Методичні вказівки

до виконання розрахункової роботи

з курсу “Страхування” для студентів базового напряму підготовки

6.0501 «Економіка і підприємництво»

Затверджено

на засіданні кафедри

економіки енергетичних і хімічних

підприємств та маркетингу

Протокол № 6

від 30 січня 2003 р.

Львів – 2003

Визначення фінансових показників діяльності та надійності страхової компанії: Методичні вказівки до виконання розрахункової роботи з курсу “Страхування” для студентів базового напряму підготовки 6.0501 «Економіка і підприємництво» / Укл.: Таранський І.П., Кіндій М.В., Гринів Н.Т. – Львів: Видавництво Національного університету “Львівська політехніка”, 2002. - _____ с.

Укладачі Таранський І.П., канд. екон. наук, доц.

Кіндій М.В., асистент

Гринів Н.Т., канд. екон. наук, доц.

Відповідальний за випуск Таранський І.П., канд. екон. наук, доц.

Рецензенти Мамчин М.М., канд. екон. наук, доц.

Рудницька О.М., канд. екон. наук, доц.

ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

Мета і завдання розрахункової роботи

Розрахункова робота з курсу “Страхування” передбачена навчальним планом для студентів базового напряму підготовки 6.0501 «Економіка і підприємництво» і є важливим етапом оволодіння методикою визначення фінансових показників діяльності та надійності страхової компанії.

Метою виконання розрахункової роботи є поглиблене вивчення окремих тем навчальної дисципліни, набуття студентами навичок самостійного виконання планових розрахунків, оформлення результатів розрахунку фінансових показників діяльності та фінансової надійності страхової компанії. Завдання розрахункової роботи – навчити студентів застосовувати набуті в процесі вивчення навчальної дисципліни теоретичні знання і практичні навички для визначення показників діяльності страхової компанії

Структура і зміст розрахункової роботи

Розрахункова робота загальним обсягом 12-15 сторінок рукописного тексту у вказаній нижче послідовності повинна містити такі структурні елементи та документи:

титульний аркуш (додаток А);
зміст;
вступ;
основна (розрахункова) частина роботи;
висновки;
використані джерела;
додатки (при необхідності).

У вступі до розрахункової роботі (0,5 сторінки) слід коротко сформулювати її мету, актуальність теми.

В основній (розрахунковій) частині роботи приводяться розрахунки фінансових показників діяльності страхової компанії та її фінансової надійності. У висновках (0,5 сторінки) коротко характеризуються результати розрахунків фінансових показників діяльності страхової компанії та визначення рівня її фінансової надійності.

Вимоги до оформлення розрахункової роботи

Розрахункову роботу пишуть розбірливо від руки чорнилом (кульковою ручкою) одного кольору або друкують за допомогою комп'ютера через півтора міжрядкових інтервали на одному боці аркуша білого паперу формату А4 (210х297 мм).

Текст розрахункової роботи включає в себе детальний опис всіх основних розрахунків, які не зводяться у таблиці, а також приклади розрахунків, необхідних для заповнення таблиць. Скрізь, де це необхідно, слід вказувати розмірності величин.

Всі таблиці в розрахунковій роботі повинні бути пронумеровані. Нумерація таблиць, сторінок, розділів і підрозділів роботи, інші оформлення текстової частини роботи оформлюються відповідно до вимог та правил ЄСКД.

Розрахункову роботу слід зброшурувати.

Теоретична частина

Страхова діяльність належить до сфери фінансових послуг. Головною особливістю діяльності страхової компанії є те, що на відміну від сфери виробництва, де товаровиробник спочатку здійснює витрати на випуск продукції, а потім уже компенсує їх за рахунок виручки від реалізації продукції, страховик спочатку акумулює кошти, що надходять від страхувальника, створюючи необхідний страховий фонд, а лише після цього несе витрати, пов’язані з компенсацією збитків за укладеними страховими угодами.

