Geum.ru

Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: 1 квартал 2006 г

Вид материалаДокументы

Содержание


Расходы по обычным видам деятельности
Подобный материал:
1   ...   34   35   36   37   38   39   40   41   ...   44

14. Расходы


14.1. Расходами Общества признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала Общества, за исключением уменьшения вкладов по решению акционеров (собственников имущества).


14.2. Расходы Общества в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:
  • расходы по обычным видам деятельности;
  • операционные расходы;
  • внереализационные расходы.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.


14.3. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Расходы по обычным видам деятельности


14.4. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг, перечисленных в п. 13.3 настоящей Учетной политики.


14.5. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой).

Величина оплаты определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

14.6. Расходы по обычным видам деятельности формируют:
  • расходы, связанные с выполнением работ и оказанием услуг;
  • коммерческие расходы;
  • управленческие расходы.

14.7. При формировании расходов по обычным видам деятельности ОБУ структурных подразделений (бухгалтериями представительств на территории РФ) обеспечивается их группировка по следующим элементам:
  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.

14.8. Для целей управления в бухгалтерском учете организован учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат установлен в рабочем Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Общества.


14.9. Расходы Общества, связанные с выполнением работ и оказанием услуг (производственные затраты), делятся на прямые, учитываемые по дебету счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), и косвенные производственные затраты, учитываемые по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счетов производственных и финансовых ресурсов.

В ОБУ структурных подразделений Общества, внедряющих систему SAP R/3 (версия 4.7) могут использоваться счета финансового учета 30-39.

Прямые расходы, учитываемые по дебету счета 20 «Основное производство», подразделяются на:
  • затраты по пассажирским перевозкам;
  • затраты по грузовым перевозкам;
  • затраты по прочим перевозкам;
  • затраты по прочей реализации, относящейся к основной деятельности;
  • затраты по посреднической деятельности.
  • В конце отчетного периода косвенные производственные затраты, учитываемые на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счета 20 «Основное производство». Распределения общепроизводственных расходов между объектами калькулирования не производится.

Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг, учитываемая на счете 20 «Основное производство», полностью списывается в отчетном периоде в дебет счета 90 «Продажи».

14.10. Периодические расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», в себестоимость оказанных услуг и выполненных работ не включаются, а полностью списываются в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации в дебет счета 90 «Продажи».

Периодические затраты, списанные в дебет счета 90 «Продажи», образуют управленческие расходы отчетного периода.

14.11. Коммерческие расходы, учитываемые по дебету счета 44 «Расходы на продажу», признаются полностью в отчетном году, в котором они имели место, в качестве расходов по обычным видам деятельности и списываются в дебет счета 90 «Продажи».

14.12. Себестоимость оказанных услуг обслуживающих производств (медицинский центр), учитываемая на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», полностью списывается в отчетном периоде в дебет счета 90 «Продажи».

14.13. Общество в течение текущего отчетного года создает резервы на проведение следующих видов капитального ремонта на основании равномерных отчислений от сметы:
  • резерв на капитальный ремонт воздушных судов пассажирских типов отечественного производства и авиадвигателей;
  • резерв на капитальный ремонт воздушных судов грузовых типов отечественного производства и авиадвигателей;
  • резерв на капитальный ремонт интерьеров воздушных судов пассажирских типов;
  • резерв на продление ресурсов воздушных судов и авиадвигателей отечественного производства.

Создание резервов на проведение указанных видов капитального ремонта отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета расходов по обычным видам деятельности.

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным резервам.

Отдельно суммы образованных резервов на проведение капитального ремонта каждого вида указанных объектов основных средств отражаются в разделе II «Резервы» Отчета об изменениях капитала (форма № 3) годовой бухгалтерской отчетности.

Фактические расходы на проведение капитального ремонта воздушных судов

(отечественных), авиадвигателей, интерьеров воздушных судов, продление ресурсов относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» на основании предъявленных к оплате счетов независимо от акцепта и в соответствии с условиями договоров. После акцепта счетов на сумму отклонений следует производить корректировку.

Инвентаризация начисленных сумм резервов на капитальный ремонт производится ежеквартально. При этом проверяется правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву по данным смет, расчетов и т.п. В результате инвентаризации по состоянию на последнюю дату отчетного квартала производится корректировка ранее начисленных сумм резерва, что отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов затрат и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов»( обычной или сторнировочной записью).

По результатам инвентаризации на 31.12.05 остатки созданных в предыдущие годы резервов относятся на финансовые результаты в составе внереализационных расходов, а на сумму остатков резервов, созданных в текущем году, делается сторнировочная запись по счетам учета расходов.

14.14. Расходы на проведение всех видов ремонтов прочих основных средств признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, в размере фактических затрат.

14.15. В целях своевременного учета хозяйственных операций отражение расходов на техническое обслуживание воздушных судов иностранного производства производится на основании расчета (справки), который составляется производственно-диспетчерским отделом и службой технического обслуживания АТЦ Общества по фиксированным ставкам, определенным в соответствии с условиями заключенных договоров, данных о фактическом налете часов и проведенном техническом обслуживании вне базового аэропорта и других документов, подтверждающих факт выполнения услуги.

После поступления и выверки счетов на сумму отклонений в учете проводятся корректировки.

