Конспект лекций по курсу "Экономический анализ" Тема Метод и методика экономического анализа Результаты любого исследования зависят от правильности применяемого метода

Вид материала

Конспект

Содержание Расчет влияния факторов способом цепных подстановок Тема 3. Информационная база экономического анализа

Подобный материал:

• Конспект лекций по курсу "Экономический анализ", 34.47kb.
• Конспект лекций по курсу "Аудит" Тема экономический контроль контроль проверка, наблюдение, 1001.49kb.
• Задачи финансово-экономического анализа предприятия, 131.45kb.
• Вопросы для сдачи междисциплинарного экзамена по специальности «Бухгалтерский учет,, 45.48kb.
• Конспект лекций по курсу "Экономический анализ", 36.11kb.
• План анализа для исследования, связывая, 216.76kb.
• 1. организационно-экономическая характеристика спк «племзавод «разлив», 681.78kb.
• Вопросы к экзамену по курсу «экономический анализ», 25.19kb.
• Тема Научные основы экономического анализа, 3309.82kb.
• Методические основы комплексного экономического анализа. Цель, задачи и информационная, 60.32kb.

Краткий конспект лекций

по курсу “Экономический анализ”


Тема 2. Метод и методика экономического анализа


Результаты любого исследования зависят от правильности применяемого метода.

Метод - пути, способы, при помощи которых изучаются предметы и явления.

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который изучается присущим ей методом.

Под методом экономического анализа понимают совокупность способов изучения хозяйственной деятельности субъектов путем выявления и определения взаимосвязи изучаемых показателей, расчленения их на составные части и сравнения, измерения величины влияния на изучаемые показатели как отдельных составных частей, так и совокупности их в единстве и взаимной связи.

Можно выделить следующие элементы метода экономического анализа:

1) выявление и представление взаимосвязи изучаемого явления;

2) расчленение (детализация);

3) сравнение;

4) определение величины влияния факторов (элиминирования);

5) обобщение.

Выделенный метод экономического анализа характеризует общий подход к исследованию объекта. Конкретное осуществление экономического анализа производится с помощью определенных способов и приемов. Это:

І. Экономико-логические (традиционные способы).

ІІ. Экономико-математические методы (методы экономической кибернетики, эконометрические методы, методы мат.программирования и др.)

Рассмотрим основные традиционные методы экономического анализа.

К таким методам относятся:

1) сравнение - прием, позволяющий выразить характеристики явления (показателя) через другие однородные показатели (явления). Используется при каждом экономическом расчете.

Сравнение может производиться:

- с плановым значением

- с данными за прошлые периоды (ряды динамики)

- с лучшими значениями (с эталоном, нормативом)

- с средними величинами

- с показателями родственных предприятий в других регионах, государствах.

По технике сопоставления сравнение может быть:

- абсолютное

- относительное - раскрывают степень выполнения показателя, качество изучаемого явления. При этом расчетные (анализируемые) показатели сопоставляются с базовыми.

Требования при использовании сравнения:

- единство оценки

- сравнимость календарных сроков

- устранение влияния различий в объеме и аспекте


2) метод детализации. Анализируемый показатель разделяется на слагаемые по определенным признакам. Используется как для общего показателя, так и для отдельных слагаемых.


3) метод определения средней величины - применяется при изучении массовых, качественно однородных явлений, для получения обобщенной характеристики анализируемых показателей.

Виды средних:

- среднеарифметическая простая

- среднеарифметическая взвешенная

- среднехронологическая

- среднегеометрическая

- среднегармоническая


4) балансовый метод (сальдовый) применяется, когда известны общее отклонение показателя и влияние всех факторов, кроме одного. Метод используется для выявления и поддержания определенных количественных пропозиций и соотношений.


5) метод элиминирования (факториального анализа). Его сущность: количественная оценка влияния изменения отдельных факторов на величину показателя осуществляется путем искусственного устранения (элиминирования) всех факторов за исключением одного.

Для обеспечения однозначности получаемых результатов расчетов данный метод требует применения следующего правила: в первую очередь рассчитывается влияние количественных факторов, затем структурных, и в последнюю очередь - качественных.

Количественными называются факторы, отражающие объем какой-то совокупности (выпуск продукции, численность работников, отработанные дни и т.д.).

Структурные факторы отражают удельный вес (долю) какого-то признака в общей совокупности (удельный вес рабочих в общем объеме работающих, удельный вес активной части основных фондов и т.д.)

Качественными называются факторы, представляющие собой частное от деления двух количественных факторов производительность труда, фондоотдача, рентабельность и т.д.).

Метод элиминирования включает в себя несколько способов.

Способы элиминирования

а) ценных постановок (расчеты производятся в табличной форме) - при расчетах базовое значение каждого фактора последовательно заменяется на его расчетное значение. Результат расчета показателя на каждом последующем этапе сравнивается с значением предшествующего этапа.

