при акцепте счета на материальные ценности ), комиссионные вознаграждения ,транспортные расходы, таможенные пошлины и другие расходы, связанные с приобретением ТМЦ. Безвозмездно приобретенные ТМЦ в составе материальных затрат не учитываются

Не включаются в стоимость материальных затрат в целях налогообложения прибыли, а учитываются по другой классификации расходов или вовсе не принимаются в целях налогообложения прибыли следующие затраты по приобретению ТМЦ :

- Сверхнормативные командировочные расходы,

-Суммы НДС не принятые к зачету,

-Проценты по кредитам банков, связанные с приобретением материалов,( так как учитываются в составе внереализационных расходов)

- Потери при транспортировке в пределах норм естественной убыли (2002 год),

- Затраты по содержанию заготовительно-складского аппарата

Указанные расходы в бухгалтерском учете выделяются на отдельный субсчет на счете 16 и при распределении ТЗР на стоимость использованных в производстве материалов не участвуют.

А ТЗР, включаемые в состав материальных расходов распределяются на на остаток материалов на складе и использованных в производстве аналогично методике принятой в бухгалтерском учете.

6) Определение размера материальных расходов при их списании

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров ,выполнении работ, оказании услуг, применяется метод оценки по себестоимости единицы запасов ( при невозможности определить – по средней себестоимости)

Стоимость приобретенных инструментов, приспособлений, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества , не являющегося амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме в момент отпуска ( ввода ) в эксплуатацию.

Не учитывается в составе материальных расходов списание материалов с балансового счета 10 по субсчету 9 «Хозинвентарь», приобретенный до 1.01.2002 года (пришедших со счета 12 « МБП в эксплуатации» по старому плану счетов ,так как указанные затраты отражаются в переходном периоде.

7) Оценка покупных товаров при списании

Для оценки покупных товаров устанавливается метод оценки по средней себестоимости.

8) Резервы

Для целей налогообложения прибыли принимаются резервы

- Резерв по сомнительным долгам

Резервы по сомнительным долгам создаются в обособленных подразделениях ОАО "Татстрой" ежеквартально по результатам проводимой инвентаризации дебиторской задолженности.

Инвентаризация дебиторской задолженности проводится ежеквартально на последнюю дату квартала. Для проведения инвентаризации создается комиссия, состав которой утверждается руководителем обособленного подразделения.

Результаты инвентаризации утверждаются руководителем обособленного подразделения.

Резерв на капитальный ремонт

Резерв на капитальный ремонт создают филиалы : трест «Строймеханизация-3» (на ремонт строительных механизмов), Казанский домостроительный комбинат ( на ремонт транспортных средств АТП Казаньстройтранс) в пределах одного налогового периода. Неиспользованный резерв на капитальный ремонт в конце года присоединяется к внереализационным доходам.

Другие филиалы создают резервы при дорогостоящих ремонтах, охватывающих не один налоговый период.

Blog

Содержание

ОАО "ТАТСТРОЙ"