14.16. Расходы на заправку воздушных судов Общества авиаГСМ за границей относятся на себестоимость реализованных услуг в том календарном периоде, когда они начислены ИВЦ на основании полетного задания и расходного ордера на заправку.

При отклонении цены и объема топлива, выявленных в результате сверки данных ИВЦ со счетами топливозаправочных фирм, расходы текущего года относятся на балансовый счет 20 «Основное производство», а расходы прошлого года, выявленные в отчетном году, относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы» по статье «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году».

14.17. Расходы по услугам иностранных авиакомпаний, расчеты с которыми проводятся через систему взаиморасчетов ИАТА «Клиринг Хауз», за исключением статей расходов, оговоренных в п.14.20 настоящей Учетной политики, отражаются на соответствующих счетах учета затрат при наличии автоматизации учетного процесса в соответствующих структурных подразделениях Общества на основании реестров счетов, предъявленных авиакомпаниями. Данные реестры являются отчетными данными, получаемыми через систему взаиморасчетов ИАТА «Клиринг Хауз».

14.18. Учет и распределение расходов Медицинского центра Общества осуществляется в соответствии с «Методикой бухгалтерского учета отдельных операций Медицинского центра ОАО «Аэрофлот» (приложение № 4 к настоящей Учетной политике).

14.19. Расходы по услугам системы СИТА, оговоренные в контрактах (соглашениях) по фиксированным ставкам и суммам, а также начисление сумм расходов по оплате минимального гарантированного платежа, исходя из динамики объемов потребляемых услуг и условий контрактов (соглашений) с СИТА, в течение января-ноября отчетного года помесячно начисляются отделом расчетов с инвенторными и дистрибьюторными системами, оформляются справкой, подписанной заместителем генерального директора – директором департамента информационных технологий или уполномоченным им лицом и являющейся основанием для отражения расходов в бухгалтерском учете Общества.

После поступления и выверки счетов на сумму отклонений в учете проводятся корректировки.

Расходы по услугам системы СИТА за декабрь отчетного года отражаются на основании согласованного счета, оформленного в установленном порядке.

14.20. Расходы по услугам других систем бронирования, оговоренные в контрактах (соглашениях) в течение января-ноября отчетного года помесячно начисляются отделом расчетов с инвенторными и дистрибьюторными системами, оформляются справкой, подписанной заместителем генерального директора – директором департамента информационных технологий или уполномоченным им лицом, и являющейся основанием для отражения расходов в бухгалтерском учете Общества.

После поступления и выверки счетов на сумму отклонений в учете проводятся корректировки.

Расходы по услугам других систем бронирования за декабрь отчетного года отражаются на основании согласованного счета, оформленного в установленном порядке.

14.21. Общество в течение отчетного года может создавать резервы предстоящих расходов по следующим статьям расходов за границей, отражаемым в учете ОБУ ЦМР:
  • аэронавигация на трассе,
  • наземное обслуживание,
  • взлет-посадка

Резервы по данным статьям формируются на основании расчетов, составляемых Департаментом экономики и финансового планирования с учетом фактических производственных показателей деятельности Общества за месяц, и оформляются справкой, подписанной директором департамента или его заместителем.

Создание резервов производится в соответствии требованиями, установленными п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Создание резервов отражается на субсчетах счета 96 «Резервы предстоящих расходов»:
  • резерв расходов по статье «Аэронавигация на трассе»,
  • резерв расходов по статье «Наземное обслуживание»,
  • резерв расходов по статье «Взлет-посадка»,
  • резерв расходов по статье «Сбор за безопасность»,
  • резерв расходов по статье «Сбор за досмотр пассажиров»,
  • резерв расходов по статье «Аэронавигация в зоне аэродрома»,

в корреспонденции со счетами учета расходов по обычным видам деятельности.

Фактические расходы, произведенные за границей за аэронавигацию на трассе, наземное обслуживание и взлет-посадку за отчетный месяц, относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» соответствующих субсчетов на основании предъявленных к оплате счетов в учете ОБУ ЦМР и ОБУ РЗП.

Если сумма фактических расходов по выше указанным статьям за год превысит сумму начисленных резервов по данным статьям расходов, то сумма превышения фактических расходов относится на счета учета расходов по обычным видам деятельности.

Если сумма фактических расходов по выше указанным статьям за год меньше суммы начисленных резервов по данным статьям расходов, то неиспользованная сумма резервов должна быть сторнирована со счетов затрат и субсчета счета 96 «Резервы предстоящих расходов»:

- резерв расходов по статье «Аэронавигация на трассе»,

- резерв расходов по статье «Наземное обслуживание»,

- резерв расходов по статье «Взлет-посадка»,

- резерв расходов по статье «Сбор за безопасность»,

- резерв расходов по статье «Сбор за досмотр пассажиров»,резерв расходов по статье «Аэронавигация в зоне аэродрома»,

на 31 декабря отчетного года закрываются, и сальдо не имеют. Все расходы отчетного года по выше перечисленным статьям, выявленные после подписания годовой бухгалтерской отчетности, отражаются в бухгалтерской отчетности следующего года на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по статье «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году».

В аналогичном порядке Общество в течение отчетного года может создавать резервы и по другим статьям расходов.