Доходи страховика можна поділити на три основні групи:

Доходи від основної, тобто страхової діяльності ( всі надходження на користь страховика, пов’язані з проведенням страхування та перестрахування).
Доходи від інвестиційної та фінансової діяльності, тобто пов’язані з інвестуванням і розміщенням тимчасово вільних коштів (як власних, так і коштів страхових резервів).
інші доходи, тобто ті, які не належать ні до страхових, ні до інвестиційних доходів, але часом зявляються у страховика у процесі його звичайної господарської діяльності та надзвичайних операцій.

Витрати страхової компанії, так само, як і доходи, пов’язані із характером її діяльності. Відокремлюють витрати на проведення страхових операцій (саме вони формують собівартість страхових послуг) і витрати на проведення інших операцій (витрати, що супроводжують одержання доходів від інвестиційної та фінансової діяльності, а також інших доходів від звичайної діяльності та надзвичайних операцій).

Витрати страховика за економічним змістом можна поділити на:

Виплати страхових сум та компенсацій за договорами страхування та перестрахування.
Витрати на обслуговування процесу страхування і перестрахування.
Витрати на утримання страхової компанії.

Дві останні групи витрат можна обєднати поняттям “витрати на ведення справи”.

Прибуток страхової компанії являє собою фінансовий результат її діяльності за певний період (квартал, півріччя, дев’ять місяців, рік). Фінансовий результат – це вартісна оцінка підсумків діяльності страховика. Він визначається як різниця між доходами та витратами.

Прибуток страховика складається з:

Прибутку від страхової діяльності.
Прибутку від інвестиційної та фінансової діяльності.
Прибутку від іншої звичайної операційної діяльності та надзвичайних операцій.

Найскладнішим є обчислення прибутку від страхової діяльності. Прибуток від страхової діяльності (крім страхування життя та медичного страхування) обчислюється як різниця між доходами від страхової діяльності та відповідними витратами страховика, склад яких визначається чинним законодавством України.

Згідно Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” прибуток страховиків від страхової діяльності для цілей оподаткування не визначається. Визначення прибутку від страхової діяльності необхідно в першу чергу самому страховику для визначення ефективності діяльності.

З практичної точки зору, згідно чинного законодавства, прибуток від страхової діяльності (ПСД) можна обчислити за формулою:

ПСД= (ЗП+КП+ВП+ПЦР+ПТР)-(ВС+ВЦР+ВТР+ВВС) (1)

де: ЗП – зароблені страхові премії за договорами страхування та перестрахування;

КП – комісійні винагороди за перестрахування;

ВП – частки страхових виплат, сплачені перестраховиками;

ПЦР – повернені суми із централізованих страхових резервних фондів;

ПТР – повернені суми із технічних резервів, інших, ніж резерв незароблених премій;

ВС – виплати страхових сум та страхових відшкодувань;

ВЦР – відрахування в централізовані страхові резервні фонди;

ВТР – відрахування в технічні резерви, інші, ніж резерв незароблених премій;

ВВС – витрати на ведення справи (адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати).

Страхування – це вид діяльності, при якому послуга, що надається страховиком (тобто гарантія страхового захисту), має певну тривалість у часі. Через це отриману від страхувальника на початку дії договору страхову премію не можна відразу вважати доходом страховика. Вона перетворюється на дохід поступово, пропорційно до спливання терміну дії договору страхування. Оскільки у більшості договорів страхування ризик рівномірно розподіляється в часі, то є всі підстави вважати, що так само рівномірно зароблятиметься страховою компанією отримана нею страхова премія. Наприклад, страхова компанія уклала зі страхувальником договір страхування строком на 1 рік і отримала від нього страхову премію в розмірі 1 200 грн. Через рік строк дії договору страхування мине, відповідальність страховика перед страхувальником закінчиться і, отже, уся отримана страховиком страхова премія за цим договором стане заробленою. Але поки строк дії договору не скінчився, отримана страхова премія в будь-який момент часу складається з двох частин: тієї, що вже вважається заробленою, і тієї, яку на даний момент заробленою вважати не можна ( тобто незароблена премія). Співвідношення між цими частинами пропорційне до часу, який залишився до закінчення строку дії договору страхування. На суму незаробленої премії страховик формує резерв незароблених премій, який відбиває обсяг страхових зобов’язань компанії перед даним страхувальником.

