Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир Центр" Код эмитента

Вид материала

Содержание

1. Организационные аспекты ведения налогового учета
1.2. Учет затрат по местам возникновения
1.3. Учет по статьям затрат налогового учета
1.4. Используемая Обществом информационная система
2. Методологические аспекты ведения налогового учета
2.1. Налог на прибыль
2.1.1. Доходы, порядок их признания
2.1.2. Расходы, порядок их признания
2.1.3. Нормируемые расходы, порядок определения их по Обществу в целом
2.1.4. Амортизируемое имущество

Подобный материал:

1 ... 18 19 20 21 22 23 24 25 26

1. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1. Учет в Филиалах, Региональных торговых представительствах, обособленных структурных подразделениях

Особенностью структуры Общества, влияющей на организацию налогового учета, является наличие
обособленных подразделений Общества, созданных в соответствии с гражданским
законодательством в форме филиалов и Региональных торговых представительств, исполняющих обязанности Общества по уплате налогов и платежей по месту своего нахождения.

Исполнение функций, возложенных на Общество в сфере налогообложения, осуществляется Корпоративной бухгалтерией ОАО «Детский мир-Центр».

В обособленном подразделении выполнение задач, связанных с исчислением и уплатой налогов, возлагается на Главного бухгалтера Филиала или Регионального торгового представительства.

Формирование сводных аналитических регистров налогового учета по Обществу в целом осуществляется Корпоративной бухгалтерией.

Корпоративная бухгалтерия в области ведения налогового учета и формирования налоговых расчетов Общества выполняет функции:

ведение сводных аналитических регистров налогового учета по Обществу в целом;

расчет налоговых баз, налогов и сборов, которые исчисляются Обществом централизованно;

составление и своевременное представление в налоговые органы налоговых расчетов и
налоговых деклараций по налогам и сборам, которые исчисляются Обществом
централизованно;
контроль за достоверностью и своевременным представлением Филиалами налоговых расчетов и
налоговых деклараций, которые исчисляются
и оплачиваются Филиалами;
контроль за правильностью и своевременностью осуществления налоговых платежей и
зачетов;
группировка и консолидация в целом по Обществу бухгалтерской учетной информации, необходимой для исчисления налоговой базы по налогам (платежам)
учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по начисленным налогам и сборам (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

консультирование структурных подразделений и должностных лиц Общества по вопросам налогообложения, организации и ведения налогового учета (совместно с Управлением
методологии учета);
ежеквартальная инвентаризация расчетов.

Лицом, ответственным за ведение сводного налогового учета в Обществе, является Главный бухгалтер ОАО «Детский мир-Центр», который отвечает:

за правильность исчисления налогов (сборов), которые исчисляются Обществом
централизованно;
за составление соответствующих налоговых расчетов и налоговых деклараций;
за достоверность и полноту сведений, содержащихся в налоговых расчетах и налоговых
декларациях, и подписывает их как лицо, ответственное за их составление;
за достоверность бухгалтерской учетной информации, используемой в Обществе для целей налогообложения;
за соблюдение учетной политики для целей налогообложения;

за обеспечение выполнения технических и функциональных требований для целей
налогообложения, разработанных Управлением методологии Финансового Департамента к
организации и ведению бухгалтерского учета, при условии их несоответствия требованиям и
правилам порядка ведения бухгалтерского учета.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Ведение налогового учета в обособленном подразделении (Филиале или Региональном торговом представительстве) осуществляется бухгалтерской службой подразделения. В обязанности бухгалтерской службы обособленного подразделения входит выполнение следующих функций:

сбор и учет в учетных регистрах информации по деятельности, необходимой для
исчисления налогов (платежей);
расчет налоговых баз и исчисление налогов (платежей), которые уплачивает обособленное подразделение;
составление и предоставление налоговых расчетов и налоговых деклараций по налогам (платежам), уплачиваемым обособленным подразделением в налоговые органы по местонахождению Филиала или Регионального торгового представительства.
предоставление информации (регистров бухгалтерского и налогового учета, отчетной
документации), необходимой для осуществления сводного налогового учета, по
установленным формам в Корпоративную бухгалтерию.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

1.2. Учет затрат по местам возникновения

Затраты учитываются по местам их возникновения. Местом возникновения является структурное подразделение на уровне Отдела, Управления, Департамента в Центральном офисе ОАО «Детский мир-Центр», на уровне отделов в Региональных торговых представительствах, на уровне магазинов.