Устанавливается зависимость анализируемого показателя от факторов:

y=f(x₁, x₂ ... x_n)

- базисное значение

- расчетное значение


Расчет влияния факторов способом цепных подстановок

этапы	Факторы					показатель	отклонение	влияющий
расчетов	х1	х2	х3	...	xn		показателей	фактор
Базовое значение				...		y0	-	-
І подстан.	[]			...		y’I	y’I=y’I-y0	x1
ІІ подстан.		[]		...		y’II	y’II=y’II-y’I	x2
ІІІ подстан.			[]	...		y’III	y’III=y’III-y’II	x3
...	...	...	...	...	...	...	...	...
n подстан.				...	[]	y’n	y’n=y’n-y’n-1	xn

Влияние факторов на показатель:

y=y(x₁)+y(x₂)+y(x₃)+...+y(x_n)=y^’-y₀


б) способ абсолютных разниц

Для определения количественного влияния фактора на показатель необходимо: найти разницу между расчетным и базовым значением фактора, полученную величину умножить на расчетное значение предшествующих факторов и базовое значение последующих.


y(x_i)=(x^’_i-x⁰_i)x^’₁x^’₂x^’_i-1x⁰_i+1...x⁰_n


в) способ процентных разниц

В этом случае рассчитывается процент изменения всех факторов. Влияние первого фактора определяется путем умножения разницы между процентом изменения первого фактора и числа 100 на базовое значение показателя.

Влияние последующих факторов (кроме последнего) определяется умножением разницы между процентом изменения последующего фактора и предыдущего на базовое значение показателя.

Для последнего фактора рассчитывают разницу между процентом изменения показателя и предпоследнего фактора и умножают ее на базовое значение показателя.

Процент изменения факторов




Влияние первого фактора:

y(x₁)=(x^*₁(%)-100)y⁰


Влияние последующих факторов:

y(x_i)=(x_i^*(%)- x_i-1^*(%))y⁰


Влияние последнего фактора:

y(x_n)=(y^*- x_n-1^*(%))y⁰


г) интегральный способ

В этом случае не учитывается деление факторов на количественные, структурные, качественные.

Изменение показателя определяется по формулам:

- если y=x₁x₂

y=y(x₁)+y(x₂)=y-y⁰






- если y=x₁x₂x₃

y=y(x₁)+y(x₂)+y(x₃)=y-y⁰








д) способ корректирующего коэффициента

Корректирующий коэффициент равен отношению относительного отклонения показателя к сумме относительных отклонений факторов.

К_кор







Далее определяется возможное влияние факторов на показатель:








Если

то определяется фактическое (скорректированное) влияние факторов:

y(x₁)_скор.=y(x₁)к_кор

y(x_n)_скор.=y(x_n)к_кор

В этом случае:



Рассмотренные методы и способы экономического анализа не исключают использование других подходов.


Тема 3. Информационная база экономического анализа


На современном этапе наблюдается усложнение хозяйственных процессов и методов управления ними. Это неизбежно требует перехода к новому качеству знаний, что вызывает необходимость создания информационной системы, соответствующей требованиям сегодняшнего дня.

Информация - это совокупность сведений, характеризующих объект исследования.

Выделяются внешние и внутренние источники информации:

Внешние источники подразделяются на:

а) специализированные частные источники бюллетени агентств по маркетинговым исследованиям;

б) вторичные источники - источники публикуемой информации (бюллетени статистических органов, балансы банков);

в) оригинальные источники (исследования с позиции потребителя, проводимые отделами маркетинга).

Внутренние источники информации включают:

а) исследование внутренних данных отделом анализа;

б) исследование информации, поступающей от функциональных подразделений предприятия.

Следовательно, внешняя информация - это экономическая, социальная, деловая и т.д., а внутренняя - это результаты деятельности предприятия, прогнозы, задачи, направления деятельности, определяющиеся производственно-снабженческими возможностями и техническим уровнем предприятия.

Информация должна отвечать следующим требованиям: быть объективной, конкретной, комплексной, оперативной, систематической.

Анализу должна предшествовать проверка информации, которая осуществляется в следующих направлениях:

1. По существу анализа.

2. Техническая проверка (сопоставимость данных, их полнота).

3. Счетная проверка (выборочная проверка правильности итогов).

Информационное обеспечение анализа включает разнообразные виды информации:

1. Правовое, хозяйственное и финансовое законодательство.

2. Нормативно-плановая информация.

3. Учетная информация (данные бухгалтерского текущего и оперативного учета, статистической и финансовой отчетности.

4. Внеучетная информация (материалы ревизий, аудиторских проверок, докладные записки, материалы лабораторного контроля).

Главное место в информационном обеспечении занимает бухгалтерская отчетность, которая дает наиболее полное представление о состоянии предприятия. Статистический учет и отчетность отражают совокупность массовых процессов, характеризуют их с количественной стороны и позволяют выделить определенные экономические закономерности.

Оперативный учет и отчетность применяются на отдельных участках предприятия и обеспечивают быстрое получение информации.

Выборочные учетные данные способствуют углублению и детализации при изучении показателей отчетности.

Экономический анализ опирается на информацию, которая отвечает следующим принципам:

- объективность отражения всех сторон деятельности объекта исследования;

- единство информации;

- комплексность информации;

- оперативность информации.