Згідно з Закону України “Про страхування” величина резервів незароблених премій (РНП) на будь-яку звітну дату встановлюється не менше 80 % від загальної суми надходжень страхових премій з відповідних видів страхування у кожному місяці з попередніх дев’яти місяців (розрахунковий період) та обчислюється за наступною формулою:

РНП = 0.8* ( ¼ СП₁ + ½ СП₂ + ¾ СП₃) (2)

де: СП₁ – надходження сум страхових платежів за перші три місяці розрахункового періоду;

СП₂ – надходження сум страхових платежів за другі три місяці розрахункового періоду;

СП₃ – надходження сум страхових платежів за останні три місяці розрахункового періоду.

Здобута сума покаже на певну дату величину резерву незаробленої премії, необхідного для визначення величини заробленої премії. Ця зароблена премія лежить в основі обчислення прибутку від страхової діяльності.

Суму зароблених страхових премій (ЗП) можна обчислити за наступною формулою:

ЗП = ( РНП_поч. – ЧП_поч.) + (СП – ПП) – (РНП_кін. – ЧП_кін.), (3)

де: РНП_поч – резерв незароблених премій на початок звітного періоду;

СП – страхові премії, що надійшли у звітному періоді;

ПП – страхові премії, передані перестраховикам;

РНП_кін. – резерв незаробленої премії на кінець звітнього періоду;

ЧП_поч. – частка перестраховика у резерві незароблених премій на початок звітнього періоду;

ЧП_кін – частка перестраховика у резерві незароблених премій на кінець звітного періоду.

Прибуток від страхової діяльності не завжди є головною частиною прибутку страховика. Дуже часто основна діяльність страховика приносить йому не прибутки, а збитки, що компенсується прибутком від інвестиційної та фінансової діяльності, а також прибутком від іншої звичайної діяльності та надзвичайних операцій. Ці види прибутку визначаються як різниця між відповідними доходами та витратами.

Оподаткування страхової діяльності ( крім страхування життя), згідно Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” проводиться за ставкою 3%. Об’єктом оподаткування визначається валовий дохід від страхової діяльності, який включає суму страхових платежів, страхових внесків або страхових премій, нагромаджених страховиками протягом звітного періоду за договорами страхування та перестрахування ризиків на території України або за ії межами.

Крім доходів від страхової діяльності страховики можуть отримувати доходи з інших джерел:

прибуток від продажу цінних паперів;
доходи від здійснення оперативного лізингу, оренди землі та приміщень;
доходи від торгівлі борговими зобов’язаннями та вимогами; доходи від кредитно-депозитних операцій;
доходи від операцій з основними фондами і нематеріальними активами.

Ці доходи оподатковуються в загальному порядку за ставкою 30%. Тобто об’єктом оподаткування є прибуток, який обчислюється зменшенням валового доходу звітного періоду від зазначених операцій на суму валових витрат при їх здійсненні.

Фінансова надійність страховика – це спроможність страховика виконати страхові зобов’язання, прийняті за договорами страхування та перестрахування у випадку впливу несприятливих чинників.

Одним з основних чинників забезпечення фінансової надійності страхової компанії є забезпечення її платоспроможності.

Забезпечення платоспроможності страховиків України контролюється згідно ЗУ “Про страхування”, яким передбачено:

наявність сплаченого статутного фонду та наявність гарантійного фонду страховика;
створення страхових резервів, достатніх для майбутніх виплат страхових сум і страхових відшкодувань;
перевищення фактичного запасу платоспроможності над розрахунковим нормативним запасом платоспроможності.

Мінімальний розмір статутного фонду страховика, який займається видами страхування іншими, ніж страхування життя, встановлюється в сумі, еквівалентній 1 млн. євро, а страховика, який займається страхуванням життя, - 1,5 млн. євро за валютним обмінним курсом валюти України.

До гарантійного фонду страховика належить додатковий та резервний капітал, а також сума нерозподіленого прибутку.

Страховики за рахунок нерозподіленого прибутку можуть створювати вільні резерви.

Вільні резерви - це частка власних коштів страховика, яка резервується з метою забезпечення платоспроможності страховика відповідно до прийнятої методики здійснення страхової діяльності.