1.3. Учет по статьям затрат налогового учета

Обоснованные и документально подтвержденные расходы учитываются по направлениям деятельности и по статьям затрат налогового учета в соответствии со статьей 253 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей определения расходов по торговым операциям в соответствии со статьей 320 Налогового кодекса.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

1.4. Используемая Обществом информационная система

Финансовая система Общества строится на платформе 1С:Предприятие 8.1. Для ведения учета применяется интегрированная система на базе локализованных продуктов 1С: 1С:Бухгалтерия, 1С:Зарплата и управление персоналом, 1С:Управление производственным предприятием.

Для ведения товарных операций используется система товародвижения «Домино», интегрированная с 1С:Бухгалтерия.

Особенности ведения налогового учета в системе 1С:Бухгалтерия 8.1:

Независимый план счетов

Для организации налогового учета в системе используется специальный план счетов налогового учета (Приложение № 1), структура и организация аналитического учета, в котором приближены к бухгалтерскому плану счетов.

Кодировка счетов налогового учета обеспечивает сопоставимость с данными на счетах бухгалтерского учета и вместе с тем отражает специфику налогового учета в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Основные отличия плана счетов бухгалтерского учета от плана счетов налогового учета состоят в следующем:

все счета налогового учета являются забалансовыми;
в плане счетов налогового учета счета расчетов (с поставщиками, покупателями) применяется счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав";
в плане счетов налогового учета отсутствуют счета учета объектов, которые не влияют на налог на прибыль (счет учета уставного капитала, нераспределенной прибыли и пр.), или предполагается, что соответствующие активы или обязательства имеют ту же оценку, что и в бухгалтерском учете (например, денежные средства);
счета налогового учета затрат на производство имеют субсчета для учета прямых и косвенных расходов;
к счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыты необходимые для налогового учета субсчета;

Параллельное формирование проводок при проведении первичных документов

Хозяйственные операции отражаются параллельно в бухгалтерском и налоговом учете. При вводе в информационную базу документа налоговые проводки формируются автоматически, если для документа указан признак "Отразить в налоговом учете". Налоговые проводки отражаются в журналах проводок аналогичных журналам проводок бухгалтерского учета.

Принципы простановки налоговых счетов и других реквизитов соответствует принципам бухгалтерского учета.

Классификация статей доходов/расходов для целей налогового учета

Для целей налогового учета и автоматического формирования налоговой отчетности в системе 1С:Бухгалтерия 8.1 каждая статья справочников доходов/расходов классифицируется в соответствии с Налоговым кодексом, а также в соответствии с классификатором 1С: Бухгалтерия 8.1 для целей корректного формирования налоговой отчетности.

Параллельный учет ОС и НМА для целей налогового учета

Учет основных средств и нематериальных активов ведется параллельно для целей бухгалтерского и налогового учета.

Закрытие месяца

При завершении отчетного периода создается документ "Закрытие месяца", формирующий итоговые проводки по налоговому учету параллельно с итоговыми проводками бухгалтерского учета.

Выполняются регламентные процедуры:

автоматически формируются проводки по нормируемым расходам:

- на рекламу;

- на взносы по договорам добровольного личного страхования;

- на представительские расходы;

- на компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей;

автоматически рассчитываются постоянные и временные разницы (в зависимости от вида расходов суммы относятся либо на соответствующие счета налогового учета, либо признаются налоговыми разницами);
автоматическое закрытие счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Коммерческие расходы», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», счетов налогового учета;
списание убытков прошлых лет;
расчеты по налогу на прибыль.

6. Формирование регистров налогового учета (Приложение № 2).

2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Для правильного исчисления налогов и сборов Общество учитывает следующие методологические аспекты:

- квалификация активов и обязательств в целях расчета налоговых баз;

- оценка активов и обязательств в целях формирования налоговых баз;

- момент признания доходов и расходов и момент формирования налоговой базы.

2.1. Налог на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная Обществом. Прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ.

2.1.1. Доходы, порядок их признания

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы от реализации формируются в разрезе:

реализации товаров в розничной торговле;
реализации услуг по сдаче имущества в аренду;
реализации основных средств, материально-производственных запасов, прочих активов.

Для целей исчисления налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации, которая определяется как сумма из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются Обществом самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Доходы по сдаче имущества в субаренду отражаются в структурном подразделении по месту нахождения имущества, представляемого в субаренду. Датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода.