Для забезпечення виконання страховиками зобов'язань щодо окремих видів обов'язкового страхування страховики можуть утворювати централізовані страхові резервні фонди та органи, які здійснюють управління цими фондами. Положення про ці фонди затверджується Уповноваженим органом.

Страховики відповідно до обсягів страхової діяльності зобов'язані підтримувати належний рівень фактичного запасу платоспроможності (нетто-активів).

Фактичний запас платоспроможності (ЗПЛ_ФАКТ) (нетто-активи) страховика визначається вирахуванням із вартості майна (загальної суми активів (СА)) страховика суми нематеріальних активів (НА) і загальної суми зобов'язань, у тому числі страхових. Страхові зобов'язання приймаються рівними обсягам страхових резервів, які страховик зобов'язаний формувати у порядку, передбаченому Закону України “Про страхування”.

ЗПЛ_ФАКТ = СА – НА – СЗ (4)

де: СА – загальна сума активів;

НА – сума нематеріальних активів;

СЗ – сума зобов’язань, у тому числі страхових.

Сума зобов’язань страховика складається з двох груп:

Зобов’язання страховика за звичайною діяльністю;
Страхові зобов’язання страховика.

Зобов’зання за звичайною діяльністю можуть складатись з заборгованості перед фінансовими установами, банками, бюджетом, засновниками, працівниками тощо.

Страхові зобовязання дорівнюють страховим резервам.

Страхові резерви поділяються на технічні резерви і резерви із страхування життя (математичні резерви).

Страховики зобов'язані формувати і вести облік таких технічних резервів за видами страхування (крім страхування життя):

Незароблених премій (резерви премій), що включають частки від сум надходжень страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), що відповідають страховим ризикам, які не минули на звітну дату.
Збитків, що включають зарезервовані несплачені страхові суми та страхові відшкодування за відомими вимогами страхувальників, по яких не прийнято рішення щодо виплати або відмови у виплаті страхової суми чи страхового відшкодування.

На будь-яку дату фактичний запас платоспроможності (ЗПЛ_ФАКТ) страховика повинен перевищувати розрахунковий нормативний запас платоспроможності.

ЗПЛ_ФАКТ  ЗПЛнорм (5)

Нормативний запас платоспроможності страховика (ЗПЛнорм)., який здійснює види страхування інші, ніж страхування життя, на будь-яку дату дорівнює більшій з визначених величин, а саме:

ЗПЛнорм = max ( A, B ) (6)

Перша (А) - підраховується шляхом множення суми страхових премій за попередні 12 місяців на 0,18 (останній місяць буде складатися із кількості днів на дату розрахунку). При цьому сума страхових премій зменшується на 50 відсотків страхових премій, належних перестраховикам

А = 0.18*(СП₁₂– 0.5*ПП₁₂) (7)

Друга (В) - підраховується шляхом множення суми страхових виплат за попередні 12 місяців на 0,26 (останній місяць буде складатися із кількості днів на дату розрахунку). При цьому сума страхових виплат зменшується на 50 відсотків виплат, що компенсуються перестраховиками згідно з укладеними договорами перестрахування.

В = 0.26*( ВС₁₂ – 0.5*ВП₁₂) (8)

3. ЗАВДАННЯ ТА ВИХІДНІ ДАНІ ДЛЯ ВИКОНАННЯ РОЗРАХУНКОВОЇ РОБОТИ

Розрахункова робота виконується на даних умовної страхової компанії, яка здійснює як страхову діяльність (крім страхування життя), так і звичайну господарську діяльність.

На підставі отриманих даних необхідно провести розрахунок:

Прибутку від страхової діяльності за базовий та звітний період.
Визначити суму податку, що сплачується державі в базовому та звітному періоді.
Визначити зміну платоспроможності компанії в звітному періоді по відношенню до базового.
Визначити показники ефективності діяльності страхової компанії в базовому та звітньому періоді.

Для розрахунку фінансових показників діяльності та платоспроможності страхової компанії статутний Фонд останньої приймається на рівні 1 200 тис. євро за курсом Національного банку України на розрахунку. Резерв незароблених премій на початок базового періоду дорівнює 750 тис. грн. в т.ч. частка перестраховиків складає – 50 тис. грн.

Вихідні дані для виконання розрахункової роботи (базовий рік) наведені в табл. 1. Для проведення розрахунку всі показники, що наведені в табл. 1 повинні бути скориговані на індивідуальний коефіцієнт кожного студента, який наведений в табл. 2.

В звітньому році по відношенню до базового відбулися наступні зміни:

Надходження страхових платежів збільшилось на 25% (по-квартально)
Доходи від оренди приміщень, цінних паперів, комісійні винагороди за перестрахування, повернення з централізованих страхових фондів залишились на рівні базового року.
Виплати страхових відшкодувань, що сплачені перестраховиками збільшились на 10% ( по-квартально).
Доходи від реалізації власного майна – 250 тис.грн. ( ІІІ квартал).
Страхові премії, передані перестраховикам складають 5% від сум отриманих страхових премій (по-квартально).
Затрати на ведення справи збільшились на 15% (по-квартально).
Загальна сума активів збільшилась на 10 %.
Сума необоротних активів зросла на 25%.
Сума звичайних зобов’язань (без страхових) зросла на 15%.

Таблиця 1

Вихідні дані для виконання розрахункової роботи (базовий рік), тис.грн.

№	Показники діяльності	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	IV квартал	Всього за рік
	Поступлення страхових платежів	3 050,00	4 250,00	5 125,00	6 500,00	18 925,00
	Доходи від оренди приміщень	25,00	25,00	25,00	25,00	100,00
	Доходи від цінних паперів	25,00	100,00	15,00	130,00	270,00
	Доходи по банківським депозитам	350,00	200,00	350,00	100,00	1 000,00
	Повернення з централізованих страхових фондів	300,00	50,00	250,00	100,00	700,00
	Комісійні винагороди за перестрахування	125,00	75,00	36,00	176,00	412,00
	Виплати страхових відшкодувань сплачені перестраховиками	139,00	50,00	176,00	64,00	429,00
	Доходи від реалізації власного майна				150,00	150,00
	Страхові премії, передані перестраховикам	305,00	425,00	300,00	650,00	1 680,00
	Затрати на ведення справи	650,00	800,00	850,00	920,00	3 220,00
	Виплати страхових відшкодувань	862,00	912,00	825,00		2 599,00
	Відрахування в централізовані страхові фонди	152,50	212,50	256,25	325,00	946,25
	Загальна сума активів	12 450,00	12 450,00	12 450,00	12 150,00	12 150,00
	Сума необоротних активів	1 250,00	1 250,00	1 500,00	1 500,00	1 500,00
	Сума звичайних зобов’язань (без страхових)	250,00	356,00	127,00	378,00	1 111,00