Доходы от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, относятся к внереализационным доходам.

В составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде премии (скидки) полученной (предоставленной) Обществу вследствие выполнения определенных условий договора с поставщиками, в частности объема покупок. Включение суммы этой премии в состав внереализационных доходов производится на дату подписания Протокола согласования суммы премии (скидки), который является приложением Акта сверки объемов продаж.

2.1.2. Расходы, порядок их признания

Расходами признаются обоснованные, экономически оправданные затраты, подтвержденные документами,
оформленными в соответствии с законодательством РФ, при условии, что они произведены для
осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Расходы в зависимости от направлений деятельности подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией (расходы по обычным видам деятельности) подразделяются на производственные операционные расходы (издержки обращения, расходы по сдаче имущества в аренду и проч.) и управленческие расходы.

В состав Управленческих включаются расходы, связанные с Центральным офисом Общества. Общество не осуществляет распределения управленческих расходов, а производит их списание в соответствии с методом «директ-костинг».

По торговым операциям в течение текущего месяца формируются издержки обращения. При этом в сумму издержек обращения включаются также расходы Общества - покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализации этих товаров.

Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.

Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров;

4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

Расходы на ремонт основных средств, в сумме фактически произведенных затрат, включаются в состав прочих расходов единовременно на дату их осуществления.

Под датой осуществления расходов понимается:

по текущему ремонту, осуществленному своими силами — дата осуществления
соответствующих расходов (например, списания материалов для ремонта, дата начисления
заработной платы и т.п.);
по капитальному ремонту, осуществленному своими силами — дата определяется по мере завершения работ (на дату сдачи работ);
по ремонту, осуществленному силами сторонних организаций — дата подписания акта о
выполнении работ.

Датой осуществеления расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество признается последнее число отчетного (налогового) периода.

Предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых внереализационным расходом, равна ставке рефинансирования, увеличенной в 1, 1 раза при оформлении долгового обязательства в рублях, и 15 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

2.1.3. Нормируемые расходы, порядок определения их по Обществу в целом

Расходы, которые для целей исчисления налога на прибыль подлежат нормированию в соответствии с действующим законодательством, учитываются следующим образом:

суммы расходов в пределах норм принимаются для целей исчисления налога на прибыль;

суммы расходов, превышающие нормы, не принимаются для целей исчисления налога на прибыль.

Размер суточных, учитываемых для целей налогообложения прибыли за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и за каждый день в заграничной командировке опеределяется в соответствии с нормами действующего законодательства.

Нормы расходов за месяц на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, определяются в соответствии с нормами действующего законодательства.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда Общества в целом.

Рекламные расходы на прибретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором-четвертом пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, осуществленные Обществом в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах по Обществу в целом.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда по Обществу в целом.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

2.1.4. Амортизируемое имущество

Под амортизирумым имуществом понимается имущество, результаты интеллектуальной
деятельности иные объекты интеллектуальной собственности (основные средства и нематериальные активы), удовлетворяющие следующим
условиям:

-объекты находятся у Общества на праве собственности;

-используются Обществом для извлечения дохода;

-срок полезного использования объекта более 12 месяцев;

-стоимость объектов погашается путем начисления амортизации;

-первоначальная стоимость объекта более 20 000 рублей.

Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду
объекты основных средств в форме неотделимых улучшений (расходы по достройке, дооборудованию), произведенных Обществом, являющимся арендатором, с согласия
арендодателя.

Датой постановки на учет капитальных вложений в арендованные объекты основных средств является дата подачи арендатором документов на государственную регистрацию объекта недвижимости.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования.

Имущество стоимостью не более 20 000 рублей с целью его сохранности учитывается на счете учета основных средств. Его стоимость списывается единовременно в месяце ввода в эксплуатацию в состав материальных расходов.

По амортизируемому имуществу используется линейный метод начисления амортизации.

Если в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга) основное средство учитывается на балансе Общества, к основной норме амортизации применяется коэффициент 3.

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно 600 000 и 800 000 рублей, основная норма амортизации применяется с коэффициентом 0,5.

Приобретая объекты основных средств, бывшие в употреблении, или получая их в виде вклада в уставный капитал, Общество определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (Постановление № 1 от 01.01.2002) в соответствии с настоящей главой, Общество самостоятельно определяет срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Общество включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств с отражением на счетах расходов по амортизационной премии.

Blog

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Детский мир Центр" Код эмитента

Содержание