Таблиця 2

Індивідуальні коефіцієнти для коригування показників

№	Група
№	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	1,75	1,70	1,65	1,60	1,55	1,50	1,45	1,40	1,35	1,30	1,25
2	1,25	1,20	1,15	1,10	1,05	1,00	0,95	0,90	0,85	0,80	0,75
3	1,00	1,05	1,00	0,95	0,90	0,85	0,80	0,75	0,70	0,65	0,60
4	2,35	2,30	2,25	2,20	2,15	2,10	2,05	2,00	1,95	1,90	1,85
5	1,40	1,35	1,30	1,25	1,20	1,15	1,10	1,05	1,00	0,95	0,90
6	0,85	0,92	0,99	1,06	1,13	1,20	1,27	1,34	1,41	1,48	1,55
7	1,35	1,38	1,40	1,43	1,46	1,49	1,51	1,54	1,57	1,59	1,62
8	0,65	0,73	0,81	0,89	0,97	1,05	1,13	1,21	1,29	1,37	1,45
9	1,65	1,60	1,55	1,50	1,45	1,40	1,35	1,30	1,25	1,20	1,15
10	0,55	0,64	0,73	0,82	0,91	1,00	1,09	1,18	1,27	1,36	1,45
11	1,37	1,32	1,27	1,22	1,17	1,12	1,07	1,02	0,97	0,92	0,87
12	2,95	2,90	2,85	2,80	2,75	2,70	2,65	2,60	2,55	2,50	2,45
13	1,23	1,18	1,13	1,08	1,03	0,98	0,93	0,88	0,83	0,78	0,73
14	3,00	2,95	2,90	2,85	2,80	2,75	2,70	2,65	2,60	2,55	2,50
15	1,47	1,42	1,37	1,32	1,27	1,22	1,17	1,12	1,07	1,02	0,97
16	2,65	2,60	2,55	2,50	2,45	2,40	2,35	2,30	2,25	2,20	2,15
17	1,95	1,90	1,85	1,80	1,75	1,70	1,65	1,60	1,55	1,50	1,45
18	0,68	0,72	0,76	0,80	0,84	0,88	0,92	0,96	1,00	1,04	1,08
19	1,47	1,49	1,51	1,53	1,55	1,57	1,59	1,61	1,63	1,65	1,67
20	0,88	0,97	1,06	1,15	1,24	1,33	1,42	1,51	1,60	1,69	1,78
21	1,44	1,39	1,34	1,29	1,24	1,19	1,14	1,09	1,04	0,99	0,94
22	1,69	1,64	1,59	1,54	1,49	1,44	1,39	1,34	1,29	1,24	1,19
23	0,94	1,00	1,06	1,12	1,18	1,24	1,30	1,36	1,42	1,48	1,54
24	1,24	1,19	1,14	1,09	1,04	0,99	0,94	0,89	0,84	0,79	0,74
25	1,31	1,26	1,21	1,16	1,11	1,06	1,01	0,96	0,91	0,86	0,81
26	0,69	0,76	0,83	0,90	0,97	1,04	1,11	1,18	1,25	1,32	1,39

Продовження таблиці 2

№	Група
№	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
27	2,43	2,38	2,33	2,28	2,23	2,18	2,13	2,08	2,03	1,98	1,93
28	1,48	1,43	1,38	1,33	1,28	1,23	1,18	1,13	1,08	1,03	0,98
29	0,66	0,71	0,76	0,81	0,86	0,91	0,96	1,01	1,06	1,11	1,16
30	1,77	1,72	1,67	1,62	1,57	1,52	1,47	1,42	1,37	1,32	1,27
31	1,33	1,28	1,23	1,18	1,13	1,08	1,03	0,98	0,93	0,88	0,83
32	2,22	2,17	2,12	2,07	2,02	1,97	1,92	1,87	1,82	1,77	1,72
33	0,79	0,84	0,89	0,94	0,99	1,04	1,09	1,14	1,19	1,24	1,29
34	1,67	1,62	1,57	1,52	1,47	1,42	1,37	1,32	1,27	1,22	1,17
35	2,83	2,78	2,73	2,68	2,63	2,58	2,53	2,48	2,43	2,38	2,33
36	2,48	2,43	2,38	2,33	2,28	2,23	2,18	2,13	2,08	2,03	1,98
37	2,61	2,56	2,51	2,46	2,41	2,36	2,31	2,26	2,21	2,16	2,11
38	1,41	1,36	1,31	1,26	1,21	1,16	1,11	1,06	1,01	0,96	0,91
39	1,83	1,78	1,73	1,68	1,63	1,58	1,53	1,48	1,43	1,38	1,33
40	1,86	1,81	1,76	1,71	1,66	1,61	1,56	1,51	1,46	1,41	1,36

Додаток А

Зразок титульного аркушу розрахункової роботи

Міністерство освіти і науки України

Національний університет “Львівська політехніка”

Інститут економіки і менеджменту

Кафедра економіки енергетичних

і хімічних підприємств та маркетингу

Залікова книжка № _______________

Варіант завдання № _______________

РОЗРАХУНКОВА РОБОТА

з курсу “Страхування” на тему

Визначення фінансових показників

діяльності та надійності страхової компанії

Виконав: студент групи ______________________

___________________________________________

^{(прізвище, ініціали)}

Розрахункова робота захищена ________________

^(дата)

Оцінка захисту ______________________________

Керівник ___________________________________

^{(підпис)}

Львів – 200__

НАВЧАЛЬНЕ ВИДАННЯ

Визначення фінансових показників

діяльності та надійності страхової компанії